INGRESOS
Es todo hecho económico que sea susceptible de
producir un incremento neto del patrimonio en
el momento de su ocurrencia.
El origen de los Ingresos puede ser por la venta
de bienes, la prestación de servicios, el recibo de
indemnizaciones por cualquier concepto, el pago
de regalías , etc., sean o no gravables
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CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS
Operacionales y no operacionales
Gravados y no Gravados
De fuente Nacional
De fuente extranjera
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA NI GANACIA
OCASIONAL
ARTICULOS DEL E.T.
36, 36-1,36-3, 38,39,40,41,42,44,45,46-1,47,471,48,49,50,51,53,56-1,56-2,57-1,126-1,1264,,34,52, 618-1
LEYES
160/94 ART 37, PAR 1ª - 9/83 ART 15 NUM 4
388/97 ART 67- 1152/07 ARTS 63,77 Y 781116/06 ART 63 INC 1ª
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COSTOS
Es
el
conjunto
de
erogaciones,
acumulaciones o consumo de activos (costos
directos e indirectos), en que incurre una
persona natural o jurídica en un periodo
determinado, para la adquisición o
producción de un bien o de un servicio con el
fin de generar ingresos y obtener utilidades
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DEDUCCIONES
Son gastos en que incurre una persona
natural o juridica, contribuyente del
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios durante un periodo
fiscal, y que sean necasarios para producir
renta
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RENTA PRESUNTIVA
Es una renta liquidada de manera especial,
debido a que las normas de carácter
tributario consideran un nivel mínimo de
rentabilidad del patrimonio de los
contribuyentes obligados a presentar
declaración de renta y complementarios
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¿SOBRE QUE BASE SE CALCULA
LA RENTA PRESUNTIVA?
Para el año 2007 se calcula sobre
el
Patrimonio liquido de 2.006, aplicando un
Porcentaje del 3% al resultado del mismo
ya depurado.
Las rentas presuntivas calculadas por los
Contribuyentes durante un periodo fiscal, o
El exceso de las mismas respecto a la renta
Ordinaria, es deducible de la renta generada
En años subsiguientes.
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¿QUIENES NO ESTAN
OBLIGADOS A CALCULA R Y
PAGAR SOBRE RENTA
PRESUNTIVA?
Las empresas de servicio publico
Las Corporaciones, fundaciones y asociaciones
sin animo de lucro, cuyo objeto social y recursos
estén destinados a actividades de salud,
educación formal, cultura, deporte aficionado,
investigación científica o tecnológica, ecológica
y protección ambiental o a programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas
sean de interés general y del régimen especial. 8
¿QUIENES NO ESTAN
OBLIGADOS A CALCULA R Y
PAGAR SOBRE RENTA
PRESUNTIVA?
Las personas sin animo de lucro que realicen
actividades de captación y colocación de recursos
financieros y vigiladas por Superfinanciera
Los fondos mutuos de inversión y asociaciones
gremiales.
Entidades del sector cooperativo, si el excedente
se destine a las actividades cooperativas.
Otros.
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¿COMO SE DETERMINA LA
RENTA PRESUNTIVA POR EL AÑO
2007?
Determinar el patrimonio liquido declarado en el 2.006
Disminuya del valor anterior: El valor patrimonial neto de: los
aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales; de los
bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
fortuitos; de los bienes vinculados a empresas improductivas.
La suma de $380.000.000 para el caso de activos destinados al
sector agropecuario.
Las personas naturales pueden disminuir además la suma de
$260.000.000, del valor de vivienda
de habitación del
contribuyente.
Otros.
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CONTRIBUYENTES NO
DECLARANTES
Sus ingresos Brutos deben provenir 80% de
Honorarios, Comisiones o Servicios
Trabajadores
Independientes
Facturar La totalidad de sus operaciones
No ser responsable del Iva
Se le haya practicado Retención en la Fuente
Ingresos Inferiores 2003 a $ 60.000.000
2004 a $ 60.000.000
PB a Dic. 31 2003 inferior $ 150.000.000
PB a Dic. 31 2004 Inferior $ 80.000.000
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RENTAS EXENTAS
Son aquellos ingresos constitutivos de renta, que por alguna
circunstancia, ha determinado la Ley que su tarifa de impuesto
de renta sea cero.
¿CUALES? E.T. Art 206 núm., 1 al 10. Ley 44/90 art 22, ley
488/98 art 27, otros.
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TARIFAS DEL IMPUESTO DE
RENTA
Para la personas jurídicas para el año 2007 es del 34 %
Para las entidades del régimen tributario especial: 20%
Para las personas naturales ; esta varia según el valor de su
renta durante el periodo gravable le son aplicables las tarifas
adoptadas para el efecto.
Para los usuarios de Zonas francas es del 15% de la renta
liquida gravable, siempre que se trate de aquellos usuarios
regulados por la ley 1004/2005. Si se trata de usuarios
comerciales de zonas francas el 34%.
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DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
Son sumas que puede ser restadas del valor
liquidado como impuesto de renta, por
autorización de la ley.
En la practica son una forma de estimular
actividades económicas mediante la disminución
de los impuestos, ya que la parte descontada del
impuesto la asume el Estado mediante el
otorgamiento del beneficio.
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¿CUAL ES EL MAXIMO
DESCUENTO TRIBUTARIO
QUE SE PUEDE APLICAR?
En términos generales los descuentos tributarios no pueden ser
superiores en un periodo fiscal, al valor del impuesto de renta
liquidado, para ningún contribuyente. Este limite se aplica casi
de manera exclusiva a aquellos contribuyentes que han realizado
inversiones en la zona del rio Páez, en desarrollo de la Ley
218/95.
Los demás contribuyentes pueden aplicar los descuentos hasta
concurrencia del valor que corresponda al 75% del impuesto que
debería pagar si se liquidara la renta por el sistema presuntivo
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ANTICIPO DEL IMPUESTO
Es el pago de una porción del impuesto correspondiente al periodo
gravable siguiente a aquel que se esta declarando.
Los declarantes de renta y complementarios están obligados a pagar
anticipadamente un porcentaje estimado del impuesto de renta que
será generado en el año gravable 2008, equivalente a un 75% del
impuesto de renta neto, disminuidas las retenciones en la fuente,
que se liquide en el año 2007.
En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez en 2007,
el porcentaje de anticipo es del 25%.
Si se declaro por primera vez en el 2006, el porcentaje de anticipo
para el año 2007 es del 50%.
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¿COMO SE CALCULA EL
ANTICIPO DEL AÑO
GRAVABLE 2008?
a. Se toma el impuesto neto de renta del año gravable de 2007, o
el promedio de los años 2006 y 2007, a opción del
contribuyente.
b. Al valor resultante se le aplica el porcentaje correspondiente.
c. El resultado obtenido, se reduce en el valor total de las
retenciones practicadas durante el 2007.
d. El resultado, es el anticipo que debe ser declarado y pagado
por el año 2008. Si el resultado es negativo, el anticipo
liquidado para el año 2008 es cero (o)
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SUJETOS PASIVOS RENTA