IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
ABRIL 2008
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
CONCEPTO
Se considera Renta:
• Ingresos de Fuente Ecuatoriana
• Ingresos obtenidos en el Exterior por personas naturales
domiciliadas en el Ecuador
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
• Obtenidos por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter
económico.
• Regalías Patentes, marcas, enajenación de bienes muebles o inmuebles
• Distribución de utilidades
• Exportaciones
• Rendimientos financieros
• Premios, rifas, sorteos, herencias,legados, donaciones, hallazgos
• Otros
Impuesto a la Renta – Personas Naturales no
Obligados a llevar Contabilidad
INGRESOS EXENTOS
• Dividendos
• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más
• Interés Cuentas de ahorro ( personas naturales )
• Rentas Originadas en el Exterior
• Pensiones patronales Jubilares
• Bonificación de desahucio – Indemnización por despido intempestivo
• XIII Sueldo - XIV Sueldo
• Viáticos
• Discapacitados – Tercera Edad ( Montos que fija la Ley )
...Entre otros
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
DEDUCCIONES
•Costos y gastos necesarios y que permitan obtener, mantener y
mejorar rentas gravadas.
•Que se refieran al giro del negocio
•Que estén sustentados con Comprobantes de Venta válidos
•Que cumplan los límites a deducir establecidos por la Normativa
Tributaria
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no Obligados a llevar Contabilidad
DEDUCCIONES
• Aporte personal al IESS
• GASTOS PERSONALES ( Alimentación, Vestimenta, Salud, Educación
y Vivienda) que no sobrepasen los límites establecidos.
• Bancarización
• 50% Sociedad Conyugal
• Depreciación Activos
...ENTRE OTROS
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
Deducciones
•
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
1% del avalúo para mantenimiento ( Máximo )
• Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o
conservación de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras.
• Depreciaciones
• Impuestos a la propiedad y tasas por servicios públicos
FORMULARIO SRI-GP
DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL
CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
TRAB. RELAC DEPEND.
FORMULARIO SRI-GP
CIUDAD Y FECHA DE
ENTREGA/RECEPCION
EJERCICIO FISCAL
CIUDAD
AÑO
MES
DIA
100 Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
CEDULA O PASAPORTE
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101
102
INGRESOS PROYECTADOS
TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR
103
TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES
104
TOTAL INGRESOS PROYECTADOS
105
GASTOS PROYECTADOS
GASTOS DE VIVIENDA
106
GASTOS DE EDUCACION
107
GASTOS DE SALUD
108
GASTOS DE VESTIMENTA
109
GASTOS DE ALIMENTACION
110
TOTAL GASTOS PROYECTADOS
111
NOTAS:
- La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales.
- Cuando un contribuyente
100 Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)
105
RUC
0
0
1
106
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
400 Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION
EMPLEADO CONTRIBUYENTE
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
BASE IMPONIBLE
INGRESOS GRAVADOS
( - ) GASTOS DEDUCIBLES
(=)
BASE IMPONIBLE
APLICACIÓN TARIFA ( tabla )
( = ) RENTA CAUSADA
( - ) Retenciones en la Fuente I. Rta.
( = ) IMPUESTO POR PAGAR
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
ANTICIPO
(50% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO)-RETENCIONES EN LA FUENTE
$
50%Julio
FORM. 106
50% Septiembre
FORM. 106
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
no Obligados a llevar Contabilidad
CONTABILIDAD
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
•Capital propio que hayan superado los USD 60.000
•Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido
superiores a USD 100.000
•Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido
superiores a USD 80.000
IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES
ABRIL 2008
Intereses por créditos del exterior
Disposición legal:
Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses créditos exterior,
Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea
mayor 300%. Para personas naturales: Intereses créditos
exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea
mayor 60%.
Art. 27 del Reglamento
•
•
•
Registro del crédito y pagos en el BCE
-Personas naturales
-Sociedades (Total endeudamiento no superior al 300% del capital social)
En caso de que esta relación exceda el límite establecido no será
deducible la porción del gasto generado por este excedente, sin perjuicio
de la retención en la fuente de Impuesto a la Renta sobre el total de
intereses.
Entiéndase endeudamiento externo al obtenido de personas naturales y
personas jurídicas del exterior.
Intereses por créditos del exterior
Disposición legal:
Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses créditos exterior,
Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea
mayor 300%. Para personas naturales: Intereses créditos
exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea
mayor 60%.
Art. 27 del Reglamento
•
•
•
•
Pagos directamente relacionados con la actividad del Ecuador
Que se destinen a obtener renta gravada
Debe efectuarse la retención en la fuente del Impuesto a la Renta
Reliquidación de IR en caso de reducción de: activos totales, capital
social pagado, capital asignado, diferencia neta entre activos y
pasivos consorciales, diferencia neta entre activos y pasivos,
sumatoria aportes efectuados
•
Si excede la tasa autorizada BCE para créditos del exterior, no serán
deducibles los intereses en la parte excedente.
Arrendamiento mercantil
Disposición legal:
Art. 10 LRTI: Se limita la deducibilidad de las cuotas
pagadas por arrendamiento mercantil cuando el plazo
del contrato es inferior a la vida útil del bien
Art. 25 del Reglamento
Para que las cuotas sean deducibles se tiene que cumplir con lo siguiente:
a)
Valor de la opción de compra => valor que falta por depreciar de acuerdo a
la vida útil normal del bien
b)
El valor pendiente de depreciación se establece restando de la vida útil el
plazo del contrato, Ej:
Se alquila un vehículo (vida útil 5 años) =
1000
Plazo del contrato =
3 años
Depreciación restante (opción de compra) = 400 (200 por año)
c)
Si el valor de la opción de compra es menor no se acepta el excedente
Arrendamiento mercantil
Disposición legal:
Art. 13 LRTI: Se limita la tasa de interés para el
arrendamiento mercantil internacional de bienes de
capital
Art. 27 del Reglamento
Para que los pagos al exterior sean deducibles y no sean objeto de retención
en la fuente se debe cumplir con lo siguiente:
a)
La tasa de interés no puede ser superior a la LIBOR BBA en dólares de
un año plazo vigente al momento de la firma del contrato.
Reinversión de utilidades
Disposición legal:
Art.37 LRTI: Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán
obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que
adquieran maquinarias o equipos nuevos.
Art. 47 del Reglamento
Condiciones:
• Las sociedades destinarán el valor de la reinversión sólo en la adquisición de
maquinaria o equipo nuevo y que se relacione con su actividad económica.
• Deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas en el
Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel
en el que se generaron las utilidades materia de reinversión.
• La maquinaria o equipo deberá permanecer entre sus activos en uso al menos dos
años contados desde la fecha de su adquisición.
Reinversión de utilidades
Disposición legal:
Art.37 LRTI Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán
obtener una
reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la
Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran
maquinarias o equipos nuevos.
Art. 47 del Reglamento
En caso de incumplimiento de una de las condiciones:
• El Contribuyente deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de los plazos
legales, en la que constará la respectiva reliquidación del impuesto.
Anticipo de Impuesto a la Renta
Disposición legal artículo 42 LRTI:
a)
2 métodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, y sociedades; el que sea mayor:
a.
50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.
b.
0.2% Patrimonio,
0.2% Costos y gastos deducibles,
0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas.
0.4% Ingresos gravados.
Anticipo mínimo: Valor del método b menos retenciones
b)
El anticipo mínimo pagado y no acreditado: crédito tributario en los cinco años
posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.
Anticipo de Impuesto a la Renta
Art. 72 del Reglamento
a)
Activos monetarios: Cuentas del activo, en moneda de curso legal, que
representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de
liquidarse por un valor igual al nominal.
b)
La solicitud de ampliación de plazo para nuevas empresas debe contener:
- Explicación del proceso productivo y comercial.
- Explicación del motivo por el cual se requiere la ampliación.
- Informe emitido por técnicos especializados en el sector.
c)
No pago de anticipos para fideicomisos cuyo objeto sea:
- Administración de flujos, garantía de obligaciones, titularización,
bienes y otros que no generen actividad comercial.
d)
Los derechos fiduciarios serán considerados como activos.
tenencia de
Anticipo de Impuesto a la Renta
Arts. 74 y 75 del Reglamento
e)
Exoneración del pago del exceso sobre el anticipo mínimo cuando:
- Demuestre que generará pérdidas en ese año o que las rentas gravables serán
significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones
en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar
en el ejercicio – solo sobre el excedente del anticipo mínimo (segunda fórmula)
f)
No pago del anticipo mínimo cuando:
Según proyección anual de los resultados del contribuyente elaborada al 30 de junio
del año en el que debe realizar el pago de las cuotas del anticipo, el anticipo mínimo
sea igual o menor al impuesto a la renta causado obtenido de dicha proyección
Si no se cumple con esta condición, el SRI procederá a determinarlo y a emitir el
correspondiente auto de pago para su cobro
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