Bases Fiscales
Sesión 5: Facultad revisora o de
comprobación. Primera parte.
Contextualización

En esta sesión estudiaremos la facultad de la autoridad fiscal para
revisar y comprobar la situación de los contribuyentes respecto al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, contextualizado en el Título
III del Código Fiscal de la Federación.

Por lo anterior, es de suma importancia recordar lo dispuesto en el
artículo 6 del Código Fiscal de la Federación, el cual nos habla del
momento de causación de las contribuciones y la fecha de pago, las
cuales se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en la ley vigente durante el lapso que ocurran.

Con la finalidad de que al terminar esta sesión se tenga un mejor
conocimiento y comprensión de las mismas.
Introducción
Es importante mencionar que la autoridad con el fin de
decidir la adecuada aplicación de las leyes, efectuará una serie
de actos jurídicos que puedan concluir en la existencia o
inexistencia de una obligación; es por esto que la autoridad
para comprobar que los contribuyentes han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
obligaciones omitidas o los créditos fiscales, así como
comprobar que se cometió un delito y para proporcionar la
información a otras autoridades fiscales, se les otorga estas
facultades.
Explicación
Requerimiento

El artículo 41 del Código Fiscal de la Federación señala que “cuando
las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y demás
documentos no lo hagan dentro del plazo señalado en las
disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirán la
presentación del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes”, y se procederá de la forma que a continuación se
muestra.

En la Fracción I nos señala que el contribuyente podrá ser requerido
hasta 3 ocasiones la presentación del documento omitido; por otro
lado nos menciona que se le otorgan al contribuyente un plazo de
quince días para el cumplimiento de cada requerimiento pasado este
tiempo la autoridad proceda la imposición de la multa.
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Revisión de gabinete o de escritorio
La revisión del gabinete es un acto de fiscalización que la autoridad
realiza en sus oficinas, con la finalidad de comprobar que el
contribuyente cumpla con sus obligaciones; el cual se encuentra
fundamentado en la fracción II del artículo 42 del Código Fiscal de la
Federación, señalando que la autoridad puede requerir a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en
las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su
revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran”.
Otras facultades de comprobación

Otras facultades de la autoridad fiscal se encuentran fundamentada en
el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, las cuales son:

Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en
las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades
fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la
documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de
que se trate.

Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio público para que ejercite la acción penal por la
posible comisión de delitos fiscales.
Actuaciones de la autoridad fiscal

La autoridad tiene la atribución que no implica el inicio del ejercicio, lo cual se
refiere a los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como la declaratoria por solicitudes de devolución de
saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que
tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público y su
relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.

Según lo dispuesto en el Artículo 41-A., las autoridades fiscales podrán solicitar
a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o
documentos adicionales, que consideren necesarios para aclarar la información
asentada en las declaraciones de pago provisional o definitivo, del ejercicio y
complementarias, así como en los avisos de compensación correspondientes,
siempre que se soliciten en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la
presentación de las citadas declaraciones y avisos.
Conclusión

La autoridad fiscal tiene como finalidad el evaluar el correcto cálculo de
las contribuciones, así como de revisar que no se omitan obligaciones,
ni se cometan delitos fiscales, por lo cual es su facultad llevar acabo
revisiones dentro de las instalaciones del contribuyente así como en las
propias, éstas pueden ser por períodos o por ejercicios.

Para las cuales es necesario que cumplan con los requisitos de las
mismas, ya que como lo hemos mencionado con anterioridad, la
autoridad debe respetar las garantías individuales de los
contribuyentes, las cuales se encuentran sustentadas en nuestra
Constitución.
Para aprender más
 Inconstitucionalidad del artículo 41 Código Fiscal de la
Federación
 Esquerra, S. (s/f). Inconstitucional del artículo 41 del
Código Fiscal de la Federación. Consultado el 16 de
octubre de 2013:
 http://www.abogadofiscal.biz/articulos/ART.41.pdf
Referencias

• Díaz, L. (2001). Recursos Administrativo. Medios de defensa Fiscal. México: Gasca
Sicco.

Cibergrafía

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2011). Código Fiscal de la
Federación. Consultado el 16 de octubre de 2013:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de 2013:
http://www.shcp.gob.mx/Paginas/default.aspx
Descargar

Código Fiscal de la Federación