MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
EL SALVADOR
Gestión de Registro de
Contribuyentes
Expositor: Ricardo Antonio Aguirre Machado
Que documento se entrega al
Registrarse como Contribuyente
Al registrarse los contribuyentes en la base de
información de la administración tributaria se le
entrega a éste una tarjeta con un número de
Identificación Tributaria (NIT = Para Impuesto sobre
la Renta y otros Impuestos) y/o un Número de
Registro de Contribuyente (NRC = Exclusivamente
para el Impuesto al Valor Agregado-IVA).
I. Esquema Impositivo
en El Salvador
I.1
Se emplean los sistemas de
retenciones
de
impuestos.
-Existen dos formas de liquidar e informar las
retenciones:
1- Por medio de Retención de Renta, y
2- Por medio de Retención de IVA.
En ambos casos es necesario detallar el Número de
Identificación Tributaria (NIT) del sujeto informante y del
sujeto informado.
I.2 Los contribuyentes están obligados a presentar
declaraciones de liquidación de impuestos y declaraciones
informativas de sus operaciones tributarias.
Para poder realizar ambas obligaciones previamente
los contribuyentes deberán inscribirse y/o modificar los
datos básicos en el Registro.
I.3
No existen limitaciones
legales para obtener la
que información que necesita la administración Tributaria
(secreto bancario).
La ley de bancos de El Salvador en su Art.232,
establece a partir del 04/11/2004 que el secreto
bancario no será obstáculo para establecer delitos, para
la fiscalización , determinación de impuestos o cobro de
obligaciones tributarias, ni para impedir el embargo
sobre bienes.
I.4
Se sigue un modelo de autoliquidación de
impuestos.
En Art. 150 del Código Tributario se define que el
pago de impuestos se hará por autoliquidación y
también establece la posibilidad que la administración
liquide el impuesto de manera oficiosa a falta de
liquidación por parte del contribuyente.
II. Identificación
II.1 Existe un Número de Identificación Tributaria (NIT),
con el cual los contribuyentes se identifiquen en todas
sus obligaciones tributarias, e igualmente existe un
Número de Registro de Contribuyentes (NRC) con el cual
los contribuyentes se identifican en el impuesto del IVA.
II.2 El número de NIT lo poseen todos los
contribuyentes de forma obligatoria, pero el número de
NRC únicamente lo poseen los contribuyentes que están
inscritos en el Registro de Contribuyentes del Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
II.3 La Administración Tributaria no hace ninguna
distinción entre una persona jurídica (colectiva) y una
persona natural (individual) al momento de asignar los
números de NIT y NRC.
II.4 La Administración Tributaria a través de la Dirección
General de Impuestos Internos es el ente que se
encarga de asignar y administrar los números de NIT y
NRC.
II.5 Según el Art. 53 del Código Tributario, si se puede
asignar número de NIT y/o NRC a personas extranjeras
que cumplan con lo siguiente:
- Personas naturales, que posean en el país el
asiento principal de sus negocios o inversiones.
- Personas jurídicas, que estén inscritas en el
Registro de Comercio y que posean
establecimientos permanentes en el país.
II.6 Actualmente la Administración Tributaria cuenta con un
registro totalmente informatizado, para realizar las
inscripciones de NIT y/o NRC, modificaciones, restituciones
y términos a estos; que los contribuyentes soliciten en
cualquiera de las dependencias o sucursales del Ministerio
de Hacienda que se encuentran estratégicamente
distribuidas en todo el país.
III. Localización
III.1 Según el Art. 52 del Código Tributario, define que
el domicilio tributario de los contribuyentes y de los
responsables, es el lugar del asiento principal de la
dirección y administración efectiva de sus negocios o
actividad económica.
Lo anterior es aplicable tanto para personas
jurídicas (colectivas) como para personas naturales
(individuales)
III.2 Según Art. 54 y 55 del Código Tributario, para los
efectos tributarios, los únicos domicilios legalmente
constituidos son:
a) Para Persona Natural:
1) El lugar de residencia habitual
2) El lugar donde se desarrollan las actividades
civiles o comerciales.
3) El lugar que el contribuyente indique en el
formulario donde se aportan los datos básicos
del registro o el que conste en la última
declaración
de Impuesto sobre la Renta o de
Impuesto sobre
Transferencia de Bienes
Raíces.
b) Para persona jurídica:
1) El lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva de sus negocios.
2) El lugar donde se encuentre el centro principal
de su actividad.
3) El que el representante indique en el
formulario donde se aportan los datos básicos
del registro o el que conste en la última
declaración de Impuesto sobre la Renta o de
Impuesto sobre Transferencia de Bienes
Raíces.
4) El lugar donde ocurra el hecho generador.
III.3
En el Art. 86 del Código Tributario, se establece la
obligación de inscribirse en el Registro de Contribuyentes e
informar, y establece que la Administración Tributaria
llevará un registro de contribuyentes de los impuestos que
administre, según los sistemas y métodos que estime más
adecuados.
Además, éste, obliga a los contribuyentes a
informar a la Administración Tributaria todo cambio que
ocurra en los datos básicos proporcionados en el Registro.
IV. Información sobre
Actividades Económicas
IV.1 Para la clasificación de las actividades económicas
se utiliza una nomenclatura internacional, obtenida de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas. (CIIU).
IV.2 Al momento de registrarse, a las empresas se le
consignan las obligaciones tributarias, y existe una
Unidad especializada para el seguimiento de tales
obligaciones.
IV.3 Esta clasificación permite distinguir sectores de la
economía hacia quienes se pueden dirigir programas de
fiscalización de forma efectiva.
V. Entrada de Datos y Mantenimiento
de los Registros de Contribuyentes
Los datos de los contribuyentes se obtienen a través de las
siguientes fuentes:
V.1 Declaraciones e Informes Tributarios, físicos y
magnéticos (Existen 15 diferentes formularios).
V.3 A través de Internet, y pagos electrónicos (La
seguridad obtenida en este medio se garantiza mediante la
firma de contrato entre el contribuyente y la administración
tributaria)
V.4 Los contribuyentes están obligados a actualizar sus
datos básicos cinco días hábiles después de suscitados los
cambios, asimismo están obligados a presentar información
relativa a sus operaciones comerciales a través de los
formularios diseñados para tal efecto, éstos a su vez tienen
fechas de vencimiento para su presentación.
VI. Explotación de la Información
para el Control
VI.1 Se cuenta con un Sistema Integral de Información
Tributaria (SIIT), el cual registra la información de
carácter tributario de los contribuyentes inscritos.
VI.2 La información registrada en este Sistema permite
a diversas Unidades de la Dirección General de
Impuestos Internos desarrollar su trabajo.
VI.3 La información del Registro sirve como herramienta
para la Selección de casos a fiscalizar o a verificar el
cumplimiento de sus
obligaciones
formales
y
sustantivas.
VI.4 Se realizan cruces de información entre los
registros de contribuyentes inscritos con sus
declaraciones tributarias y la de otros contribuyentes a
efectos de verificar el cumplimiento de sus obligaciones.
VI.5 En la actualidad las distintas Direcciones Generales
que componen el Ministerio de Hacienda cuentan con
diferente Sistema de Información, sin embargo existe el
compartimiento de éstas entre cada una de ellas.
Esquema en tres pasos del proceso
Registro de Contribuyentes
Contribuyente
1
Solicita realizar trámite de
inscripción o modificación en
el Registro de Contribuyentes,
trayendo
consigo
la
documentación establecida en
los requisitos normados.
Que no cumpla con los requisitos
Técnico de
2
Registro de
Contribuyentes
Revisa documentación, de lo
cual se le pueden presentar
dos situaciones:
Se
le
hace
saber
al
contribuyente la deficiencia y
se
le
devuelven
los
documentos para que lo
complemente.
Que si cumpla con los requisitos
Ingresa la información del
contribuyente en el Sistema
Integral de Información, hace
que el contribuyente verifique
la información ingresada y le
solicita firma en señal de
aceptación y conformidad.
3
Luego se le entrega tarjeta de
NIT y/o NRC, dependiendo de
solicitud
realizada
por
contribuyente.
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Esquema Impositivo