Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de
Transferencia en América Latina y el Caribe
Intenational Tax Compact (ITC)/CIAT
Isaác Gonzalo Arias Esteban
Director de Cooperación y Tributación Internacional
47º Asamblea General del CIAT
22-25 de abril de 2013
Buenos Aires, Argentina
Región heterogénea
Nivel de desarrollo – Medidas adoptadas
1er grupo
México, Brasil, Argentina
2do grupo
Ecuador, Venezuela, Chile, República
Dominicana
3er grupo
Colombia, Perú, Uruguay
4to grupo
Panamá, Honduras, Guatemala y El
Salvador
5to grupo
Costa Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y
T&T, Bolivia.
Legislaciones para el control de la
manipulación abusiva de los PT
10%
Comtemplan normas generales de
precios de transferencia
10%
Contemplan algunos principios básicos
de precios de transferencia
10%
70%
Se encuentran realizando proyectos o
anteproyectos de la normativa de
precios de transferencia
No tienen propuesto anteproyectos
para normar precios de transferencia
Principio y métodos para el control de los PT
Transacciones sujetas al régimen de PT
SIMILITUDES
1- Transacciones con partes
vinculadas
2- Transacciones con sujetos
establecidos en “paraísos
fiscales” con o sin prueba en
contrario
DIFERENCIAS
1- Nivel de ingresos
2- Patrimonio
3- Monto de la transacción
4- Transacciones con sujetos
establecidos en zonas francas
Concepto de parte relacionada
Ajustes para incrementar la comparabilidad
Carga de la prueba
Administración Tributaria
Chile
Costa Rica
Uruguay
Contribuyente
Argentina
Brasil
Colombia
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
México
Panamá
Perú
República Dominicana
Venezuela
Fuente: Estudio ITC-CIAT-GIZ 2012 sobre el control de la manipulación de los precios de transferencia en América
Latina y el Caribe.
Exoneración del impuesto sobre la renta vs.
Régimen de PT
Si debe cumplir con la normativa de precios
de transferencia si un contribuyente se
encuentra exento o exonerado del impuesto a
la renta
1, 7%
7, 50%
No debe cumplir con la normativa de precios
de transferencia si un contribuyente se
encuentra exento o exonerado del impuesto a
la renta
6, 43%
No se encuentra establecido si debe cumplir
con la normativa de precios de transferencia
cuando un contribuyente se encuentra exento
o exonerado del impuesto a la renta
Penalidades y sanciones por incumplir
regímenes de PT
NO
3 Paises
21%
SI
11 Paises
79%
Medidas de simplificación de PT
Países con
medidas
5
25%
Países sin
medidas
15
75%
Fiscalizaciones de precios de transferencia
(2011)
140
130
120
100
87
80
60
60
40
20
0
15
8
8
6
5
3
Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT
Principales problemas detectados en auditorías
de PT
Áreas de riesgo
Sectores
MEXICO
Menor concentración
Farmacéutico
Industria manufacturera
Agrícola (cereales – flores – ganado –
otros)
Minero
Petrolero
Automotriz
Minero
CHILE
Financiero
Industria automotriz
Transporte
Pesca
Servicios
Otros sectores
Distribución y Comercio
Fabricación de enseres de limpieza y
aseo
Financiero
Hotelero
Pesca
Transporte y telecomunicaciones
Mayor concentración
Farmacéutico
Hotelero
Industria alimenticia
Función de oficinas de precios de
transferencia/fiscalidad internacional
4%
10%
15%
19%
15%
17%
20%
Planificación
Revisión
Auditorias
Apoyo Técnico
Asesoría
Normativa
Otro
Perfil de los RRHH
Número de funcionarios en las unidades de PT
Tiempo de resolución de APA
Situación de los tribunales tributarios respecto
de los PT
Mas aspectos relevantes del Estudio
MEXICO
Medidas para detectar
Aplicación de
procedimientos de
contribuyentes omisos
fiscalización en
en materia de PT
CHILE
materia de PT
Estadísticas de
contribuyentes
obligados en los
países bajo análisis
Criterios de selección
de contribuyentes
Tiempo promedio que
lleva realizar una
auditoría de PT
Tiempo promedio que
lleva la revisión
posterior a la auditoría
de PT
Uso de bases de
datos privadas y
bases de datos con
información de
empresas locales
Jurisprudencia sobre
PT en los países bajo
análisis
Casos en la justicia
Casos con fallo
favorable o en contra
del fisco
Existencia de
tribunales
especializados
CDI y TIEAS
APA en países
analizados
Medidas de
simplificación de
regímenes de precios
de transferencia
6to. Método Argentino
Métodos brasileños
Método Dominicano
para hoteles “all
inclusive”
Remuneraciones del
personal
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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MiCIAT
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Precios de Transferencia en AL