Aspectos relevantes en el envío de
la contabilidad a la autoridad
fiscal
Expositores:
C.P. Nicolás Pérez Méndez
Obligados al envío de la
información contable
Obligados al envío de la
información contable
Plazo de envío
Calendario aplicable a 2015 y 2016
(Tercer resolutivo 7ª. MRMF 2014)
Información de catálogos de cuenta y balanzas de comprobación:
Contribuyente
Ejercicio aplicable
1.- Instituciones del sistema financiero
A partir del 1 de enero 2015
2.- Contribuyentes, personas morales y A partir del 1 de enero 2015
físicas
cuyos
ingresos
acumulables
declarados o que se debieron declarar (Enero y febrero 2015, a mas
correspondientes al ejercicio 2013 sean
tardar 30 de abril 2015)
iguales o superiores a 4 millones de pesos.
Anteproyecto 23/04/2015)
3.- Contribuyentes, personas morales y
físicas
cuyos
ingresos
acumulables
declarados o que se debieron declarar A partir del 1 de enero 2016
correspondientes al ejercicio 2013 sean
inferiores a 4 millones de pesos.
Material Elaborado por:
Francisco Cárdenas Guerrero
4
Calendario aplicable a 2015 y 2016
(Tercer resolutivo 7ª. MRMF 2014)
Información de catálogos de cuenta y balanzas de comprobación:
Contribuyente
Ejercicio aplicable
4.- Contribuyentes, personas morales y físicas
dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o de pesca que cumplan con sus A partir del 1 de enero 2016
obligaciones fiscales en los términos del Título II,
Capítulo VIII de la Ley del ISR.
5.- Las personas morales a que se refiere el Título A partir del 1 de enero 2016
III de la Ley del ISR.
6.- Contribuyentes que se inscriban al RFC
durante el ejercicio 2014 ó 2015.
A partir del 1 de enero 2016
7.- Aquellos contribuyentes, PM o PF que se A partir del primer día del mes
inscriban a partir del 1 de enero de 2016.
siguiente a aquel en que se
inscribieron
Material Elaborado por:
5
Francisco Cárdenas Guerrero
Calendario aplicable a 2015 y 2016
(Cuarto resolutivo 7ª. MRMF 2014)
Información de polizas y auxiliares que requiera la autoridad:
Contribuyente
Ejercicio aplicable
1.- Instituciones del sistema financiero
A partir del 1 de enero 2015
A partir del 1 de enero 2015
2.- Personas morales
acumulables declarados o
declarar correspondientes
sean iguales o superiores
pesos.
cuyos ingresos
que se debieron
al ejercicio 2013
a 4 millones de
(Enero y febrero 2015, a mas
tardar 30 de abril 2015)
Anteproyecto 23/04/2015)
3.- Personas morales cuyos ingresos
acumulables declarados o que se debieron A partir del 1 de enero 2016
declarar correspondientes al ejercicio 2013
sean inferiores a 4 millones de pesos.
Material Elaborado por:
Francisco Cárdenas Guerrero
6
Calendario aplicable a 2015 y 2016
(Cuarto resolutivo 7ª. MRMF 2014)
Información de polizas y auxiliares que requiera la autoridad:
Contribuyente
Ejercicio aplicable
4.- Personas físicas
A partir del 1 de enero 2016
5.- Contribuyentes dedicados a las
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
de pesca que cumplan con sus obligaciones A partir del 1 de enero 2016
fiscales en los términos del Título II,
Capítulo VIII de la Ley del ISR.
6.- Las personas morales a que se refiere el A partir del 1 de enero 2016
Título III de la Ley del ISR.
Material Elaborado por:
Francisco Cárdenas Guerrero
7
Calendario aplicable a 2015 y 2016
(Cuarto resolutivo 7ª. MRMF 2014)
Información de polizas y auxiliares que requiera la autoridad:
Contribuyente
Ejercicio aplicable
7.- Contribuyentes que se inscriban al RFC A partir del 1 de enero 2016
durante el ejercicio 2014 ó 2015.
8.- Contribuyentes que se inscriban a partir A partir del primer día del mes
del 1 de enero de 2016.
siguiente a aquel en que se
inscribieron
Material Elaborado por:
Francisco Cárdenas Guerrero
8
Reformas en términos de
Código Fiscal de la
Federación en materia
contable 2014
Reformas en materia contable
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I.
La contabilidad, para efectos fiscales;
-
Se integra por los libros
-
Sistemas y registros contables
-
Papeles de trabajo
-
Estados de cuenta
-
Cuentas especiales
-
Libros y registros sociales
Reformas en materia contable
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I.
La contabilidad, para efectos fiscales;
-
En el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e
información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción
Reformas en materia contable
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
II.
Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior
deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y
las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
III.
Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en
medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV.
Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad
con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.
Datos relevantes que
Integran la información
contable.
Integración de la documentación contable
Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará
a lo siguiente:
-Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas
que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
-Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así
como su documentación soporte;
-Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,
bimestrales, trimestrales o definitivos;
-Los estados de cuenta bancarios
-Las acciones, partes sociales
-La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que
presten servicios personales subordinados
-La documentación relativa a importaciones
Características de los registros contables
- Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o
actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a
la realización de la operación, acto o actividad;
-Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o
actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen,
-Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus
características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes
fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban
pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se
trate;
-Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;
Características de los registros contables
-Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;
-Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el
capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de
comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
-Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción
o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la
operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o
en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según
corresponda.
-Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias
abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones
realizadas y su documentación soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;
Características de los registros contables
-Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias
abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones
realizadas y su documentación soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;
-Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en
proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos, que
permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en proceso y
fecha de adquisición o enajenación según se trate,
Requisitos en materia
contable para efectos
fiscales
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.- PUEDEN SER UTILIZADAS
POR LAS AUTORIDADES FISCALES COMO SUSTENTO DE SUS
DETERMINACIONES.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación, es obligación de los contribuyentes llevar
contabilidad; mientras la Sección III del Capítulo II del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación, establece en qué consiste la contabilidad y los métodos y
requisitos de su manejo por los contribuyentes. En términos generales, la
contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar
los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la toma de
decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de
manera sistémica y útil. La contabilidad es una técnica porque trabaja con base
en un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar
datos útiles referentes al patrimonio. Esto lleva a concluir con toda lógica, que la
técnica de la contabilidad debe reunir aspectos armónicos o compartidos, para
lograr una uniformidad de todos los que la dominan, que permita su comparación
y revisión. En vinculación de lo anterior, el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., es un
organismo independiente en su patrimonio y operación, constituido en dos mil
dos, por entidades líderes de los sectores público y privado que tiene entre otros,
el objetivo de desarrollar normas de información financiera, transparentes,
objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas
y gubernamentales, que sean útiles a los emisores y usuarios de la información
financiera, así como llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación,
emisión y difusión de las normas de información financiera, que den como
resultado información financiera comparable y transparente a nivel internacional
y lograr la convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de
información financiera aceptadas globalmente. Por lo que, si bien es cierto, las
normas de información financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., no son
de carácter legal y por lo tanto no pueden formar parte de la fundamentación
de los actos de la autoridad, ni resultan obligatorias para los contribuyentes, se
trata de normas consuetudinarias relativas a la técnica contable, que permiten
la uniformidad, comparación y verificación de quienes la dominan. En otras
palabras, el Código Fiscal de la Federación establece con toda precisión que los
contribuyentes deben llevar contabilidad, mientras que las normas de información
financiera, son las reglas consuetudinarias que preferentemente debe acatar esa
técnica. Entonces, queda claro que la autoridad sí puede citar como parte de las
consideraciones que le llevaron a emitir una liquidación, que la contabilidad no
se apegó a las normas de información financiera.
Validación de catálogo de
cuentas y balanza de
comprobación
Se apertura el explorador de windows para buscar el archivo a enviar.
Envío de catálogo de
cuentas y balanza de
comprobación
Al buzón, se puede ingresar con contraseña o con FIEL.
Se apertura el explorador de windows.
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Calendario aplicable a 2015 y 2016