Ejemplo 1:
El 22 de enero de 2012, Fernando, propietario de un piso valorado en 400.000 €,
transmite la nuda propiedad a Yolanda y el usufructo a Santiago (de 35 años).
El piso no es de protección oficial
¿Tributación?:
• Base imponible:
• Usufructo: 400.000 x 54% (89-35, que es la edad del usufructuario): 216.000 €
• Nuda propiedad: 400.000 x 46%: 184.000 €
• Tipo impositivo: 8%, tanto para la compra del usufructo, como de la nuda propiedad
• Cuota:
• Usufructo 17.280€
• Nuda propiedad 14.720 €
• Sujeto pasivo:
• Compra del usufructo: el sujeto pasivo es la persona usufructuaria
• Compra de la nuda propiedad: el sujeto pasivo es el nudo propietario
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Ejemplo 2:
Antonio ha alquilado un inmueble, por 4 años, paga una renta mensual
de 640 euros. ¿Tributación?
• Base imponible: 640x12mesesx4 años:30.720€
• Tipo impositivo: ver Escala
• Cuota:
Hasta 7.692,96................. 30,77 €
Resto 23.027,04......... .... 92,10 €
•Base imponible - 7.692,96 = 23.027,04
(23.027,04/ 6,01) 0,024040
TOTAL a ingresar = 122,87 €
• Sujeto pasivo: el arrendatario (inquilino o inquilina)
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Ejemplo 3:
El 15 de enero de 2012, Luis tiene un inmueble de su propiedad valorado en 500.000 €
y Lo cede a Andrés a cambio de percibir una renta vitalicia. La pensión mensual se ha
establecido en 8.000 euros. El inmueble no es de protección oficial. ¿Tributación?
Es Cesión de un inmueble a cambio de la constitución de una renta vitalicia,
Hay 2 autoliquidaciones:
• Liquidación por la entrega del inmueble. • Base imponible: 400.000 € • Tipo: 8%
Resto 100.000 al tipo : 9% : 9.000 • Cuota: 49.000€
• Sujeto pasivo: quien recibe el
inmueble, Andrés
• Transmitente: Luis
• Liquidación por la constitución de la renta (Suponemos que Luis tiene 90 años)
• Base imponible: Renta anual capitalizada al tipo de interés legal; con aplicación del
porcentaje según la regla de usufructo):
8.000 x 12meses x (4%) x (10%) : 240.000 € • Tipo:1% • Cuota:2.400 €
• Sujeto pasivo; Luis (persona a favor de la que se constituye la pensión)
• la base de la pensión no se deducirá de los 500.000 €, ya que se considera que la
pensión es contraprestación y no carga
Consideramos que el tipo de interés legal es del 4%.
Si quien constituye la pensión es SP de IVA, la constitución de la Pensión estaría
sujeta a IVA y por tanto no sujeta transmisiones, y no tributaría por AJD ya que se
considera que la pensión no es inscribible por sí misma
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Ejemplo 4 :
El Sr. Soler, propietario de la totalidad de un inmueble que constituye su vivienda
habitual, lo vende el día 1 de abril de 2012 a la sociedad InmoX, que cumple los
requisitos para ser considerada empresa inmobiliaria. El inmueble valorado en
500.000 €, y la sociedad lo incorpora a su activo corriente o circulante al efecto de
revenderlo en el plazo de 5 años, y así lo hace constar en la escritura pública
junto con la voluntad de aplicar el beneficio fiscal. ¿Tributación?:
• Base imponible: 500.000 €. • Tipo impositivo: 8% hasta 400.000 y 9% resto
100.000 . • Cuota: 49.000 €.
• Importe de la bonificación: 49.000 x 70% = 34.300.
• Cuota resultante: 49.000 – 34.300 = 14.700.
• Sujeto pasivo: la sociedad InmoX.
• Transmitente: el Sr. Soler.
la sociedad InmoX tiene un plazo de 5 años (es decir, hasta el 1 de abril de 2017)
para llevar a cabo la reventa del inmueble..
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Ejemplo 5
Dora SA aumenta su capital por un importe de 60.000 €,
representado por 100 acciones de 600 € cada una, pero
con una prima de emisión de 100 € por acción, que
supone
un total de 6.000 € (la prima)
Tributación
• Base imponible: 66.000 € (60.000 + 6.000)
• Operación Exenta
• Tipo impositivo: 1%
• Cuota: 0 €
• Sujeto pasivo: la sociedad
• Transmitentes: los socios que suscriben el aumento
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Ejemplo 6
Disolución con liquidación de la sociedad Alfa, en la que el
importe a distribuir entre los 3 socios es de 3.000 € por
socio.
Cada uno de los socios tendrá que hacer una autoliquidación
en los siguientes términos:
• Base imponible: 3.000 €
• Tipo: 1%
• Cuota: 30 €
• Sujeto pasivo: el socio
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Ejemplo 7
El 2 de abril de 2012, una entidad bancaria concede a Felipe un préstamo
Con garantía hipotecaria. La finca que se hipoteca responde de 48.081 € de
Principal, 6.936,08 € por intereses ordinarios, 22.261,52 € por intereses de
demora, y 8.492,30 € para costas y gastos.
• Base imponible: 85.770,90 € (suma de todas las cantidades garantizadas por
la hipoteca)
• Tipo (desde 23 de marzo 2012): 1,5%
• Cuota: 1.286,56 €
• Sujeto pasivo: la persona prestataria, es decir, la persona deudora
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Declaración de obra nueva
La base imponible en las escrituras de declaración de obra nueva está
constituida por el coste de la obra que se declara
Ejemplo 8
Ana tiene un terreno de su propiedad que vale 50.000 € y decide construirse
Un inmueble, la obra le ha costado 150.000 €
• Base imponible: 150.000 €
• Tipo (hasta 23 marzo 2012 el tipo era 1,2 %): 1,5%
• Datos del bien: descripción del inmueble construido
• Cuota: 2.250 €
• Sujeto pasivo: Ana, que es quien declara la obra
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• Transmisión sujeta a IVA (1ª transmisión)
• La base imponible de una transmisión sujeta a IVA es el precio
consignado en la escritura, sin incluir el importe pagado en
concepto de IVA
• Ejemplo 9
El 2 de abril de 2012, una persona compra un inmueble nuevo (1ª adquisición)
a la empresa constructora por un precio de 120.202 €. La transmisión
Está sujeta a IVA.
En la escritura otorgada al efecto consta la entrega de 8.414,16 € en
concepto de IVA, por parte de la persona compradora.
• Base imponible: 120.202 € ( nunca se suma el IVA en la base imponible)
• Tarifa: Actos Jurídicos Documentados
• Tipo : 1,5%
• Cuota: 1.803,03 €
• Sujeto pasivo: El adquirente (comprador)
• Transmitente: El vendedor
• Datos del Bien: Descripción y dirección del inmueble adquirido
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Ejemplo 10
Emisión de una letra de cambio por valor de 100.000 €.
De acuerdo con la escala de tributación , a las letras emitidas por importe
entre 96.161,95 € y 192.323,87 € les corresponde un gravamen de 538,51€
En cambio, a las letras emitidas por importe entre 6.010,13 € y
12.020,24 € les corresponde un gravamen de 33,6 €.
Por tanto, si en lugar de una única letra se emiten diez letras de 10.000€
cada una, el gravamen total es de 10 x 33,66 = 336,6 €.
Si la diferencia de fechas de vencimiento de estas diez letras no supera
los quince días y no existe el pacto, acreditado documentalmente, de
cobro a plazos, se deberá adicionar la base de las diez letras de manera
que se tribute por el importe total (100.000 €).
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• Anotaciones preventivas de embargo
Están sujetas por la modalidad actos jurídicos documentados,
Documentos administrativos, las anotaciones preventivas que se
practiquen en los Registros públicos que tengan por objeto un derecho o
interés valuable y no estén ordenadas de oficio por la autoridad judicial.
Ejemplo 11
Se realiza una anotación preventiva de embargo sobre una finca, de
valor real 500.000 €, por un importe de 100.000 € de principal, más
3.000 € fijados prudencialmente para costas.
• Base imponible: 103.000 € : el capital más las costas..
• Tipo: 0,5%.
• Cuota: 515 €.
• Sujeto pasivo: la persona que insta la anotación, es decir, la persona
demandante.
Si la anotación se practicara por importe superior a 500.000 €, que es
valor real de la finca, la base imponible equivaldría a este valor.
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Soluc ejemplos t 3