EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
1. LOS IMPUESTOS EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO ESPAÑOL
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Contexto sociopolítico
Contexto histórico
Contexto internacional
Contexto económico
Contexto jurídico
1845
Mon / Santillán;
Desamortización
a) Contribución sobre inmuebles
(Catastro, 1865); Separada en
Rústica y Urbana (1893);
Primera sistematización
b) Contribución industrial;
Tributos reales
c) Contribución de inquilinatos;
d) Impuestos sobre Sueldos y
Asignaciones (1851) y Cédulas
personales (1875).
1900
Fdez. Villaverde;
Descolonización
Nueva ordenación del
sistema
Reformas de Flores de
Lemus
1940
Larraz; Posguerra
a) Contribución sobre las
Utilidades de la Riqueza
Mobiliaria. T.I: Trabajo; T.II:
Capital; T.III: Mixtas;
a) Derecho de hipotecas
(Derechos Reales);
b) Impuesto del Sello
(del Timbre);
c) Impuesto sobre el
consumo de especies
determinadas;
d) Impuesto de Aduanas.
a) Arbitrios sobre
consumos, solares e
inquilinatos
b) Contribución General sobre la
Renta (1932)
a) Aumento general de tipos
impositivos;
b) Contribución sobre Beneficios
Extraordinarios
a) Contribución de Usos
y Consumos
1957
a) Impuesto sobre Rendimientos
Navarro Rubio; Estabilización del Trabajo
b) Impuesto sobre Rentas del
Recaudación; censo
Capital
contribuyentes
Evaluaciones globales y
convenios
a) Impuesto General
sobre el Gasto
b) Impuesto sobre el
Lujo
c) Impuesto sobre Actividades y
Beneficios Comerciales e
Industriales
d) Impuesto sobre las
Sociedades
1964
Ley de 11.VI.1964 y Textos
Refundidos
Simplificación y
personalización
Impuestos reales a cuenta
a) Contribución Territorial Rústica
y Pecuaria
b) Contribución Territorial Urbana
c) IRT; IRC; IABCI
d) Impuestos Generales sobre la
Renta de las Personas Físicas y
Jurídicas
e) Impuesto General sobre las
Sucesiones
a) Impuesto General
sobre el Tráfico de las
Empresas
b) Impuesto General
sobre las Transmisiones
Patrimoniales y AJD
c) Impuesto sobre el
Lujo
d) Impuestos Especiales
3. REFORMA Y SISTEMA DE 1978
• INSUFICIENCIA Y AGOTAMIENTO DEL SISTEMA DE
1964
• DEMANDAS SOCIO-POLÍTICAS DE IMPUESTOS
PERSONALES PROGRESIVOS Y DE MEDIDAS
EFECTIVAS DE REPRESIÓN DEL FRAUDE: LEY
50/1977
• MARCO POLÍTICO-ADMINISTRATIVO DE
ORGANIZACIÓN TERRITORIAL:
- LOFCA 8/1980 (1996/2001/2006/2009)
- LRHL 39/1988 (2002)
• MARCO CONSTITUCIONAL: LGT 58/2003
• COMPLEMENTOS NECESARIOS:
– LTPP 8/1989
– INTRODUCCIÓN DEL IVA (1986)
– AEAT: ART. 103 DE LA LEY 31/1990
RENTA
PATRIMONIO
IRPF
IP (CA/TF)
(E/CA/TF) ISD (CA/TF)
IS (E/TF) IBI (CL)
IRNR
(E/TF)
IAE (CL)
IIVTNU
(CL)
REGISTRO
ITPAJD
(CA/TF)
CONSUMO
IVA (E/CA/TF)
IE [Alcoholes;
ICIO (CL)
Tabaco;
Hidrocarburos
Juego
IVTM (CL)
; Electricidad;
Contribuciones (CA/TF)
Seguros;
Tasas
especiales
(E/CA/TF/CL) Matriculación]
(CA/CL/TF)
(E/CA/TF)
ADUANAS
(UE)
E (ESTADO); CA (COMUNIDADES AUTÓNOMAS); TH (TERRITORIOS FORALES); CL
(CORPORACIONES LOCALES); UE (UNIÓN EUROPEA)
RENTA
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (1978/1991/1998/2002/2004/2006)
* Impuesto sintético vs imposición
analítica
* Tributación conjunta vs tributación
separada
* Tributación a cuenta vs tributación anual
* Imposición estatal vs gravamen
autonómico
b) Impuesto sobre la Renta de los No
Residentes (1998/2004)
* Tributación real y establecimiento
permanente
c) Impuesto sobre Sociedades
(1978/1995/2004/2007)
* Resultado contable
* Armonización fiscal
PATRIMONIO
a) Impuesto sobre el Patrimonio
(1977/1991)
* Posesión de patrimonio
* Cedido, censal y complementario
b) Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones (1987)
* Adquisiciones lucrativas de patrimonio
* Cedido, censal y complementario
TRAFICO CIVIL
TRAFICO MERCANTIL
a) Impuesto sobre
Transmisiones
Patrimoniales y AJD
(1967/1993)
a) Impuesto sobre el Valor Añadido
(1985/1992)
* Transmisiones
onerosas
* Bienes; servicios; importación;
intracomunitario
* Operaciones
societarias
* Imposición en origen vs
imposición en destino
* Actos jurídicos
documentados
* Imposición multifásica vs
monofásica
b) Impuestos Especiales (1985/1992)
* Sobreimposición armonizada
* Alcoholes; tabaco;
hidrocarburos; electricidad
* Matriculación; primas de
seguros
c) Canarias, Ceuta y Melilla
(1985/1991/1995)
TRAFICO
EXTERIOR
a) Aduanas y
exacciones agrícolas
(1977/1992)
* Unión aduanera
4. SITUACIÓN ACTUAL Y PERSPECTIVAS
* REFORMAS DE 1998/2002/2006:
- CRISIS DE LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA Y
PROGRESIVIDAD DEL IRPF
- MODULACIÓN DEL CARÁCTER SINTÉTICO DEL
IRPF: TRIBUTACIÓN DEL “AHORRO”
- ARMONIZACIÓN Y ACENTUACIÓN DE LA
IMPOSICIÓN INDIRECTA
* FEDERALISMO FISCAL:
- FINANCIACIÓN AUTONÓMICA
- FINANCIACIÓN LOCAL
* TRIBUTACIÓN AMBIENTALIZADA
* FINANCIACIÓN DESAGREGADA DE SERVICIOS, CON
TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS: LTE 25/1998
* TRIBUTACIÓN ARMONIZADA DEL CAPITAL Y DE LOS
BENEFICIOS SOCIETARIOS (DIRECTIVA 2003)
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