ASPECTOS LEGALES Y
FISCALES RELEVANTES A
CONSIDERAR EN LOS
CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO PURO
Asesoría fiscal
financiera
de negocios
RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL
Renta única
Contraprestación única
en un plazo fijo
Periodos referidos
únicamente al pago
(parcialidades)
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Renta mensual
Una contraprestación
por cada periodo
pactado
RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL
Momento de acumulación
• Cuando se cobren total o parcialmente
las contraprestaciones.
Arrendamiento
Puro
• Cuando las contraprestaciones sean
exigibles.
• Se expida el comprobante de pago
que ampare el precio o la
contraprestación pactada.
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RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL
Controversia Fiscal
¿Cuándo se acumula el ingreso?
¿Cuándo se considera crédito para efectos del ajuste
anual por inflación?
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DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Arrendador
Arrendatario
 Depósito en garantía
 Enganche = Depósito en garantía ?
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DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Arrendador
Arrendatario
Depósito en garantía
Enganche
¿Se consideran ingresos acumulables?
¿A partir de cuándo?
¿Se tiene la obligación de emitir comprobante fiscal? ¿Qué
pasa si se emite?
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SINIESTROS E INDEMNIZACIONES
 Clásulas
 Aspectos relevantes a considerar
 Terminación anticipada ?
 Efecto en contratos con opción de compra
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SINIESTROS E INDEMNIZACIONES
Enajenación de activo fijo
Precio de
venta de
Activo Fijo
MOI
pendiente
deducir
actualizado
Ganancia /
Pérdida en
venta de A.F.
Baja de activo fijo (Dejen de ser útiles para obtener ingresos y por caso fortuito
o fuerza mayor).
Cancelación de
contratos de
AP
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Siniestros
SINIESTROS E INDEMNIZACIONES
 Deducción del saldo pendiente por deducir a
la fecha del siniestro.
 No acumulación del ingreso por indemnización
si se reinvierte en los siguientes 24 meses.
 Deducción del saldo pendiente por deducir del
nuevo activo.
¿Doble deducción?
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GASTOS DEL ACTIVO
EN ARRENDAMIENTO
Arrendador
Arrendatario
Cláusulas para determinar la
responsabilidad
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GASTOS DEL ACTIVO
EN ARRENDAMIENTO
Arrendador
Arrendatario
Deducción en el ISR
Automóviles? Total o parcial?
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Puro vs Financiero
Diferencias-similitudes jurídicas
ARRENDAMIENTO PURO
Uso o goce temporal.
No
existen
explícitas
cargas
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Uso o goce temporal
financieras Carga financiera explícita
No existe la obligación de adoptar una Existe la obligación de adoptar una
opción terminal.
opción terminal por el arrendatario.
No se consigna expresamente el valor Se expresa en el contrato de AF, el
del bien.
valor del bien y la tasa de interés.
En su caso, venta del bien a un valor Venta del bien a un valor inferior al de
de mercado.
mercado.
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Puro vs Financiero
Diferencias-similitudes fiscales
ARRENDAMIENTO PURO
Uso o goce temporal.
No
existen
explícitas.
cargas
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Enajenación fiscal.
financieras Existe carga de interés explícita.
No existe la obligación de adoptar una Existe la obligación de adoptar una
opción terminal.
opción terminal por el arrendatario.
No se consigna expresamente el valor Se expresa en el contrato de AF, el
del bien.
valor del bien y la tasa de interés.
En su caso, venta del bien a un valor Venta del bien a un valor inferior al de
de mercado.
mercado.
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de negocios
ARRENDAMIENTO PURO
Valores de Mercado
Venta de bienes en
AP al término del
contrato
¿ Se deben observar
valores de mercado?
¿Qué se debe entender por valor
de mercado?
¿ Qué pasa si no se observan?
¿Existe ingreso presunto?
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ESTRUCTURAS DE FINANCIAMIENTO
Alternativas:
1. Préstamo directo
2. Factoraje financiero
3. Préstamo y factoraje financiero a través de Sofom
4. Estructura de Sofom y deuda directa
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,m
Asesoría Fiscal
Financiera
World Trade Center
Col. Nápoles, 03810
Tels. 55 9000 9497
55 9000 1450
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Montecito No. 38 Piso 42 Of. 12
Benito Juárez, México, D.F
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