IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAL
Lic. Alba Talavera de Vallejos
Ministra, Directora General de Administración
y Finanzas
Presidencia de la República
¿Qué es el Impuesto a la Renta
Personal?
El Impuesto a la Renta Personal se encuentra
dentro de la categoría de Impuestos a la Ganancia
o a los Ingresos.
Con esto, no solamente las empresas pagarán el
impuesto a las ganancias, sino también las
personas físicas y las sociedades simples; es decir,
nuestro sistema impositivo generaliza la
imposición a la renta
.
¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta
Personal (IRP)?
El Impuesto a la Renta Personal lo deben pagar:
• Las personas físicas domiciliadas en Paraguay, quienes serán
contribuyentes si desde el día en que rija el IRP hasta el 31 de
diciembre de 2012, obtengan “ingresos gravados” que superen el
rango no incidido (Gs. 198.987.840.- para el primer año en vigencia)
• Posteriormente, el rango ira disminuyendo en 12 salarios mínimos por
cada año de vigencia, hasta llegar a 36 salarios mínimos anuales (año
2019), fecha en la cual, el Impuesto estará en plena vigencia.
• Las personas físicas no domiciliadas en el país serán contribuyentes
desde la entrada en vigencia del impuesto, sin necesidad de llegar al
rango incidido, por los servicios que presten en el Paraguay.
• Las Sociedades Simples, contribuyentes desde la entrada en vigencia
del impuesto, sin necesidad de llegar al rango incidido.
¿Se debe presentar la Declaración Jurada
Patrimonial?
El nuevo IRP no contempla la obligación de presentar los dos tipos de
declaraciones juradas establecidas anteriormente:
Declaración Jurada Patrimonial Inicial
Se presentaba una sola vez.
Declaración Jurada Patrimonial Anual
Se presentaba cada año junto con la liquidación del IRP.
Sin embargo, lo más complicado para las personas físicas que obtienen
ingresos que no lo pueden declarar por no ser legítimos, que actúan como
prestanombres o se valen de los mismos, que no facturan el 100% de sus
honorarios, comisiones u otros, que no se inscribieron como contribuyente por
alquiler de inmuebles a precios menores a los reales para pagar menos IVA, será
justificar de dónde han sacado el dinero.
Necesidad de justificar de dónde se ha obtenido el dinero.
A partir de la vigencia de la Renta Personal y con mayor intensidad en los
siguientes años, las personas físicas, de una u otra manera, deberán justificar
de dónde han obtenido sus ingresos y/o la forma en que han incrementado su
patrimonio.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAL
Para las personas físicas no domiciliadas en el país,
que obtengan ingresos “de fuente Paraguaya”
50%
30%
Por la prestación
Personales
de
Servicios Tasa efectiva del 10% sobre el
monto de los servicios
Por la enajenación de inmuebles situados Tasa efectiva: 10% sobre el
en Paraguay, cuotas o acciones de monto de la operación
sociedades domiciliadas en Py.
Atención: En estos casos, también corresponde pagar el IVA que grava
las diferentes operaciones. Actuará como agente de retención la
persona que pague o acredite dichas rentas al no domiciliado en el país.
Esta obligación la tienen todas las personas físicas o jurídicas que
contraten a personas físicas y sociedades simples del exterior.
VEAMOS UN EJEMPLO DE LA
LIQUIDACION DEL IRP
Ingresos Gravados desde el
día de vigencia de la Ley hasta
el día que se supere el Rango
No Incidido
Ingreso Gravado dese el día
siguiente de llegar al Rango
No Incidido hasta el cierre
del ejercicio fiscal.
Día 1 de Agosto del 2012
hasta el 25 de Octubre del
2012.
26 de Octubre del 2012
hasta el 31 de Diciembre del
2012
Ingresos Gravados desde el
Para la liquidación del IRP del
día
siguiente
de
ser
2012 se tomaran:
contribuyente
Gastos
e
Inversiones
deducibles
debidamente
Menos(-):
documentados a partir del
26 de Octubre del 2012
Monto por el cual se pagará el
IRP
10% Tasa del Impuesto para
X(por)
el Ejercicio 2012
Gs. 200.000.000.-
Por estos ingresos no se
pagan Impuesto a la Renta
Personal.
Gs. 85.000.000.-
Estos ingresos son los que se
tienen en cuenta para la
liquidación del IRP.
Gs. 85.000.000.-
Ingresos desde el 26 de
Octubre.
Gs. 70.000.000.-
Gastos e Inversiones a partir
del 26 de Octubre del 2012
= Gs. 15.000.000.=Gs. 1.500.000.-
Renta Neta Imponible
Este seria el monto del IRP a
abonar
¿Cómo se hace si una persona es casada?
Teniendo en cuenta que las disposiciones de la Renta Personal no contempla la
unidad familiar como contribuyente del mismo, sino que debe considerarse por
separado los ingresos de ambos conyugues, resulta importante conocer el
Régimen Patrimonial del Matrimonio y sobre todo tipos de bienes.
Al respecto cabe recordar que a los efectos de la sumatoria del rango no
incidido y la posterior liquidación del Impuesto a la Renta Personal se debe seguir
el siguiente procedimiento:
Bienes Propios
Corresponde considerar el 100% de los ingresos
Bienes Gananciales
Corresponde considerar el 50 % de los ingresos
Rentas del trabajo Personal
Se consideran bienes propios y corresponden el
100% a ambos conyugues.
Cabe resaltar que si ambos conyugues son contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal,
deberán separar los gastos a los efectos de la deducibilidad de los mismos y contar con la factura a
su nombre y/o de los familiares a cargo.
Corresponderá deducir las facturas que se encuentren a nombre del conyugue que es
contribuyente del IRP. Si solamente uno de ellos es contribuyente, se podrá deducir los gastos que
se encuentren tanto a nombre del contribuyente, de su conyugue y de los familiares a su cargo.
Aclaraciones importantes confirmadas por el Decreto Reglamentario.
• Los dividendos y utilidades de Ejercicio 2011 y anteriores no sumarán para el Rango No
Incidido ni pagarán el IRP, aún cuando se paguen con posterioridad al 1 de agosto 2012.
• La sumatoria del Rango No Incidido se realiza día a día y una persona física domiciliada en
Paraguay adquiere la calidad de contribuyente desde el día siguiente al que se llegó al Rango No
Incidido, teniendo 30 días hábiles para inscribirse.
• El IRP se pagará por los ingresos que se obtienen a partir del día siguiente menos los gastos a
partir de ese día. Es decir lo que suma para el Rango No Incidido no pagará Impuesto a la Renta
Personal.
• Si en el 2012 no se supera el Rango No Incidido, se debe comenzar de “0” la sumatoria a partir
de 1 de enero del 2013 y se opera de la misma manera, con la diferencia que en dicho año el Rango
No Incidido es de G. 179.000.000
• Se establecen reglas especiales para los ingresos ocasionales y de personas que no reciben
habitualmente ingresos gravados por IRP. Ejemplos: Venta de Inmuebles realizados por parte de
jubilados o que no se encuentran trabajando.
¿Qué es esto del Rango No Incidido?
Es la suma de todos los ingresos gravados que debe tener en cuenta una persona física
para saber si va a pagar o no el Impuesto a la Renta Personal en un año.
¿Desde qué momento una persona física es contribuyente del IRP?
Las personas físicas domiciliadas en el país serán contribuyentes del IRP si desde el
momento de vigencia de la ley hasta el 31 de diciembre de 2012 perciben ingresos
gravados superiores a 120 salarios mínimos (G. 198.987.840)
Si no llega a dicho monto en el presente año no pagará IRP
Pero a partir del 1 de enero del 2013 deberán iniciar de nuevo la sumatoria del Rango No
Incidido y si sus ingresos gravados en ese ejercicio fiscal son superiores a 108 salarios
mínimos (G. 180.000.000 aproximadamente) y así sucesivamente hasta el ejercicio 2019,
en el cual todas las personas físicas que perciban ingresos gravados superiores a 36
salarios mínimos anuales serán contribuyentes.
¿Quiere decir que si no gano esa cantidad de dinero no tengo nada porqué
preocuparme?
No solamente la ganancia del sueldo, o los honorarios, comisiones, se tienen en cuenta,
sino también la venta de inmuebles, los dividendos y utilidades recibidas, y otros
ingresos de las personas físicas que no hubieren pagado IRACIS, IRPC o IMAGRO.
RANGO NO INCIDIDO
Año BaseIncidido
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
Ingresos gravados anuales que
exceden
120 salarios mínimos (acumulados
desde la vigencia del Impuesto hasta
el 31 de diciembre del 2012)
108 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2013)
96 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2014)
84 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2015)
72 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2016)
60 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2017)
48 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2018)
36 salarios mínimos (acumulados de
enero a diciembre 2019)
Cabe recordar que para llegar a los
G. 200.000.000 no solamente incluye
todo ingreso que provenga del
ejercicio de profesiones, oficios u
ocupaciones o la prestación de
servicios personales de cualquier
clase, en forma independiente o en
relación de dependencia, sea en
instituciones privadas, públicas, entes
descentralizados, autónomos o de
economía
mixta,
entidades
binacionales, cualquiera sea la
denominación del beneficio
o
remuneración, sino además:
• Una parte de lo que se recibe como
accionista de una S.A o cuotista de
una SRL.
• La ganancia por la venta de
inmuebles, acciones, cuotas.
• La venta de vehículos, joyas,
cuadros.
Se consideran Servicios Personales Gravados
tanto por el IVA como por el IRP los siguientes:
•
•
•
•
•
•
El Ejercicio de profesiones universitarias, es decir aquellas cuyo título lo otorga alguna
Universidad del Estado o reconocida por este. Dentro de estos profesionales se
comprende, a modo de ejemplo, a los abogados, agrónomos, arquitectos, economistas,
contadores públicos, escribanos, despachantes de aduana, odontólogos, enfermeras,
ingenieros, médicos, periodistas etc.
El ejercicio de cualquier actividad desarrollada por personas que se encuentren en
posesión de un título otorgado por otra entidad reconocida por autoridad competente
que las habilite para desarrollar alguna técnica u oficio, como asistentes de enfermería,
técnicos administrativos, pilotos, programadores, traductores etc.
El ejercicio de cualquier actividad artística o deportiva, como pintores, músicos,
escultores, escritores, actores, modelos, bailarines, cantantes, deportistas, entrenadores,
masajistas etc.
El ejercicio de cualquier oficio y la prestación de servicios personales de cualquier
naturaleza, como administradores, cocineros, mozos, limpiadores, guardias de
seguridad, fotógrafos, jardineros etc.
Vendedores, cobradores, agentes inmobiliarios, agentes de seguro, representantes de
artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes de bolsa u otros similares.
Los gerentes, directores, síndicos y otras personas físicas que no pagan IPS, por trabajar
independientemente o ser personal superior de la empresa.
¿Qué hacer a partir de la vigencia de la Ley?
La mayoría de las personas físicas, independientemente al monto de sus
ingresos o al promedio de los mismos, deben ir sumando los ingresos personales
gravados recibidos.
Es importante que lo hagan, pues aún cuando sus ingresos ocasionales no sean
superiores al rango no incidido y/o aparentemente no recibirá ingresos
personales por una suma que supere los G. 200.000.000 (monto redondeado), los
importes recibidos esporádicamente o aquellos provenientes de ventas de
inmuebles, auto vehículos, cuadros, joyas, etc.; pueden hacer que usted sea
contribuyente de Renta Personal.
Cuadro que indica lo que está gravado y
exento del Impuesto.
Categoría de
Rentas
Renta
Trabajo
Personal
Ingresos Gravados
Ejercicio de profesiones,
artes,
oficios,
ocupaciones, pago de
comisiones,
remuneración de los
dueños,
los
socios,
gerentes, directores y
del
demás personal superior.
Cualquier
tipo
de
prestación de servicios
personales prestados en
forma independiente o
en
relación
de
dependencia,
en
instituciones
privadas,
públicas entre otros.
Ingresos Exonerados
Renta Bruta
Las Rentas provenientes de
jubilaciones, pensiones y haberes
de retiro, siempre que se hayan
efectuado
los
aportes
obligatorios.
Las pensiones que reciban del
Estado los veteranos, lisiados y
mutilados de la Guerra del Chaco
y sus herederos.
Las remuneraciones de los
diplomáticos, agentes consulares
y representantes de gobiernos
extranjeros, en caso de que exista
reciprocidad
para
los
funcionarios paraguayos de igual
clase.
El 100% de lo
recibido,
cualquiera sea
la
denominación
del ingreso.
Renta de
Participación
Empresarial
El 50% de los dividendos,
utilidades y excedentes que se
obtengan en carácter de
accionistas o de socios de
entidades que realicen
actividades comprendidas en
el IRACIS o del IMAGRO
distribuidos o acreditados, así
como de aquellas que
provengan de cooperativas.
Renta por la
venta de
inmuebles
Las ganancias de capital que
provengan de la venta
ocasional de inmuebles.
Renta de
ciertos
capitales
La ganancia de capital
proveniente de la cesión de
derechos y la venta de títulos,
acciones y cuotas de capital de
sociedades.
El 50% restante.
Obs.: Las ganancias de las
Empresas Unipersonales no
pagan IRP.
El 50% en caso de ser
bienes propios y el
25% en caso de ser
bienes gananciales.
Renta Neta Presunta:
30% del valor del bien
o la diferencia entre
el precio de compra y
venta el que fuere
mayor.
Obs.: Tener en
cuenta bienes
propios o
gananciales.
Renta Neta Presunta
ídem al anterior.
Obs.: Tener en
cuenta bienes
propios o
Rentas Financieras
Otras rentas
Los intereses,
comisiones o
rendimientos por las
Los intereses, comisiones o
inversiones, depósitos o
rendimientos de capitales.
colocaciones de capitales
en Bancos, Financieras Y
Cooperativas de Ahorro y
Crédito.
Cualesquiera otros ingresos
Los beneficiarios por las
de fuente paraguaya, siempre indemnizaciones
que durante el ejercicio fiscal percibidas por causa de
el total de ellos sean
muerte o incapacidad
superiores a 30 salarios
total o parcial,
mínimos mensuales,
enfermedad, maternidad,
aproximadamente G.
accidente o despido.
50.000.000.
Las diferencias de
cambio provenientes de
colocaciones en
entidades nacionales o
extranjeras, así como de
la valuación del
patrimonio, siempre y
cuando no sean
ganancias de capital
efectivamente realizadas
por su enajenación.
¿Cuándo se deben sumar los ingresos?
Los ingresos personales se deben sumar únicamente en el momento de
haberlos recibido efectivamente, es decir para la Renta Personal rige el
criterio de lo “percibido”, a diferencia del principio que rige para el IVA, en
el que se aplica el “ criterio de lo devengado”.
Si facturo por honorarios profesionales G. 10.000.000 IVA
incluido, a crédito y no me pagan ¿Debo considerar dicho
ingreso?
No, al facturar “al contado” se considera que se “percibe” en
dicho momento, pero al facturar a “crédito” corresponde incluir
como ingresos gravados solamente cuando se recibe dicho
importe, oportunidad en la cual se expide el “Recibo de Dinero”
es decir la fecha del recibo de dinero es la que determinará el
momento del ingreso.
¿Desde qué momento sirven las facturas de gastos?
Las facturas correspondientes a gastos personales y de los familiares a cargo
del contribuyente, como cualquier otro gasto que se permita deducir, son válidas
siempre y cuando reúnan todos los requisitos de la Ley y las reglamentaciones, a
partir del primer día que la persona adquiere la calidad de contribuyente.
Las facturas de gastos anteriores a la vigencia del impuesto no se utilizan para
descontar del Impuesto a la Renta Personal.
Si se tratan de gastos realizados en cuotas, se descuentan en oportunidad de
pagar cada cuota y a partir de la fecha en la cual se es contribuyente.
¿Es igual el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay al de los otros países?
No, para nada, nuestro Impuesto a la Renta Personal tiene un objetivo bien
específico: Ayudar a formalizar la economía, esto que todo exijamos factura como
es nuestro deber como ciudadanos y que aquellos que tiene más contribuyan más,
tal como manda nuestra Constitución Nacional.
La diferencia está que en nuestro país se permite deducir “prácticamente
todos los gastos y las inversiones” que cuenten con factura legal.
CONCLUSIÓN
¿Se recaudará más? ¿Qué se hará con el
dinero?
De acuerdo al Artículo 2° de la Ley N° 4673/12, todo lo recaudado
por el IRP debe ir destinado exclusivamente a inversiones de
capital, es decir, obras de infraestructura, y no a gastos corrientes
como sueldo y demás.
No olvidemos que este impuesto no es Recaudador si no
formalizador, y con su aplicación se cierra el circuito económico, al
solicitar comprobantes en todas las adquisiciones.
MUCHAS GRACIAS!!!!
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¿Qué es el Impuesto a la Renta Personal?