AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DEFINICION
Comprende un conjunto de actividades y
acciones técnicas y legales, ejercidas por la
contraloría general de cuentas, y las unidades
de auditoría interna, para evaluar todo el
ámbito operacional, funcional y legal de los
entes públicos, a través de prácticas
modernas de auditoría.
con base a Normas de Auditoría del
Sector Público no Financiero (entidades
del Estado que perciben recursos del
mismo) , técnicas y procedimientos que
permitan un enfoque objetivo y
profesional, y cuyos resultados se
sinteticen en recomendaciones para
mejorar la administración pública.
ÁMBITO DE ACCIÓN
Abarca los ingresos, egresos e intereses del Estado y
económicos de los organismos del Estado, entidades
autónomas y descentralizadas, las municipalidades y
sus empresas, y demás instituciones contempladas en
la ley.
Se basa en una auditoría moderna y comprende la
evaluación de los aspectos presupuestarios,
económicos, financieros, patrimoniales, de legalidad,
de gestión; así como de sistemas, procesos y métodos
de trabajo implantados en los entes públicos.
IMPORTANCIA
El control gubernamental, a través de una
auditoría profesional e independiente, es
importante porque permite lo siguiente:
Disponer de un mecanismo de apoyo a las
acciones de la administración de la institución,
para verificar si la adquisición, registro, control,
uso e Información de los activos, derechos y
obligaciones de los entes públicos se han
manejado adecuadamente con base a las
normas y leyes vigentes;
Proporcionar a las autoridades del
gobierno y otros usuarios, información
sobre el resultado de las evaluaciones
del uso de los recursos, para que la
ciudadanía conozca el destino que tiene
su contribución, a través del pago de
impuestos, tasas, etc.
Informar a las autoridades de los entes
públicos y a otros organismos competentes,
si el ambiente y estructura de control interno
ofrece las seguridades necesarias para el
registro, control, uso e información de los
activos, derechos y obligaciones del Estado,
de acuerdo a las leyes, planes y programas
gubernamentales;
CARACTERISTICAS
Incluye
evaluaciones,
estudios,
revisiones,
diagnósticos
e
investigaciones.
Cumplimiento de disposiciones legales
y objetivos de programas.
Es objetiva.
Dirigida por un auditor o CPA a nivel
universitario.
Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
Evalúa operaciones, comparando con normas
de rendimiento, de calidad u otras normas,
como políticas, planes, objetivos, metas,
disposiciones
legales,
principios
generalmente aceptados y el sentido común.
Concluye con un informe.
El informe contiene hallazgos.
OBJETIVOS
GENERALES
Determinar que se estén llevando a cabo los
programas de gobierno por entidad aprobados.
Determinar si los recursos humanos, materiales y
financieros son utilizados de eficientemente.
Verificar si están registrados todos los ingresos
percibidos por cada entidad que este autorizada.
Velar por el uso eficiente y económico de los
recursos.
Comunicar oportuna y claramente a las
Autoridades de las entidades y a otros
niveles de gobierno las deficiencias
detectadas.
Evaluar el logro de las metas fijadas en los
planes y programas trazados por el
Gobierno y por cada una de sus Entidades
u Organismos.
RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORIA
Evaluar la correcta utilización de los recursos
públicos verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la información
financiera.
Determinar el grado en que se han
alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los
recursos asignados como al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la
entidad examinada.
FUNCIONES DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
1) CONTROL FINANCIERO:
Monitorear la ejecución del presupuesto,
supervisar las finanzas, certificar el informe
final general e introducir al Poder Legislativo
un informe Anual de Revisión Contable.
2) CUMPLIMIENTO CONTABLE
Evaluación de la economía, eficiencia, y
efectividad de las actividades financieras
gubernamentales.
Inspeccionar los casos de fraude, irregularidades
y abusos en el cumplimiento de los deberes.
Evaluar las responsabilidades financieras de los
funcionarios públicos.
FORMAS DE AUDITORIAS
GUBERNAMENTALES
1) AUDITORIA DOCUMENTAL:
Las oficinas gubernamentales tienen la
obligación de mandar los reportes financieros
a las delegaciones para su exanimación.
2) AUDITORIA DE CAMPO:
Los auditores están designados a instituciones
gubernamentales a conducir revisiones de
campo, quiere decir que regularmente u
ocasionalmente visitan a estas instituciones u
oficinas para examinar la parte de contabilidad, si
esta revisión fuera imposible por ciertas
circunstancias entonces estas oficinas u
instituciones tienen la obligación de mandar un
informe completo para examinados.
3) AUDITORIA OPERATIVA:
Esta se realiza a través de las delegaciones
ubicadas en cada institución publica.
4) AUDITORIA INTERMEDIARIA:
Quiere decir que la CGC puede encomendar a
auditores gubernamentales realizar auditorias
especiales, observando el alcance en cuando a
tiempo y actividades especificas.
MARCO LEGAL
CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE
GUATEMALA
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE
CUENTASY SU REGLAMENTO
LEY
DE PROBIDAD Y RESPONSABILIDAD DE
EMPLEADOS PUBLICOS Y SU REGLAMENTO
LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SU
REGLAMENTO
LEY ORGANICA DE CADA INSTITUCION
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Las normas de auditoria gubernamental se presenta
clasificadas en tres grupos:
1 Normas Generales: Entrenamiento técnico y
capacidad profesional, independencia, cuidado y
esmero profesional, reserva, participación de
profesionales y/o especialistas, y control de calidad.
2. Normas Relativas a la Planificación de la
Auditoría Gubernamental:
Planificación general, planificación específica,
programas de auditoría y archivo permanente.
3. Normas Relativas a la Ejecución de la Auditoría
Gubernamental:
Estudio y evaluación del control interno,
evaluación
del
cumplimiento
de
disposiciones
legales
y
reglamentarias,
supervisión del trabajo de auditoría y su evidencia,
papeles de trabajo, comunicación
preliminar
de resultados.
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Ambiente de Control:
Refiere a la disposición general, actitud vigilante
y acciones adoptadas por parte de la
administración con respecto al control y su
importancia para la entidad.
Principios:
La filosofía y estilo de la Dirección y la gerencia
La estructura, el plan organizacional,
reglamentos y manuales de procedimientos.
Sistema Contable:
Consiste en los métodos y registros
establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar,
registrar
e
informar
las
transacciones de una entidad, así como
mantener el control de los activos y pasivos.
Un sistema contable adecuado, toma en
cuenta el establecimiento de métodos
establecidos y registros oportunos.
CONTENIDO DEL INFORME
1. Carátula
2. Nombramiento de auditoría
3. Hoja de contenido del informe
4. Introducción
5. Resumen Ejecutivo
6. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD
EXAMINADA.
 a. Antecedente y base legal
 b. Relación de las personas comprendidas en las
observaciones
 c. Información financiera, económica y presupuestaria
7. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
a. Párrafo introductorio
b. Motivo del examen
c. Naturaleza y objetivos
d. Alcance
e. Comunicación de Observaciones, hallazgos. Deben
estructurarse en condición, criterio, causa, efecto y
recomendaciones (acción correctiva).
Los hallazgos deben presentarse en cada área
examinada, teniendo el debido cuidado de que las
recomendaciones planteadas sean factibles de aplicar,
considerando el costo/beneficio de la acción correctiva.
Normas para la ejecución de
la auditoría del sector
Gubernamental
 Estudio y evaluación del C I
 Evaluación
del
Cumplimiento
de
Disposiciones legales y reglamentarias
 Elaboración de Papeles de Trabajo
 Obtención de evidencia comprobatoria
 Corroboración de posibles hallazgos y
recomendaciones
Estudio y Evaluación del
Control Interno:
 Comprende la evaluación de la eficiencia y
eficacia del ambiente y estructura de
control
interno
establecido,
para
determinar su grado de confiabilidad y
repercusión en los resultados de las
operaciones y la razonabilidad de la
información financiera y administrativa.
Evaluación del Cumplimiento
de Disposiciones Legales y
Reglamentarias
 La evaluación del cumplimiento de las leyes y
reglamentos es importante, debido a que los
organismos, entidades, programas, servicios,
actividades y funciones gubernamentales,
están sujetos a disposiciones legales y
reglamentarias generales y específicas.
Obtención de Evidencia
Comprobatoria:
 La evidencia es la certeza manifiesta y
perceptible sobre un hecho específico, que
nadie pueda racionalmente dudar de ella.
 Suficiente
 Competente
 Pertinente
Elaboración de Papeles de
Trabajo:
 Los papeles de trabajo constituyen el vínculo
entre el trabajo de planificación, ejecución y
el informe de auditoría, y contienen la
evidencia para fundamentar el resultado de la
misma.
NORMAS GENERALES DE CONTROL
INTERNO GUBERNAMENTAL
 Constituyen un medio técnico para fortalecer
y estandarizar la estructura y ambiente de
control interno institucional.
NORMAS GENERALES DE CONTROL
INTERNO
 1. Normas de Aplicación General
 2. Normas Aplicables a los





Sistemas
de
Administración General
3. Normas Aplicables a la Administración de
Personal
4. Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto
Público
5. Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental
6. Normas Aplicables al Sistema de Tesorería
7. Normas Aplicables al Sistema de Crédito Público
NORMAS DE APLICACIÓN GENERAL
Las normas de aplicación general se refieren a:
 filosofía de control interno,
 estructura de control interno, rectoría del
control interno, funcionamiento de los
sistemas,
 separación de funciones, tipos de controles,
evaluación del control interno y archivos.
SEPARACIÓN DE FUNCIONES
 Una adecuada separación de funciones
garantiza independencia entre los procesos
de: autorización,
ejecución,
registro,
recepción, custodia de valores y bienes y el
control de las operaciones.
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
 En el contexto institucional le corresponde a
la Unidad de Auditoría Interna –UDAI- evaluar
permanentemente el ambiente y estructura
de control interno, en todos los niveles y
operaciones, para promover el mejoramiento
continuo de los mismos.
INSTRUCCIONES POR ESCRITO
 Las instrucciones por escrito facilitan el
entendimiento y aplicación de las mismas y
fortalecen el control interno y el proceso de
rendición de cuentas institucional.
MANUALES DE FUNCIONES Y
PROCEDIMIENTOS
 Los Jefes, Directores y demás Ejecutivos de
cada entidad son responsables de que existan
manuales, su divulgación y capacitación al
personal, para su adecuada implementación y
aplicación de las funciones y actividades
asignadas a cada puesto de trabajo.
DOCUMENTOS DE RESPALDO
 La documentación de respaldo promueve la
transparencia y debe demostrar que se ha
cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control de la
entidad; por tanto contendrá la información
adecuada, por cualquier medio que se
produzca, para identificar la naturaleza,
finalidad y resultados de cada operación para
facilitar su análisis.
CONTROL Y USO DE FORMULARIOS
NUMERADOS
 Todo
diseño de formularios debe ser
autorizado previamente por los respectivos
entes rectores de los sistemas.
FIN
Descargar

3. AUDITORIA GUBERNAMENTAL 3.1 DEFINICION Comprende un