GOBIERNO CORPORATIVO Y
FINANZAS
(UN RETO PARA LAS ENTIDADES DE CRÉDITO)
José A. GONZALO ANGULO
(Universidad de Alcalá)
1
CONTENIDO
Pilares de la gobernanza (buen gobierno)
Componentes del control interno en la
empresa: papel de Basilea II
Control interno frente a auditoría externa
Información de las prácticas de gestión
Conclusiones
2
LOS PILARES DE LA GOBERNANZA
(y no financiera)
1
Elaboración
y control interno
2
Auditoría
externa
3
Disciplina
de mercado
3
PILAR 1:
ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (I)
• Responsabilidad del consejo de
administración
1
• Tipos de consejeros: ejecutivos,
dominicales e independientes
• Papel de los consejeros independientes
• ¿Puede haber consejeros independientes?
• Comités especializados: nombramientos,
retribuciones, auditoría, cumplimiento...
4
PILAR 1:
ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (II)
• El problema de la comparabilidad de la
información financiera como problema
1
europeo
•Normas internacionales de contabilidad
(NIIF): obligatoriedad para la banca en 2005
• Instrumentos financieros y riesgo
• Información sobre el riesgo y las
estrategias para neutralizarlo
• Las operaciones de cobertura
• Las macro-coberturas
5
PILAR 1:
ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (III)
• El coeficiente de solvencia (fondos propios)
• El acuerdo de Basilea (1997) y los
reguladores
• Basilea II : el autocontrol del riesgo
• Implicaciones para el control interno
• Implicaciones para el regulador
• Implicaciones para la información al
mercado
1
6
PILAR 1:
ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (IV)
COMITÉ DE AUDITORÍA
=> formado por consejeros no ejecutivos (3 o más)
=> con conocimientos y experiencia financiera
=> presidido por uno de ellos
1
=> misiones: supervisar control y auditoría internos,
proponer auditor externo, explicar cuentas
=> transparencia contable: hacia el consejo, hacia los
auditores, hacia la junta general de accionistas
7
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
SUPERVISIÓN
ACTIVIDADES
DE CONTROL
EVALUACIÓN
DE LOS RIESGOS
1
ENTORNO DE CONTROL
FUENTE: Informe COSO, 1992
8
ENTORNO DE CONTROL
ACTITUD POSITIVA Y DE APOYO AL CONTROL INTERNO
PERSONAL
GESTORES
se manifiesta en
integridad
y valores
éticos
compromiso
por la
competencia
profesional
políticas
de
capital
intelectual
estructura
organizativa
1
relaciones
con entes
superiores
GRADO DE RIESGO ASUMIDO
FILOSOFÍA DE GESTIÓN
Y ESTILO DIRECTIVO
GESTIÓN
BASADA EN
RESULTADOS
DELEGACIÓN DE
AUTORIDAD
9
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
planes
OBJETIVOS
COHERENTES
IDENTIFICACIÓN
programas
ANÁLISIS
1
causas
•Interacción con exterior
•Factores internos
métodos
• listado actividades
• Entrevistas
• Planificación
• Pronósticos
• Otras evaluaciones
importancia
del riesgo
probabilidad
de ocurrencia
acciones a tomar
CONSIDERACIÓN
DEL CAMBIO
10
PILAR 2: AUDITORÍA EXTERNA
2
Característica: independencia
El auditor, el consejo y los accionistas
Problema con los servicios relacionados
Rotación del socio firmante
Autorregulación de la profesión: las
normas técnicas de auditoría
Control de calidad: formación
continuada y sanciones
11
PILAR 3: DISCIPLINA DE MERCADO
(refuerzo y control del cumplimiento)
3
Los usuarios utilizan la información y
necesitan cerciorarse de su validez
Instituciones de refuerzo: actúan a instancia
de parte y resuelven conflictos
La supervisión en las Comisiones de Bolsas
Supervisión + regulación
La entidad de crédito como motor de las
prácticas de gobernanza: clientes,
proveedores, etc.
12
Información sobre gobernanza
La transparencia obliga a la
información : qué, cómo y cuándo
El principio de “cumplir o informar”
El papel del informe de gestión en la 3
descripción de la estrategia
Del informe de gestión al informe de
sostenibilidad: económico, social y
medioambiental
13
CONCLUSIONES
El nuevo marco regulatorio e informativo
impone retos importantes de control interno
Todos los pilares de la gobernanza están
determinados por la eficacia del control
interno
Las nuevas normas contables (NIIF) y los
requisitos de Basilea II están
interrelacionados de cara a la regulación
La auditoría externa refuerza la misión del
control interno y del regulador
La disciplina de mercado es la clave final
14
Descargar

CONTROL INTERNO Y CONTROL EXTERNO (diferencias y