PROCESO DE AUDITORIA
Enfoque RT 7
CATEDRA DE AUDITORIA
Facultad de Ciencias Económicas
AGENDA
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Objetivos de la auditoría de Estados Financieros
Breve resumen de la RT 7
Interrelación de los componentes del riesgo de
auditoría
Tres fases del proceso de auditoría:
–
–
–
Valoración del riesgo
Respuesta al Riesgo
Presentación de informes
El proceso de auditoria
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Objetivos y principios según la
NIA 200
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“El objetivo de la auditoría de estados financieros es
permitir que el auditor exprese una opinión que indique si
se han preparado los estados financieros, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con el marco de
presentación de la información financiera”
Requisitos éticos relacionados con el auditor
Escepticismo profesional
Seguridad razonable
Responsabilidad por los estados financieros
Riesgo de auditoría y significación.
El proceso de auditoria
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Breve resumen RT7 Etapas
del Proceso de auditoría
Obtener evidencias de respaldo
Conocimiento del perfil de la entidad
Identificar el objeto del examen
Evaluar la significación
Planificación estratégica
Planificación detallada
El proceso de auditoria
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Breve resumen RT7
Evaluación de las actividades de control
de los sistemas
Definir la naturaleza, extensión y oportunidad
de los procedimientos
Replantear
Relevar las actividades formales de control
Comprobar que se apliquen en la práctica
Pruebas de diseño
El proceso de auditoria
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PROCESO DE PLANEAMIENTO Y
EVALUACION DEL RIESGO
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Perfil de la entidad y su negocio
– Integridad y valores éticos.
– Códigos de conducta, políticas y practicas de negocios
– Comunicación de los mismos a clientes internos y externos
– Compromiso con la competencia, requerimientos de conocimiento
y habilidades.
Evaluación global del ambiente de control interno
– Existencia de mecanismos para anticipar, identificar y corregir
eventos o actividades que afecten los objetivos del ente.
Identificación de las áreas de riesgo y materialidad
Identificación y evaluación de riesgos específicos
– Mecanismos adecuados para identificar riesgos originados en
fuentes externas o internas
– Evaluación de los riesgos significativos
Plan de Auditoría. Aprobado por el Comité de Auditoría en forma
previa.
El proceso de auditoria
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PERFIL DE LA ENTIDAD Y SU
NEGOCIO
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Estructura de la organización
Política de asignación de autoridad y responsabilidad.
Información sobre las líneas de negocios, actividades,
operaciones, planes de acción,
Sistemas de información y comunicación de la entidad
Marco regulatorio y societario a cumplir
Información sobre asociados, consejeros y funcionarios
Análisis de la Información contable y Financiera -->
comparación por medio de indicadores niveles de
eficiencia, rentabilidad, solvencia y liquidez.
Contexto económico, cambiario, financiero, estabilidad
jurídica y política que puedan afectar la organización.
El proceso de auditoria
7
Breve resumen RT7
Pruebas de
cumplimiento
Las actividades formales de control
son eficaces
Si/no
Modificación del Plan de Auditoría
Informe sobre
los controles
Revisión de operaciones o
hechos posteriores al cierre
Aplicación de procedimientos de auditoría
sobre bases selectivas
El proceso de auditoria
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EVALUACION GLOBAL DEL AMBIENTE DE
CONTROL INTERNO
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Controles gerenciales - Nivel organizativo:
– Método para proveer información relevante
– Desarrollo de la estructura de control
– Métodos de salvaguarda física de los activos
– Proceso apropiado de planificación y presupuesto
Controles gerenciales - Nivel de supervisión:
– Para validar los montos de las cuentas de los estados contables
– Evaluar las contingencias
– Proteger la integridad de la información
Controles del procesamiento de transacciones: (controles generales)
– Procesos de autorización y registro correcto y completo
– Auditoría de sistemas y del Area de Sistemas (Tecnología)
Auditoría Interna.
– Organización del área de auditoría
– Metodología y plan anual
dedetrabajo.
El proceso
auditoria
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Breve resumen RT7
Revisión del
trabajo de
colaboradores
Controlar la ejecución de lo planificado
Se cumplieron los objetivos?
Si/no
Modificación del Plan de Auditoría
Evaluar la validez y suficiencia de
los elementos de juicio examinados
Naturaleza y forma
en que se obtuvieron
Importancia relativa
en relación al conjunto
El proceso de auditoria
Grado de riesgo inherente
Grado de seguridad
de los controles
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IDENTIFICACION Y EVALUACION
DE RIESGOS ESPECIFICOS
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Identificar los sistemas y susbsistemas a revisar
– utilización de la matriz de riesgo y su ponderador de riesgo
– utilización de las herramientas del Informe COSO
– utilización de software y aplicativos para la auditoría
identificar los tipos de errores que puedan impactar en los estados
contables
identificar los controles internos aplicados por la entidad financiera
evaluar el riesgo remanente a cubrir con pruebas sustantivas
seleccionar los procedimientos de auditoría de cumplimiento y
sustantivos a incluir en el plan de auditoría
identificar los riesgos no controlables y los riesgos inherentes a la
actividad de la empresa
– no olvidar que el concepto de empresa en marcha puede ser dañado
por la concreción de Elunproceso
riesgo
de cualquier origen
de auditoria
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Breve resumen RT7
Formarse una opinión sobre la razonabilidad
de información que contienen los EECC
Si/no
Emitir un Informe
Abstenerse
de opinar
Favorable
sin salvedades
Tipos de Opinión
Favorable
con salvedades
El proceso de auditoria
Adverso
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Componentes del Riesgo de
Auditoría
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
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Evaluar la efectividad de los sistemas de
contabilidad y control interno de una
entidad para prevenir o detectar y
corregir afirmaciones erróneas
Documentar la comprensión y evaluación
del riesgo en el sistema de contabilidad y
de control interno.
Las técnicas utilizadas para ello son:
cuestionarios, descripciones narrativas,
listas de verificación, diagramas de flujo.
El proceso de auditoria
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MATRIZ DE RIESGO
Combinación de Riesgo Inherente y de Control
(+)
2
1
Pruebas de cumplimieto
Riesgo
Inherente
Pruebas sustantivas con
alcance estenso
Pruebas analíticas globales Procedimiento sustantivo
de alcance menor
4
3
(-)
(+)
(-)
Riesgo de Control
El proceso de auditoria
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Valoración del Riesgo
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
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Proceso de evaluación de tres componentes:
La significatividad del componente, (saldos,
transacciones)
La existencia o no de factores de riesgo (de los
tres mencionados)
La probabilidad de ocurrencia de errores o
irregularidades. (según hechos pasados)
El impacto de los mismos en los Estados
Contables
El resultado responde a un nivel alto o bajo de
riesgo de auditoría
El proceso de auditoria
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
Preguntas?????????

Fuente: RT 7 FACPCE
NIA 200 IAASB

El proceso de auditoria
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PLANEAMIENTO ESTRATEGICO DE LA AUDITORIA EXTERNA