UNIVERSIDAD
IBEROAMERICANA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
JUSTIFICACION
• El auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinión de
auditoría
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA
Para formar la opinión de auditoría, el auditor
ordinariamente no examina toda la información
disponible porque se puede llegar a
conclusiones sobre un saldo de una cuenta o
clase de transacciones por medio del juicio
profesional o el muestreo.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA
• La cantidad de la evidencia de la
auditoria esta afectada por el riesgo.
A mayor riesgo mas evidencia.
• También se encuentra afectada por la
calidad de la evidencia. A mayor calidad
se requiere menos evidencia.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA
• La confiabilidad de la evidencia esta
influenciada por su fuente:
• Es mas confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes externas a la
entidad.
• La evidencia que es generada internamente
es mas confiable cuando son efectivos los
controles de la entidad.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA
• La evidencia de auditoria es mas confiable
cuando existe forma documental, ya sea en
papel electrónico u otro medio. (predomina
mas que la expresión oral).
• La evidencia de auditoria provista en
documentos originales es mas confiable que
la provista por fotocopias.
EVIDENCIA SUFIENTE
• Es la medida de la cantidad
de evidencia de auditoria
• Confiara en información
tomada de diversas fuentes,
para lograr probar las
llamadas
aseveraciones
contables incorporadas en
los estados financieros
CRITERIOS DEL AUDITOR PARA
ESTABLECER EVIDENCIA
• La evaluación del riesgo de auditoria
• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno
• La importancia relativa de la partida que examina
• La experiencia en auditorias previas
• Los resultados de los procedimientos de auditoria
• La confiabilidad de la información disponible
PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA
• Inspección: Examinar registros,
documentos, o activos tangibles.
• Observación. Mirar en detalle un proceso.
• Investigación: Buscar información de
personal interno o externo.
PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA
• Confirmación. Es la
respuesta generada a
una investigación.
• Computo. Verificar la
exactitud aritmética de
documentos fuente
• Procedimientos
Analíticos: Análisis
de índices y tendencias
significativas.
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
Es utilizada para reducir procedimientos de
verificación de las partidas que el auditor
considera importantes en su trabajo
Se hace por comunicación directa a una
tercera parte, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida en particular.
QUE SE DEBE
CONFIRMAR
• Saldos de cuenta y
obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por
cobrar
• Existencias de bienes en
almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.
TRABAJOS INICIALES
• Verificar que los saldos de
apertura no contengan
errores representativos
• Se
hayan
pasado
correctamente los saldos
anteriores
al
periodo
actual
• Se
apliquen
consistentemente
las
políticas contables.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
El auditor debe considerar:
Información comparable de periodos anteriores
Presupuestos y pronósticos
Información estadística de la industria
Información paralela a la financiera como el
comportamiento de nomina.
Los procedimientos analíticos se aplican a estados
financieros
PRUEBAS SELECTIVAS
MUESTREO.
• Implica la aplicación de procedimientos de
auditoria a menos del 100% de las partidas
que integran el saldo de una cuenta.
RIESGO DEL MUESTREO
• La posibilidad de que la conclusión del
auditor basada en una muestra pueda ser
diferente a la alcanzada si se tomara todo el
universo.
SELECCIÓN DE PARTIDAS
• MEDIOS DISPONIBLES
Seleccionar todas las partidas 100%
Seleccionar partidas especificas
Muestreo
• DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL
AUDITOR CON BASE AL RIESGO
INHERENTE Y LA MISMA EXPERIENCIA.
DOCUMENTACION
• De acuerdo a la Norma 230, ¨ El auditor
deberá documentar los asuntos que son
importantes para apoyar la opinión de
auditoria y dar evidencia de que la
auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las
normas internacionales.. ¨
DOCUMENTACION
• El auditor deberá registrar en papeles de
trabajo la planeación, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoria desarrollados, y
por lo tanto los resultados y, las
conclusiones extraídas de la evidencia en la
auditoria obtenida
DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
• Información referente a la estructura de la entidad
• Extracto o copias de documentos legales importantes
• Información concerniente a la industria en torno
económico
• Programas de auditoria
• Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno
• Evidencia de las evaluaciones del riego inherente y de
control
DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO
•
•
•
•
•
•
Consideraciones de la auditoria interna
Análisis de transacciones y balances
Análisis de tendencias e indicadores
Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares
Copias de comunicaciones de otros auditores o expertos
Copias de cartas sobre asuntos de auditoria discutidos con
la entidad
• Cartas de representación recibidas de la entidad
• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor
PARTES RELACIONADAS
• Las partes se consideran relacionadas si una
empresa tiene la capacidad de controlar a
otra o de ejercer influencia significativa sobre
la otra parte al tomar decisiones financieras y
de operación
PARTES RELACIONADAS
• Revisar los papeles de
trabajo del año anterior.
• Revisar
los
procedimientos de la
entidad
para
identificarlas
• Averiguar la afiliación
de
directores
y
funcionarios con otras
entidades.
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Considerar los efectos sobre los estados
financieros y el dictamen.
PRUEBAS
• Cortes de inventario
• Pagos a terceros. Pruebas de
facturación
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
PRUEBAS: Investigar con la administración:
 El
estado
de
partidas
contabilizadas
provisionalmente
 Si se han contraído nuevos compromisos
 Si se planean o han ocurrido ventas de activos
 Si se plantea la emisión de nuevas acciones.
 Litigios o demandas que afecten la entidad.
NEGOCIO EN MARCHA
• Se interpreta por la norma que: “ una
entidad continua en negocios por el futuro
predecible sin tener la intención ni la
necesidad de liquidación, para dejar de
realizar negocios o de buscar protección
respecto de sus acreedores, de acuerdo a
las leyes o reglamentos..”
NEGOCIO EN MARCHA
INDICIOS:
• Retiro
de
apoyo
financiero .
• Flujos negativos de
efectivo
• Índices
financieros
adversos
• Incapacidad de pago
• Perdida de mercado.
• Dificultades en mano de
obra
NEGOCIO EN MARCHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Análisis de la proyección del efectivo
Analizar y discutir los estados financieros
Lectura de actas de asamblea y junta directiva
Indagar con el abogado de la empresa
Confirmación de existencia de convenios con
partes relacionadas.
Revisar eventos ocurridos después del cierre.
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
Es el reconocimiento de la administración de
su responsabilidad por los estados
financieros .
El auditor deberá obtener representaciones
por escrito de la administración sobre
asuntos importantes para los estados
financieros.
Luego es la confirmación de acuerdos orales
con el cliente
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
• Durante el curso de
una
auditoria,
la
administración hace
muchas
representaciones
al
auditor, ya sea en
forma no solicitada o
en
respuesta
a
investigaciones
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
• Las representaciones de la
administración no pueden
ser un substituto de una
evidencia de auditoria.
• Con ella obtiene cierta
garantía de la buena
ejecución de su trabajo,
pero
no
excluye
totalmente
la
responsabilidad
del
auditor
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evidencia suficiente apropiada de la auditoria