INVERSIONES REALIZABLES Y
OTRAS INVERSIONES
Indica los pasos de
las pruebas de
cumplimiento.
Pruebas
sustantivas
En el sistema de
control interno
Su alcance
depende de la
confianza
La utilización del
cuestionario para
su revisión y
evaluación
Separación de ciertas
funciones
Existencia de registros
auxiliares para la
identificación de los
documentos
representativos de las
inversiones.
Procedimientos vigentes
para la aprobación de la
adquisición de los
valores representativos
de las inversiones
Procedimientos relativos
a las inspecciones físicas
periódicas de los
documentos que
amparan las inversiones
Procedimientos
existentes para autorizar
el gravamen de las
inversiones en garantía
de prestamos u otros
Estudio periódico de las
inversiones para
determinar la valuación
correcta
COMPROBAR LA
EXISTENCIA FISICA DE
LOS TITULOS QUE
ACREDITEN LA
PROPIEDAD DE LAS
INVERSIONES
COMPROBAR LA
FORMA COMO
FUERON
CONTABILIZADAS LOS
PRODUCTOS O
PERDIDAS DE LAS
INVERSIONES
OBJETIVOS
CERCIORARSE DE SU
ADECUADA
PRESENTACION EN
LOS EE.FF
CERCIORARSE DE LA
CORRECTA
CONTABILIZACION Y
VALUACION DE LAS
INVERSIONES
Realice y evalué la
solidez y las
debilidades de
control interno con
base en evaluación.
Planee y realice las
pruebas sustantivas
de las cifras que
muestran los EE.FF.
La junta directiva autoriza las compras, ventas y
renovaciones de las inversiones?
Indica dicha aprobación el valor por el cual se debe
efectuar la transacción?
Se hace una comprobación independiente de los precios
por los cuales han sido compradas o vendidas las
inversiones? En caso afirmativo, por quien?
INGRESOS
1. Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos,
participaciones o intereses, son comprobados periódicamente
contra las mismas inversiones ?
2. Se contabilizan tales ingresos antes de que se cobren o reciban?
INVERSIONES REALIZABLES Y
OTRAS INVERSIONES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.



CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES
Si las inversiones están bajo costo día.
Si están en poder de la empresa.
Confirme.
2.COMPRA Y VENTA DE
INVERSIONES
1. Compruebe las adquisiciones y ventas de inversiones contra las
apropiaciones o autorizaciones.
2. Examine notas bancarias o avisos de los corredores de bolsas.
3. Compare las operaciones referentes a compras y ventas de
inversiones.
4. Cerciórese que las operaciones hayan sido correctamente calculada
y registradas.
INGRESOS PROVENIENTES DE
INVERSIONES
1. Utilizando los datos que se publican en los boletines de
bolsa, resoluciones de la división de impuestos nacionales,
etc.
2. Anote la valorización y la desvalorización de las inversiones
al final del periodo.
AUDITORIA FINAL DE
INVERSIONES REALIZABLES
1.INVERSIONES REALIZABLES:
1. Nombre completo y exacto y descripción del titulo o
certificado.
2. Números de los certificados o títulos.
3. Valor nominal o del capital por unidad.
4. Numero de acciones o importe total del capital.
5. Costo de valores y valor en libros.
6. Valor unitario de mercado. Indique la fuente y las bases del
calculo.
7. Precio total del mercado
8. Los cupones subsecuentes anexos.
9. Localización del os valores y, si deberá mostrar los valores al
principio del periodo.
AUDITORIA FINAL DE
INVERSIONES REALIZABLES
2.INVERSIONES REALIZABLES:
1. Verifique los nombres exactos y descripción de las
inversiones realizable.
2. Vea que los certificados o títulos de acciones y los bonos
están hechos a nombre la empresa.
3. Determine que los cupones de intereses con vencimiento
posterior a la fecha del arqueo estén adheridos.
4. Obtenga confirmación de los valores en poder de terceros a
la fecha del arqueo.
AUDITORIA
FINAL
DE
AUDITORIA
FINAL
AUDITORIA
FINAL
DE DE
INVERSIONES
REALIZABLES
INVERSIONES
INVERSIONES
REALIZABLES
REALIZABLES
3. Determine la base para registrar el valor en libros de las inversiones
realizables, incluyendo los métodos para los intereses, premios y
descuentos sobre bonos.
• Pruebe selectivamente los cálculos de las cantidades por intereses.
• Consulte las publicaciones de servicios a inversionistas, para comprobar
dividendos por accionistas.
• Revise los boletines de bolsa al cierre del periodo para reducir el valor en
libros
• Pruebe selectivamente los precios de mercado de las inversiones.
AUDITORIA
FINAL
DE
AUDITORIA
FINAL
AUDITORIA
FINAL
DE DE
INVERSIONES
REALIZABLES
INVERSIONES
INVERSIONES
REALIZABLES
REALIZABLES
4. Verifique la cedula analítica de las inversiones, compara saldos iniciales y
finales con el balance de comprobación.
5. Examine los avisos de los corredores, sobre las transacciones operadas
durante el periodo.
6. Verifique las transacciones de inversiones con las actas de asamblea.
7. Pruebe la exactitud de los cálculos de los ingresos devengados.
8. Pruebe la corrección de los ingresos por intereses y dividendos y
compararlas con las cuentas del libro mayor.
9. Revise y haga investigaciones para determinar que las inversiones estén
adecuadamente clasificadas.
10. Prepare un memorándum breve.
5. AUDITORIA FINAL DE
OTRAS INVERSIONES
1. Obtenga o prepare una relación de inversiones de anticipos a subsidiarias o
filiares.
• Verifique la exactitud aritmética y coteje los saldos iniciales con los papeles de
trabajo del año anterior.
• Inspeccione los valores y documentos, arqueo de valores.
• Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones.
• Analice las transacciones durante el periodo auditado y revise la documentación.
• Si es necesario se debe obtener o preparar un análisis detallando las transacciones
intercompañias indicando la naturaleza.
• Determine que las cuentas intercompañias, estén cuadradas.
• Respecto a las subsidiarias, determine el interés que tenga la matriz.
5. AUDITORIA FINAL DE
OTRAS INVERSIONES
2. Respecto de subsidiarias no consolidadas y asociaciones en participación,
obtenga:
• Diferencia entre monto de la inversión y el interés de l matriz en los activos netos
subsidiarias.
• Hasta que punto se han acumulado o disminuido los intereses de la matriz en los
activos netos de las subsidiarias.
• Proporción de la matriz entre las utilidades o perdidas y los dividendos declarados.
• Resuma la información en cuanto activos, pasivos y resultados para considerar
como revelaciones en las notas a los EE.FF
5. AUDITORIA FINAL DE
OTRAS INVERSIONES
3. OTROS CONCEPTOS BAJO ESTA CLASIFICACION:
• Examine y obtenga informacion completa para determinar el costo, base de
registro contable y cambios durante el periodo
• Confirme el valor de rescate, beneficiario, de las pólizas de vida que existan.
• Procedimientos aplicables en las secciones de cuentas por cobrar y las inversiones
a largo plazo. Y especifique el alcance en los papeles de trabajo.
• Revise los conceptos en cuanto a posibles perdidas en su realización y determine
que existan las provisiones para tal efecto.
• Revise los conceptos en cuanto a que estén dados en garantía.
5. AUDITORIA FINAL DE
OTRAS INVERSIONES
4. Escriba un memorándum, resumiendo el alcance y los resultados del
trabajo y las conclusiones alcanzadas con relación a las partidas importantes
en esta sección.
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INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES