GASTOS TRIBUTARIOS
¿COMO SE FINANCIA UNA
POLITICA PUBLICA?
• GASTO DIRECTO
• SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS
PUBLICAS
• OTORGAMIENTO DE AVALES
• REGULACIONES OBLIGATORIAS
• CONCESIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION DE GASTOS
TRIBUTARIOS
Ingresos que el Estado deja de
percibir al otorgar concesiones
tributarias, que benefician de
manera particular a algunos
contribuyentes, actividades o
regiones y que tienen por
objetivo financiar determinadas
políticas públicas.
GASTOS TRIBUTARIOS
• INGRESO
• GASTO
• SALDO
GTO TRIB.
• COSTO P.P.
AÑO 1
1000
1000
0
0
1000
AÑO 2
800
800
0
200
1000
GASTOS TRIBUTARIOS
•
•
•
•
•
INGRESO
GASTO
SALDO
GTO TRIB.
COSTO P.P.
AÑO 1
1000
1000
0
0
1000
AÑO 2
900 1000
1000 1100
-100 -100
100
0
1100 1100
IMPLICANCIAS DE LOS
GASTOS TRIBUTARIOS
• TRANSPARENCIA FISCAL
REDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y
DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA
• RENDIMIENTO POTENCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEÑO
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• CALIDAD DE LA ESTRUCTURA
IMPOSITIVA
FORMAS DE GASTO
TRIBUTARIO
•
•
•
•
•
•
•
EXENCION TRIBUTARIA
ALICUOTA REDUCIDA
DIFERIMIENTOS
DEDUCCIONES
AMORTIZACION ACELERADA
BONOS CANCELATORIOS
CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
REFERENCIA PARA LA
MEDICION DE LOS GT
• ENFOQUE CONCEPTUAL
• ENFOQUE LEGAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION
Ingreso
•
•
•
•
•
Total(HS)
10.000
Deducc grales
3.000
Total s/deducc grales 7.000
Deducc particulares 1.000
Total s/ deducc part 6.000
• GT EC
• GT EL
1.000 - 600 = 400
700 - 600 = 100
Impuesto
1.000
700
600
METODOS DE MEDICION
DE LOS GT
• PERDIDA DE RECAUDACION
• GANANCIA DE RECAUDACION
• GASTO DIRECTO EQUIVALENTE
• La elaboración de una lista de los GT no
implica juicios de valor sobre los mismos.
• Las estimaciones de los GT contienen una
considerable cuota de discrecionalidad.
Tienen gran importancia las definiciones
que se adopten antes y durante la
estimación.
GASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS
EN LA
REPUBLICA ARGENTINA
Definición
Monto de ingresos que el fisco deja de
percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del establecido
con carácter general en la legislación
tributaria, con el objetivo beneficiar a
determinadas actividades, zonas o
contribuyentes.
OBJETIVOS



TRANSPARENCIA FISCAL
RENDIMIENTO POTENCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
DESEMPEÑO DE LA
ADMINISTRACION
ACLARACIONES


LA CONFECCION DE UNA LISTA DE
GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR
NO ES UNA RECOMENDACIÓN DE
MEDIDAS DE POLITICA
ECONOMICA
IDENTIFICACION DE CASOS
TRATAMIENTOS ESPECIALES
DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ESTABLECIDA POR LA LEY
ALGUNAS CARACTERISTICAS

ENFOQUE LEGAL

METODO PERDIDA RECAUDACION

ENFOQUE DE LARGO PLAZO

ESTIMACIONES DE MINIMO GT

DATOS DE TRES AÑOS

CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL
GASTOS TRIBUTARIOS 2009




2,14 % DEL PIB
7 % RECAUDACION PROYECTADA
80 % OTORGADOS EN LAS LEYES
DE LOS IMPUESTOS
20 % POR REGIMENES DE
PROMOC.
GASTOS TRIBUTARIOS
IVA

1,04 % DEL PIB

48% DEL TOTAL DE LOS GT

12% RECAUDAC. PROYECTADA
GASTOS TRIBUTARIOS
IVA


EXENCIONES
SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE,
INTERESES HIPOTEC.
ALICUOTAS REDUCIDAS
ALIMENTOS FRESCOS, PAN,
VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO,
COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO
GT POR IMPUESTO
GANANCIAS
0,60 % DEL PIB
 28 % DEL TOTAL
 11 % RECAUDACION PROYECTADA


LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION
A LOS INTERESES DE ACTIVOS
FINANCIEROS
GT EN REGIMENES DE
PROMOCION ECONOMICA

PROVINCIA DE TIERRA DEL
FUEGO

OTRAS PROVINCIAS

ACTIVIDAD MINERA
LOS GASTOS TRIBUTARIOS
EN LA
REPUBLICA ARGENTINA
CONCESION TRIBUTARIA
TODA EXCEPCION A LA
DEFINICION NOCIONAL
(“BENCHMARK”)
DEL IMPUESTO
GASTOS TRIBUTARIOS
CONCESION
TRIBUTARIA
FINANCIA POL. PUBL.?
SI
NO
GENERAL
NO GT
NO GT
ESPECIAL
GT
NO GT
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