CODIGO DE LA
PRODUCCION
1
INVERSIONES
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El Código de la Producción reconoce la
necesidad de la inversión privada para
lograr el desarrollo del país y confirma
la necesidad de estabilidad en las
reglas jurídicas.
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Sin embargo, el Código junta en un solo cuerpo legal
cuestiones disímiles y especializadas como las
administración de incentivos tributarios, la conducción del
comercio exterior, la fijación de aranceles, la operación de
las Aduanas, la negociación de acuerdos comerciales
internacionales.
EL RESULTADO
ES
Un desorden de normas legales y de instituciones
responsables diseminadas sin
limite y alcance de
responsabilidad.
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LOS INCENTIVOS SON DE TRES CATEGORIAS:
1.
GENERALES
2.
SECTORIALES
3.
PARA ZONAS DEPRIMIDAS
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INCENTIVOS TRIBUTARIOS GENERALES:
 La normativa legal establece incentivos para promover la inversión,
fomentar la producción y generar empleo, lo cual dinamizará la
economía del país, con énfasis en las micro, pequeñas y medianas
empresas.
 Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de este código,
gozarán de una exoneración del pago del Impuesto a la Renta, durante
cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos
atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión, excepto en las
ciudades de Quito y Guayaquil.
 Reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta de Sociedades
contemplada en la reforma al Art. 37 de la ley de Régimen Tributario
Interno, se aplicará de forma progresiva: durante el ejercicio fiscal 2011,
la tarifa impositiva será del 24%; en el ejercicio fiscal 2012, será del 23%;
y, a partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, del 22%”.
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…/… INCENTIVOS TRIBUTARIOS GENERALES
 Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente
deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dicha
zona, se acepta una deducción adicional del 100% de esta nueva
contratación y por un período de cinco años.
 Se prevé las deducciones adicionales para el cálculo del Impuesto a la
Renta, como mecanismo para incentivar la mejora de la productividad,
cuando se trate de innovación o para la producción eco-eficiente, así
como beneficios para la apertura del capital social de las empresas a
favor de sus trabajadores.
EN RESUMEN:
 Se determinan facilidades de pago en tributos al comercio exterior; la
deducción para el cálculo del Impuesto a la Renta de la compensación
adicional para el pago del salario digno; la exoneración del Impuesto a
la Salida de Divisas para las operaciones de financiamiento externo; la
exoneración del anticipo al Impuesto a la Renta por cinco años para
toda inversión nueva.
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GENERALES:
Para inversiones en el territorio nacional:
1.
Reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta
 Reforma al Art. 37 de la LORTI.- Tarifa impositiva para todos los
contribuyentes 22%.
 Disposición Transitoria Primera.- La reducción de la tarifa impositiva es
progresiva (2011 = 24% / 2012 = 23% / 2013 = 22%).
 Beneficio no exclusivo para las nuevas inversiones.
 El impuesto a la renta pagado por las sociedades (22%) es crédito
tributario para los socios o accionistas quienes pueden llegar a pagar hasta
el 35% de impuesto a la renta, por lo que la disminución de la tarifa para
las sociedades, implica una reducción del crédito tributario para los
accionistas y por ende el pago por parte de éstos será mayor.
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LAS DEDUCCIONES ADICIONALES PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO
A LA RENTA (PRODUCTIVIDAD, INNOVACIÓN, ECO-EFICIENTE).
 Deducción del 100% adicional de los gastos:
•

Pequeñas y Medianas empresas: Capacitación técnica,
Asistencia técnica, Asistencia Tecnológica, Servicios de
Desarrollo empresarial y Gastos de viaje.

Para toda sociedad: Depreciación y amortización de
adquisiciones destinadas a la implementación de mecanismos
de producción más limpia, a mecanismos de generación de
energía de fuente renovable y a la reducción del impacto
ambiental.
Deducción y no retención de los intereses pagados por créditos
externos suscritos con Instituciones financieras del exterior NO
DOMICILIADAS EN PARAÍSOS FISCALES.
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SECTORIALES: DESARROLLO REGIONAL EQUITATIVO (FUERA
DE QUITO Y GUAYAQUIL)
 Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de
este Código, así como también las sociedades nuevas que
se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto
de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una
exoneración del pago del Impuesto a la renta durante 5
años, contados desde el primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión y también se hace excepción de las personas
naturales o jurídicas, extranjeras, domiciliadas en PARAISOS
FISCALES, estas no tienen ningún tipo de incentivo tributario.
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LA EXONERACIÓN DEL ANTICIPO AL IR POR 5 AÑOS PARA
INVERSIÓN NUEVA.

Art. 41 de la LORTI.- Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas
reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, estarán sujetas al pago de este
anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal la
iniciación de su proceso productivo y comercial.

Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada
con proyectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies
forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del
anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no
reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.

Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada
con el desarrollo de proyectos software o tecnología, y cuya etapa de desarrollo
sea superior a un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta
durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados.
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ZONAS DEPRIMIDAS
Factores como: altos índices de desempleo, necesidades
básicas insatisfechas, entre otros determinados conjuntamente
con la Secretaría Nacional de Planificación .
Se beneficiaran de los incentivos generales y sectoriales,
además se priorizará la nueva inversión otorgándole un
beneficio fiscal mediante la DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL
100% del costo de contratación de nuevos trabajadores, por
cinco años.
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CONVENIOS
DE
INVERSION
www.moorestephens.co.uk
CONTRATOS DE INVERSION
Por iniciativa del inversionista, se podrá suscribir contratos de
inversión los mismos que se celebrarán mediante escritura pública,
en la que se hará constar el tratamiento que se le otorga a la
inversión.
Los contratos de inversión podrán otorgar estabilidad sobre los
incentivos tributarios, en el tiempo de vigencia de los
contratos. De igual manera, detallarán los mecanismos de
supervisión y regulación para el cumplimiento de los parámetros de
inversión previstos en cada proyecto. El Consejo Sectorial de la
Producción establecerá los parámetros que deberán cumplir las
inversiones que soliciten someterse a este régimen.
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POSIBILIDAD DE ARBITRAJE INTERNACIONAL
 Art. 27.- Resolución de conflictos.- En los contratos de inversión con
inversionistas extranjeros se podrán pactar cláusulas arbitrales para
resolver las controversias que se presenten entre el Estado y los
inversionistas. Las controversias entre un inversionista extranjero con el
Estado ecuatoriano, que se hubieren agotado completamente por la vía
administrativa, intentarán solucionarse de manera amistosa, con
diálogos directos por un término de 60 días. Si no se llegase a una
solución directa entre las partes, deberá existir una instancia obligatoria
de mediación dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de inicio
formal de las negociaciones directas. Si luego de esta instancia de
mediación la controversia subsiste, el conflicto podrá ser sometido a
arbitraje nacional o internacional, de conformidad con los tratados
vigentes, de los que el Ecuador forma parte. Las decisiones de ese
Tribunal Arbitral serán en derecho, la legislación aplicable será la
ecuatoriana y los laudos serán definitivos y obligatorios para las partes.
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 Según el art. 422 de la Carta Magna, se prohíbe celebrar
tratados o instrumentos internacionales en los que el Ecuador
ceda jurisdicción soberana a instancias de arbitraje
internacional, excepto las Latinoamericanas.
El contrato se firma luego de la inversión (no hay tratado
bilateral de inversiones).
2. El contrato de inversión no es un tratado
3. Aún denunciados los convenios bilaterales de protección de
inversión, sus efectos persisten por un período entre 10 y 15
años.
1.
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 El Ecuador ha denunciado varios tratados bilaterales de inversión,
los que en su mayoría contenían arbitrajes ante el CIADI.
 Se excluye al Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
Relativas a Inversiones (CIADI), un ente del Banco Mundial con
sede en Washington a donde llegan la mayoría de los conflictos
comerciales mundiales.
Implica que Ecuador deje sin validez alrededor de 20 tratados de
inversión, porque esos textos indican, en sus cláusulas, que el
CIADI es la entidad a donde se acudirá a resolver posibles litigios.
El Gobierno ha optado por determinar unas reglas comunes de
inversión para todos en el "Código de la Producción".
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LOS DATOS HABLAN POR SI SOLOS:
Colombia y Perú han recibido recursos por sobre los cinco
mil millones de dólares de inversión cada uno.
El Ecuador captó 353 millones de inversión extranjera en el
2010 (datos de la Superintendencia de Compañías).
Ese monto fue apenas un 11% mayor al que recibió en el
2009, un año complicado debido a la crisis económica
internacional.
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Si luego del término de 6 meses de agotada la vía
administrativa, las partes no han llegado a un acuerdo
amistoso, ni la hubieren sometido a jurisdicción arbitral
para la solución de sus conflictos, la controversia se
someterá a conocimiento de la justicia ordinaria
nacional. No se someterán a arbitraje los asuntos
tributarios.
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SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO