Responsabilidad
Solidaria en
Materia Fiscal
Rosario, octubre de 2009
Sujetos de los Deberes
Tributarios:

Responsables por deuda propia
(Contribuyentes)

Responsables por deuda ajena
(Responsables)
Responsables por Deuda
Propia (Contribuyentes):






Personas físicas –capaces o incapaces-.
Personas jurídicas.
Sociedades, asociaciones y demás entidades
reconocidas como sujetos de derechos.
Patrimonios destinados a un fin determinado.
Sucesiones indivisas.
Reparticiones públicas (centralizadas,
descentralizadas o autárquicas) y empresas
estatales y mixtas.
Responsables por Deuda
Ajena (Responsables):

Cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos.
 Padres, tutores y curadores de los incapaces.
 Síndicos, liquidadores, representantes y
administradores de sucesiones.
 Directores, gerentes, y demás representantes de las
personas jurídicas.
 Administradores de patrimonios, empresas o bienes
y mandatarios con facultad de percibir dinero.
 Los agentes de percepción y de retención.
 Responsables sustitutos.
Obligaciones de los
responsables
Cumplimiento por cuenta de sus
representados de los deberes
tributarios (cónyuges, padres, síndicos)
 Cumplimiento de los mismos deberes
que las personas con quienes se
vinculan (directores, administradores de
patrimonios, etc.)

Responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores:

Los 5 primeros incisos del artículo 6º.
– Cónyuge que percibe y dispone de todos los
–
–
–
–
réditos.
Padres, tutores y curadores de los incapaces.
Síndicos, liquidadores, representantes y
administradores de sucesiones.
Directores, gerentes, y demás representantes de
las personas jurídicas.
Administradores de patrimonios, empresas o
bienes y mandatarios con facultad de percibir
dinero.
Responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores:







Síndicos.
Agentes de retención y percepción.
Sucesores en el activo y pasivo de empresas.
Terceros que faciliten la evasión.
Cedentes de créditos tributarios.
Integrantes de UTE o ACE.
Contribuyentes por sus compras o locaciones
por documentos apócrifos o no autorizados.
Artículo 8º inciso a)

Todos los responsables enumerados en
los primeros CINCO (5) incisos del
artículo 6º cuando, por incumplimiento
de sus deberes tributarios, no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los
deudores no cumplen la intimación
administrativa de pago
Artículo 8º inciso a)

No existirá, sin embargo, esta
responsabilidad personal y solidaria con
respecto a quienes demuestren
debidamente a la AFIP que sus
representados, mandantes, etc., los han
colocado en la imposibilidad de cumplir
correcta y oportunamente con sus
deberes fiscales
Características
Personal
 Solidaria
 Subsidiaria
 A título represivo
 Subjetiva

Condiciones para su procedencia
Intimación administrativa de pago al
deudor
 Falta de cumplimiento del pago del
deudor
 Real ejercicio de la administración y
disposición de fondos
 Determinación de oficio al solidario
 Ausencia de causal de excusación

Jurisprudencia
Administración o Disposición
de Fondos

Un director de sociedad no puede ser
declarado responsable solidario, si no
ha administrado o dispuesto de los
fondos (Monasterio Da Silva, E. – CSJN
- 021070)
Jurisprudencia
Intimación al principal

La determinación de oficio al solidario
puede iniciarse aún antes de intimar el
pago al deudor principal, pero no
corresponde el dictado del acto
determinativo con anterioridad al
incumplimiento de la intimación
efectuada al principal (Brutti, Stella M. –
CSJN – 30/03/04
Determinación de Oficio
Vista
Contestación (ejercicio del derecho de defensa)
Evaluación de la Prueba
Resolución Determinativa
Reconsideración ó T.F.N
Sanciones
El responsable solidario responde por el
impuesto y sus intereses, no por la
multa impuesta.
Su actuación es punible a partir de lo
dispuesto por el artículo 55 LPF
(comprende por su actuación a los
cinco primeros incisos del artículo 6).
Prescripción
La intimación de pago al deudor principal
suspende la prescripción de las
acciones y poderes del fisco para
determinar y exigir su pago respecto
de los responsables solidarios (artículo
65)
Particularidades

Intimación de pago al principal: firme o no?

Suspensión de la prescripción: para
determinar y exigir el pago o para el cobro?

El inciso e): terceros que faciliten la evasión
Otros Aspectos

La responsabilidad
solidaria en los
recursos de la
seguridad social

Su tratamiento en el
Código Fiscal de la
Provincia de Santa
Fe
Conclusión
Podemos decir sin temor a
equivocarnos que el instituto constituye
para el Fisco una herramienta de suma
utilidad, de allí la importancia de
conocerla.
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