¿Qué son cuantas por cobrar?
Se tiene una cuenta por cobrar cuando se vende al crédito
vienes o servicios a un cliente, la cuenta por cobrar es el
derecho del vendedor sobre el monto sobre la transacción.
También se tiene una cuenta por cobrar cuando se presenta
dinero a otra parte. De esta manera, una cuenta por cobrar
en realidad es derecho a recibir el efectivo en el futuro,
atraves de una transacción actual. Es algo que posee el
negocio; por lo tanto, se trata de un activo. Cualquier
transacción de cuentas por cobrar implica dos partes:
 El acreedor, quien obtiene la cuenta por cobrar (activo)
 El deudor quien asume una obligación/cuenta por pagar (un
pasivo)
cuentas por cobrar: las cuales también se denominan
cuentas comerciales (al cobro) son cantidades de
dinero que deben recolectarse de los clientes como
cuentas por cobrar sirven como una cuenta de control,
por que resumen el total de todas las cuentas por
cobrar de los clientes. Las compañías también llevan
una mayor de cada cuenta por cobrar de cada cliente.
Este mayor de clientes, también denominado mayor
auxiliar o mayor subsidiario, contiene los detalles por
cliente individual que se resumen en la cuenta de
control.

Mayor General
cuentas por cobrar
Saldo $15,000
Cuentas por cobrar
Mayor Auxiliar
Brown
Saldo $ 5,000
Dell
Saldo $10000
Total de Cuentas por Cobrar del Mayor Auxiliar $15,000
Documentos por cobrar: los documentos por
cobrar suelen tener un plazo mas largo que
las cuentas por cobrar. Los documentos por
cobrar representan el derecho a recibir
cierta cantidad de efectivo en el futuro, ya
sea de un cliente o de otra parte. En general
los documentos por cobrar incluyen un cargo
por intereses. El deudor por un documento
promete pagarle al acreedor una suma
definida en una fecha futura denominada
fecha de vencimiento . Un documento
escrito conocido como pagare sirve como
evidencia del endeudamiento y es firmado
tanto como por el acreedor como por el
deudor. Los documentos por cobrar
pagaderos dentro de una año o menos son
activos circulantes.
CONTROL INTERNO SOBRE LAS
RECAUDACIONES DE LAS CUENTAS POR
COBRA.
los negocios que venden a crédito reciben
efectivo por correo y , por lo tanto, el
control interno sobre los cobros es
importante. La mayoría de las compañías
tienen un departamento de crédito, que
evalúa las solicitudes de crédito de los
clientes. Además, quienes manejan el
efectivo no deben estar en una posición que
les permita conocer créditos a los clientes.
Contabilidad de las cuentas incobrables
(cuentas malas)
Como expusimos anteriormente , una venta a
crédito (a cuenta) crea una cuenta por
cobrar . La creación de dicha cuenta por
cobrar es realizada al primer pasado del
proceso. Sin embargo, si la compañía vende
únicamente en efectivo, no tiene cuentas por
cobrar y por lo tanto, tampoco tendrá
cuentas malas por incumplimiento de pago
de los clientes.
Ejemplo: Que Greg’s Tunes vende $5,000de servicio al cliente
Brown, y que también vende $ 10,000 de inventarios al cliente Dell
el 8 de agosto de 2011. el ingreso se registra como sigue:
2011
1a
Agosto 8
Cuentas por cobrar(A+)
$5,000
Ingreso por servicio (1+)
$5,000
Prestación de un servicio a
crédito
1a
Ago 8
Cuenta por cobrar (A+)
$10,000
ingresos por servicios (1+)
$10,000
Bienes vendidos a crédito
La empresa cobra efectivo de ambos clientes el 29 de agosto, $4,000
de Brown y $8,000 de Dell. El cobro de efectivo es el segundo paso
en el proceso y Greg´s hace el siguiente asiento:
2
Ago 29
Efectivo (A+)
Cuentas por cobrar (A-)
Cobro de efectivo a cuenta
$12,000
$12,000
Una venta al crédito produce tanto un Beneficio Como un
Costo.
 El beneficio: un incremento en los ingresos y las utilidades
mediante la realización de ventas a una gama de clientes
mas amplia.
 El costo: algunos clientes no pagan, y ello crea un gasto
denominado gasto por cuentas incobrables, gastos por
cuentas de cobro dudoso o gastos por cuentas malas.
Los tres nombres de estas cuentas significan lo mismo : un
cliente no pagó el saldo de su cuenta.
Hay dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:
El método de provisiones.
La mayoría de las empresas usan el método de provisiones
para medir las cuentas malas. El método de provisiones se
basa en el principio de la realización ; por lo tanto, el
concepto clave es registrar los gastos por cuentas
incobrables en el mismo periodo de ingresos por venta . La
compensación de este gasto es sobre una contra-cuenta
denominada provisión para cuenta incobrables o provisión
para cuenta de cobros dudosos.
Estimación de cuentas incobrables
Las compañías usan su experiencia pasada, asi como
considerancion de la compañía. En resumen, asen una
predicción educada, la cual se denomina estimación. Hay
dos formas básicas de estimarlas cuentas incobrables:
 Porcentajes de ventas
 Antigüedad de las cuentas por cobrar
Método del porcentaje de venta.
Este calcula el gasto de las cuentas incobrables como un
porcentaje de las ventas netas a crédito. Este también se
conoce como enfoque del estado de resultado porque se
concentra en la cantidad del gasto.
Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables
$ 3,000
$0.00
Interpretación: las cuentas por cobrar informan el monto que
los clientes le deben a usted y si hiciera el cobro de todos
sus clientes recibiría $3,000.en este monto, Greg’s Groovy
Tunes considera que todas las cuentas por cobrar son
cobrables (saldo $ o.oo en Provisión).
Funcionamiento del método de porcentaje de ventas.
Los gastos por cuentas incobrables de Greg´s suelen ser de
2% de las ventas netas al crédito, las cuales tuvieron un
total de $ 15,000 para agosto. El asiento de diario registra
lo siguiente al 31 de Agosto de 2011:
2011
1b
Ago 31
Gastos por cuentas incobrables
($15,000 x 0.02) (G+)
Provisión para cuentas incobrables
$300
$300
Gasto registrado
el año
Después del traspaso
de las para
cuentas
ya están listas para el
balance general.
Cuentas por cobrar Provisiones para cuentas incobrables
$3,000
0
Ago 31 $300
saldo final $300
Neto de cuentas por cobrar $2,700
Método de la antigüedad de las cuentas x cobrar.
Este método también se denomina enfoque del balance
general porque se enfoca en la antigüedad real de las
cuentas por cobrar y termina un saldo fijado como meta
para la provisión a partir de esta antigüedad.
El otro enfoque para la estimación de las cuentas por cobrar
incobrables es el método de la antigüedad de las cuentas por
cobrar. Este método también se denomina enfoque del
balance general, porque se concentra en la antigüedad real de
las cuentas por cobrar y determina un saldo fijo como meta
para la provisión a partir de esta antigüedad.
Provisión para cuentas
Incobrables
Cuentas por cobrar
2800
150
.
En el enfoque de la antigüedad, se deben agrupar las cuentas
individuales (broxson, andrews.etc) de acuerdo con la
cantidad de tiempo que hayan estado vencidas. Las
computadoras pueden clasificar las cuentas de los clientes
por antigüedad la figura 8-1 indica la forma en la que Greg`s
Groovy tunes agrupa sus cuentas por cobrara. Esto se
denomina reporte de antigüedad.
FIGURA 8-1
Antigüedad de las cuentas por cobrara
de Greg´s Groovy y tunes
Antigüedad de la cuenta
Nombre del cliente
31 a 60
61 a 90 Mas de
Saldo
1 a 30
días
Broxson
Phi chi fraternity
Andrews
Jones
Otras cuentas
Totales
Porcentaje estimado como incobrable
Provisión para cuentas incobrables
Saldo de las cuentas
días
días
90 días
$ 500
1,300
80
120
X
+$
60
1,860
1%
$200
X 2%
340
$340
X 5%
$400
$400
X 90%
19
+$ 4
+$ 17
+$360
total
$500
1,300
80
120
800
$2,800
=$400
Interpretación: los clientes le deben a usted $2,800, pero usted no cobra $400 de esa cantidad.
Estos montos aparecen en la esquina inferior derecha del reporte de antigüedad de la figura
8-1. observe que el porcentaje incobrable aumenta a medida que las cuenta de un cliente se
hace más antigua.
Fundamentos del método de la antigüedad
El método de la antigüedad indica cual necesita ser el saldo acreedor de la la cuanta de provisión – el
saldo fijado como meta para la provisión-400 en este caso. Por lo tanto coloque el saldo fijado como
meta en la cuenta –T provisión como sigue:
Cuentas por cobrar
2800
Provisión para cuentas
Incobrables
.
150
$400 saldo fijo
Como meta
Posteriormente, considera la información de la cuenta:
$150 saldo acreedor mas/menos ajuste acreedor fijado como meta
La cuenta provisión necesita $250 mas en el haber. Para ajustar la provisión, haga el siguente asiento al
final del año:
4
2011
Dic. 31
Gastos por cuentas incobrables (G+)
provisión para cuentas incobrables ($400-$150) (CI+)
Ajustes de la cuentas de provisión
250
250
Después del traspaso, las cuentas actualizadas y están listas para el balance general.
Cuentas por cobrar
2800
Provisión para cuentas
Incobrables
150
Ajuste
250
Saldo final 400
Neto de cuentas por cobra, $2,400
Las cuentas por cobrara se deben reportar a un valor neto de realización de $2,400, por que este es el
monto que Greg´s Groovy tunes espera cobrar en efectivo en el futuro. El valor neto de realización es
aquel que la compañía espera recibir de sus cuentas por cobrar.
USO DE METODO DE PORCENTAJE DE VENTAS Y DEL METODO DE LA ANTIGÜEDAD EN FORMA
CONJUNTA
en la practica, las compañías usan en forma conjunta el método de porcentaje del método de venta y
del método de antigüedad de las cuentas.
 Para estados provisionales (mensuales o trimestrales), las compañías usan el método del porcentaje
de ventas porque es más sencillo.
 Al final del año, las compañías usan el método de la antigüedad para asegurarse que las cuentas por
cobrar se reporten al valor neto de realización
 El uso de los métodos en forma conjunta proporcionan buenas medidas tanto de los gastos como de
los activos.la figura 8-2 resume y compra los dos métodos
Comparación del método de porcentaje de venas y del método de la antigüedad.
Método de
Provisiones
Método del porcentaje de ventas
Ajusta la provisión para cuentas incobrables
Ajusta la provisión para cuentas incobrables
Ajusta la provisión para cuentas incobrables
Por el monto de:
Al monto de:
Gastos por cuentas incobrables
Gastos por cobrar incobrables
Identificación y cancelación de las cuentas incobrables
A principio de 2012 Greg´s Groovy Tunes cobra la mayoría de sus cuentas por
cobrar y registra las entradas de efectivo como sigue montos supuestos.
2
2012
Ene 5
Efectivo A+
Cuentas por cobrar ACobros a cuenta
2,000
2,000
Supóngase que, Después de intentos repetidos, El contador de Greg´s
finalmente decide el 10 de enero del 2012, que la compañía puede cobrar un
total de $200 De los clientes andrews y jones. En el momento en que
identifican Estas cuentas malas, se hace el asiento para cancelar Las cuentas
por cobrar de estos clientes, como sigue:
3
2012
Ene. 10 Provisión para cuentas incobrables CICuentas por cobrar: andrews
ACuentas por cobrar: Jones
ACancelación de cuentas incobrables
200
80
120
Recuperación de las cuentas anteriormente
canceladas Método de provisión
Cuando se cancela una cuenta por cobrar por incobrable, dicha cuenta no
muere: el cliente todavía debe el dinero. Sin embargo, la compañía deja de
insistir en la cobranza y cancela la cuenta como incobrable. Algunas empresas
remiten las cuentas atrasadas a un abogado o a otra agencia de cobranza
para cuando menos recupere una parte del efectivo.
Recuerde que Greg´s Groovy Tunes cancelo la cuenta por cobrar de $80 del
cliente Andrews el 10 de enero del 2012. Hoy es 4 de marzo del 2012, y Greg´s
recibe inesperadamente $80 de Andrews. Para contabilizar esta recuperación,
la compañía debe revertir el efecto de la cancelación anterior en la cuenta de
provisión, y registrar el cobro del efectivo el asiento es como sigue:
5
2012
Mar. 4
Efectivo A+
Provisión para cuentas incobrables
80
CI+
80
La figura 8-3 resume los asientos que
hemos cubierto usando e método contable
de provisión para cuentas incobrables y
los asientos que hemos hecho para Greg´s
Groovy Tunes
Greg´s Groovy Tunes método de provisiones
Panel A: Transacciones
la) realización de ventas al crédito.
lb) Establecimiento de un fondo para la incobrabilidad potencial futura 2%.
2) Cobros en efectivo a cuenta.
3) Identificación de una deuda mala.
4) Ajuste de la cuenta de provisión para reflejar los ajustes a la estimación.
5) Recuperación de una cuenta anterior cancelada.
PANEL B: Asientos de diario
La
lb
2
3
4
Ago 8,2011
Ago 31,2011
Ago 20,2010
Ene 20,2012
Dic 31,2011
Cuentas por cobrar
A+
Ingresos por servicios
Cuentas por cobrar
A+
Ingresos por servicios
5,000
I+
5,000
10,000
I+
10,000
Gastos por cuentas incobrables
G+
Provisión para cuentas incobrables CI+
15000 de venta a crédito x dos porciento
Efectivo
A+
Cuentas por cobrar
A-
12,000
CIAA-
Mar 4,2012
200
80
120
G+
Provisión para cuentas incobrables
5
300
12,000
Provisión para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar: Andrews
Cuentas por cobrar: Jones
Gastos por cuentas incobrables
300
Efectivo
A+
Provisión para cuentas incobrables
250
CI-
250
80
CI-
80
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