• CONCEPTOS BÁSICOS
• CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
• VALUACIÓN
• ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
• PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
• ASIENTOS CONTABLES
•EJEMPLOS
CONCEPTOS BÁSICOS:
Cuentas por Cobrar:
Son derechos a favor de la entidad que provienen de las
operaciones normales que realiza la empresa.
De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles originados
por ventas, servicios prestados, otorgamiento
cualquier otro concepto análogo.
de prestamos o
Provisión para cuentas incobrables:
Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a
las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar
que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo.
Cuentas Incobrables:
Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de
un ejercicio y las cuales no han sido canceladas por
incumplimiento de los clientes.
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3)
Clientes
Cuentas abiertas, basadas en la confianza
y la solvencia del deudor originadas por
ventas de mercancías o servicios.
Documentos por Cobrar
Funcionarios y empleados
Anticipos a proveedores
Cuentas respaldadas con
documentos, tales como,
letras de cambio, pagares.
Representan prestamos a
empleados, ejecutivos o
directivos de la empresa
Pagos efectuados a
proveedores anticipadamente
por la compra de maquinaria,
mercancia
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3)
Deudores diversos
Deudores Empresarios
Intereses por Cobrar
Impuestos a favor
Intereses devengados a
favor pendientes de
cobrarse.
Representan saldos a
favor de la empresa por
pagos en exceso
VALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR:
Se valúan a su valor nominal histórico
MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN
POR CUENTAS INCOBRABLES:
-Porcentaje de las ventas
Método de las Provisiones
Método Directo
-Porcentaje de cuentas
por cobrar
Cancelación directa
Métodos no
aceptados
fiscalmente
MÉTODO DEL % SOBRE VENTAS
•
Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas
netas a crédito del periodo, de acuerdo al examen y
análisis
realizado
al
porcentaje
de
perdidas
experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de
periodos anteriores.
Calculo
Ventas a credito totales
menos:
Devoluciones sobre ventas
Bonificcaciones sobre ventas
Ventas a credito ajustadas
% estimado de ctas. Incobrables
Estimación por Cuentas Incobrables
470,000
35,000
15,000
420,000
2.50%
10,500.00
ASIENTO CONTABLE
----------- 1 --------------GASTOS DE ADMÓN.
Gastos por cuentas Incobrables
Estimación por Ctas.
Incobrables
MÉTODO DEL % DE CUENTAS POR COBRAR
Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en
un % del saldo existente en la cuenta de clientes.
el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los
cobros realizados en un periodo considerable.
Saldo
Deudor
AUMENTA
Saldo
Acreedor
DISMINUYE
Estimación por cuentas incobrables con saldo
Deudor
Calculo
Saldo de clientes
por
% estimado de ctas. Incobrables
ASIENTO CONTABLE
470,000
1.50%
Estimacion por Cuentas Incs
7,050
- Saldo anterior de Estimac x CI
- 1,250
= Gasto por cuentas incobrables
8,300
saldo anterior de cuentas incs
+
- 1,250
ajuste por estimación
8,300
total de saldo por CI
7,050
----------- 1 --------------GASTOS DE ADMÓN.
Gastos por cuentas Incobrables
Estimación por Ctas. Incobrables
8300
8300
Estimación por cuentas incobrables con saldo
Acreedor
Calculo
ASIENTO CONTABLE
Saldo de clientes
por
% estimado de ctas. Incobrables
470,000
Estimacion por Cuentas Incs
11,750
- Saldo anterior de Estimac x CI
8,200
= Gasto por cuentas incobrables
3,550
saldo anterior de cuentas incs
+
8,200
ajuste por estimación
3,550
total de saldo por CI
11,750
2.50%
----------- 1 --------------GASTOS DE ADMÓN.
Gastos por cuentas Incobrables
3550
Estimación por Ctas. Incobrables
3550
Cancelación directa
Se deben de registrar como un gasto en el periodo donde se
canceló la cuenta y no cuando se realizo la venta. Po lo tanto se
hace un cargo a la cuenta de Gastos por cuentas incobrables y
se abona a clientes
ASIENTO CONTABLE
----------- 1 --------------GASTOS DE ADMÓN. O VENTA
25,000
Gastos por cuentas Incobrables
CLIENTES
marmoles italianos
25,000
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
DE LAS CUENTAS POR COBRAR :
Estas Cuentas se encuentran dentro del activo
circulante exigible a corto plazo del BG de la siguiente
manera:
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
XXX
Menos: Estimación para Cuentas Incobrables (XXX) XXX
ASIENTOS CONTABLES
5. Para Registrar la Recuperación de cuentas incobrables:
a)Canceladas en el mismo ejercicio y no existe la provisión:
FECHA
FECHA
-xCuentas por Cobrar
Pérdida por Cuentas incobrables
xxx
xxx
-xBanco o Caja
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
b) Canceladas en el mismo ejercicio y existe la provisión:
FECHA
FECHA
-xCuentas por Cobrar
Provisión por Cuentas incobrables
xxx
xxx
-xBanco o Caja
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
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Presentación de PowerPoint