RENTA ANUAL
2009
DECLARACION JURADA
ANUAL
DE PERSONAS
NATURALES
FORMULARIO VIRTUAL Nº 663
TEMARIO
1. Introducción
2. Estructura General del Impuesto a la Renta de
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Personas Naturales para el 2009- Renta de Capital
Rentas Capital: Primera Categoría
Liquidación Anual de Renta de Primera Categoría
Rentas de Capital: Segunda Categoría
Estructura General del Impuesto a la Renta de
Personas Naturales para el 2009- Renta de Trabajo
Liquidación Anual de las rentas de Trabajo y/o
Fuente Extranjera
Disposiciones Declaración Jurada Anual 2009
Novedades del Formulario Virtual 663 – Personas
Naturales.
INTRODUCCIÓN
Con la publicación del Decreto Legislativo N° 972
(10/03/2007) se dio inicio a un nuevo sistema de
tributación que entró en vigencia partir del 2009,
ahora estaríamos hablando de tres tipos de renta:
Renta de Capital ( Rentas de 1° y 2°)
Renta empresarial (Renta de 3°)
Rentas del trabajo ( renta de 4° y 5°)
ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE
PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
Una Persona natural alquila un departamento a S/.
2,000 mensuales por todo el ejercicio 2009.
El valor del autoevaluó es S/. 400,000.
El pago a cuenta por el alquiler seria de S/. 100 Nuevos
Soles (5% de S/.2,000 = 100), es decir pago 1200 soles
en todo el año.
RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
En aplicación de lo que establece el artículo 52°-A de
la LIR dispone que a la renta neta se le aplica la
tasa de 6.25% (para llegar a la renta neta se le
deduce el 20% a la renta bruta)
RENTAS DE CAPITAL
RB-20%RB= RN
RN x 6.25%
Teniendo en cuenta lo anterior, procedemos a
desarrollar el caso:
El impuesto anual es:S/. 24,000 - 20% = 4,800
24,000 – 4,800 = 19,200
19,200 X 6.25% = 1200
RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
Viendo el caso, el resultado es el mismo si
realizamos la siguiente operación: 24,000 *
5% = 1200
Ahora hay que hacer la comparación a efectos de
evaluar si es que hay que regularizar renta de
1° categoría.
400,000 x 6% = 24,000
24,000(Renta Bruta) - 20%RB= RN
24,000 - 4,800 = 19,200
19,200 x 6.25% = 1,200
LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DE
PRIMERA CATEGORÍA
LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DE
PRIMERA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
El Sr. Pérez adquirió un inmueble en enero del
2007, por la suma de S/. 300,000 nuevos soles,
el cual ha decido vender el 20/01/2009 por la
suma de S/. 600,000 nuevos soles,
¿Cuál es la tasa del impuesto aplicar?
¿Tiene que realizar el pago cuenta por la
venta del inmueble?
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
Hasta el 2008
Pago a cuenta del 0.5%
Tiene que presentar dj
anual RB-10%= RN
Tasas aplicar 15%, 21%
o 30% a la RN-el pago a
cuenta.
A partir del 2009
No hay pago a cuenta,
es pago definitivo
Calculo a partir del
2009
RB-20%=RN
RN x 6.25%=
IMPUESTO
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
Solución:
RB x 5%= IMPUESTO (pago definitivo)
RB= ingreso – costo computable x I.C.M.*
RB= 600,000 – 300,000 (C.C. x I.C.M. Enero 2007)
RB= 600,000- 330,000 (300,000 x 1.10)
RB= 270,000
RB x 5% = 270,000 x 5%= 13,500
IMPUESTO= S/.13,500 nuevos soles como pago
definitivo
*Índice de Corrección Monetaria
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
Las rentas de capital consideradas como de
segunda categoría tributaran a una tasa de 5%
de manera definitiva, ya sea, vía retención o
pago directo, como en el caso de enajenación
de inmuebles que no califican como casa
habitación del contribuyente.
Por lo tanto, no se encuentran obligadas a
presentar Declaración Jurada Anual.
ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE
PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE TRABAJO
Las rentas netas de 4° y 5° categoría se
denominan Rentas Netas del Trabajo.
Éstas rentas se seguirán tratando bajo las
mismas reglas para la retención y pagos a
cuenta, la única diferencia es que son solo estas
rentas las que se tendrán que globalizar a
efectos de determinar el Impuesto a la Renta
Anual.
En la DJ anual, para las RNT, se deberá deducir
el ITF y los gastos por donaciones y sumar la
renta neta de fuente extranjera, obteniendo la
Renta neta Imponible, sobre la cual, se aplicará
las tasas previstas en el artículo 53° de la LIR
(15%, 21% y 30%).
LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DE
TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
ANUAL 2009
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN JURADA ANUAL
R.S. N° 003-2010/SUNAT
Obligados a presentar
Las personas naturales, SI y SC domiciliadas en el país, que
se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Cuando hubieran obtenido rentas de primera categoría,
siempre que en el ejercicio 2009 se encuentren en cualquiera
de las siguientes situaciones:
 Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla
161 del PDT 663.
 Cuando arrastren saldos a favor del IR de ejercicios
anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual de 1°
categoría consignado en la casilla 153 del PDT 663, y/o hayan
aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta durante el
ejercicio gravable 2009.
 Cuando tengan pérdidas tributarias pendientes de
compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las
imputen sobre las rentas netas de 1° categoría consignadas
en la casilla 503 del PDT 663.
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN JURADA ANUAL
R.S. N° 003-2010/SUNAT
 Cuando consignen un saldo a favor del fisco en las casilla
142 del PDT 663
 Cuando arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y
los apliquen contra el IR consignado en la casilla 120 del PDT
663, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta
por rentas de 4° categoría durante el ejercicio 2009.
 Cuando
tengan pérdidas tributarias pendientes de
compensar acumuladas al ejercicio 2008 y las imputen sobre
las rentas netas del trabajo del ejercicio 2009
 La suma de las casillas 107 y 108 del PDT 663 haya
superado el monto de S/. 31,063
 La suma de la renta neta del trabajo (Renta neta de 4° y 5°
categorías) más la renta neta de fuente extranjera supere los
S/. 31,063. Dichas rentas se determinarán sumando los
montos de las casillas 512 y 116 del PDT 663
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN JURADA ANUAL
R.S. N° 003-2010/SUNAT
No Obligados a presentar
 Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente
rentas de 5° categoría durante el ejercicio 2009
 Los contribuyentes que hayan alquilado algún bien mueble o
inmueble a un valor superior a la renta mínima presunta y que
hayan realizado todos sus pagos mensuales.
 Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan
rentas de fuente peruana, sobre las cuales no se haya
efectuado la retención. Regularizan con la Boleta de Pago
1073 consignando el código 3061 y el periodo correspondiente
al mes en que procedía la retención
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN JURADA ANUAL
R.S. N° 003-2010/SUNAT
Archivo Personalizado
La información del archivo personalizado estará
actualizada hasta el 31 de enero de 2010 y podrá ser
obtenida en el módulo SUNAT operaciones en línea de
SUNAT Virtual, a partir del 22 de febrero de 2010
utilizando el Código de Usuario y la Clave Sol.
Obligados a presentar declaraciones mediante
formularios virtuales
Los contribuyentes que se encuentren obligados a
presentar la DJ Anual
adquieren la obligación de
presentar sus declaraciones mediante formularios
Virtuales a partir del 09 de enero de 2010.
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN JURADA ANUAL
R.S. N° 003-2010/SUNAT
Nuevos Códigos de Tributo
3072 – Regularización rentas de 1° categoría
3073 – Regularización rentas del trabajo
Devolución del saldo a favor de IR 2009 -R.S
N°014-2010/SUNAT
 Al momento de presentar el PDT 663 por SUNAT Virtual
podrá solicitar la devolución del saldo a favor por rentas
del trabajo y/o el saldo a favor por rentas del capital del
año 2009. Si lo hace en otro momento utiliza formulario
físico 4949, salvo que rectifique o sustituya la declaración.
 Formulario 1649 Solicitud de Devolución (una solicitud
por cada concepto)
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
NOVEDADES PDT 663
1.
2.
3.
4.
5.
Disposiciones para la DJ Anual 2009
Esquema general de la Determinación del IR
Principales gastos deducibles
Sistemas de compensación de pérdidas
Novedades del PDT 664
Obligados a presentar
 Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de
tercera categoría como contribuyentes
General del Impuesto a la Renta.
del
Régimen
 Los sujetos generadores de rentas de tercera categoría,
que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF por
haber realizado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de
Pago.
Los contribuyentes del Régimen General obligados a
presentar la DJ anual se encuentran obligados a presentar
Balance de Comprobación si sus ingresos son iguales o
superiores a 500 UIT (S/. 1´775,000).
Se suman las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos
financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477
Enajenación de valores y bienes del activo fijo del PDT 664.
(Tratándose de la casilla 477 solamente se considera el
monto de los ingresos gravados)
IN G R E S O S B R U T O S
( - ) C o s to C o m p u ta b le
RENTA BRUTA
( - ) G a s to s
( + ) O tr o s In g r e s o s
RENTA NETA
( + ) A d ic io n e s
( - ) D e d u c c io n e s
( - ) P é r d id a s tr ib u ta r ia s c o m p e n s a b le s d e e je r c ic io s a n te r io r e s
R E N T A N E T A IM P O N IB L E ( O P É R D ID A )
IM P U E S T O R E S U L T A N T E
( - ) C r é d ito s
S A L D O P O R R E G U L A R IZ A R ( O S A L D O A F A V O R )
Principio de causalidad
Son deducibles los gastos necesarios para producir
y mantener la fuente productora de renta, así
como los gastos vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por Ley.
La LIR establece deducciones sujetas a límite, así
como deducciones no admitidas.
Los gastos deben ser normales para la actividad que
genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros,
con criterios tales como:
Razonabilidad,
contribuyente.
en
relación
con
los
ingresos
del
Generalidad, tratándose de retribuciones y otros
conceptos que se acuerden a favor del personal a que se
refieren los incisos l) y ll) del artículo 37° de la LIR.
Los intereses pagados por concepto de intereses
moratorios debido al no pago oportuno de las
aportaciones a la AFP de los trabajadores no es
deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Toda vez que no se encuentra vinculado al
mantenimiento de la fuente productora de riqueza
sino con la omisión de pagar oportunamente los
aportes
retenidos
a
sus
trabajadores
independientemente de las razones que motivaron
tal conducta.
Deberán estar sustentados con comprobantes de
pago
que,
de
acuerdo
con
las
normas
correspondientes, sirvan para sustentar la deducción
de costos y gastos.
Los viáticos no podrán exceder del doble del monto
que, por ese concepto, concede el Gobierno Central
a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
Del 01.01.2009 al 05.02.2009: S/.297 (D.S.N°0222007-TR)
A partir de 06.02.2009: S/.420 (D.S N° 028-2009-EF)
El límite está en función de la zona geográfica y por
día de acuerdo a la siguiente tabla:
Los viáticos por alimentación y movilidad en el
exterior podrán sustentarse con los documentos
emitidos en el exterior de conformidad con las
disposiciones legales del país respectivo, siempre
que conste en ellos, por lo menos, el nombre,
denominación o razón social y el domicilio del
transferente o prestador del servicio, la naturaleza u
objeto de la operación, así como la fecha y el monto
pagado, o con la DJ del beneficiario de los
viáticos de acuerdo con lo que establezca el
Reglamento, la cual, no debe exceder del 30% del
monto máximo establecido en la tabla anterior.
Viáticos por gastos de viaje
realizados en el exterior del
país
GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS
ALOJAMIENTO
S O LO C O N
D O C UM E N T O S
S E ÑA LA D O S E N A R T .
5 1- A D E LA LIR
ALIMENTACION
MOVILIDAD
C O N D O C UM E N T O S S E ÑA LA D O S E N
A R T .5 1- A D E LA LIR O C O N
D E C LA R A C IO N J UR A D A
 La movilidad de los trabajadores necesaria para el
cabal desempeño de sus funciones y que no
constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa,
podrán ser sustentados con CDP o con una
planilla de gastos de movilidad suscrita por el
trabajador.
 Si los gastos no se sustentan, únicamente bajo una
de las formas previstas sólo procede la deducción de
los gastos que se encuentren acreditados con CDP.
 Los gastos sustentados con la planilla no podrán
exceder, por cada trabajador,
equivalente al 4% de la RMV.
del
importe
diario
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que
se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables, siempre que no exceda el
porcentaje máximo en la siguiente tabla:
Sistema A
 Plazo límite de
compensación: 4 años
contados a partir del
ejercicio siguiente al
de su generación.
 Se aplica contra el
100% de la renta neta
de cada ejercicio.


Sistema B
No tiene plazo límite
de compensación.
Se aplica hasta el 50%
de la renta neta que
obtengan en los
ejercicios inmediatos
posteriores.
IMPORTANTE
Para declaración de impuestos, consultas, trámites
o información en general puede ingresar a SUNAT
Virtual: www.sunat.gob.pe
Asi mismo con la finalidad que usted pueda realizar
sus consultas tributarias con mayor facilidad
ponemos a disposición nuestra Central de Consultas
a:
0-801-12-100 (a nivel nacional) y/o
315-0730 (Lima)
GRACIAS
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