RENTAS EXENTAS
Son rentas exentas, los ingresos o rentas,
que cumplen con los requisitos para ser
ingreso fiscal, pero que por disposición legal,
se gravan con tarifa cero.
Obedecen en muchos casos a decisiones de
política fiscal, orientadas a fomentar el
desarrollo de una actividad económica o
región
RENTAS EXENTAS
• Las exenciones, benefician de
manera exclusiva al titular del
beneficio, no son transferibles a
socios, participes o comuneros
• Su consagración es expresa y de
reserva legal
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Indemnizaciones por accidente de
trabajo o enfermedad
• Indemnizaciones que impliquen
protección a la maternidad
• Gastos de entierro del trabajador
• Cesantías e intereses a las cesantías.
Cuando el ingreso mensual promedio
en los 6 meses anteriores fue igual o
inferior a 350 UVT
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
•
•
•
•
•
•
•
El % de exención disminuye así:
Promedio mayor de 350 a 410 UVT= 90%
Promedio mayor a 410 a 470 UVT = 80%
Promedio mayor a 470 a 530 UVT = 60%
Promedio mayr a 530 a 590 UVT = 40%
Promedio mayor a 590 a 650 UVT = 20%
Promedio mayor a 650 UVT total gravadas
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Pensiones de jubilación, la parte
igual o menor a 1000 UVT por
mesada
• Las indemnizaciones sustitutivas de
pensiones
• Las devoluciones de saldos de ahorro
pensional. Se calcula a cuentos
meses corresponde para hallar el
valor de la mesada exenta.
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 207 ET
• Los pagos que reciba una persona
provenientes de un fondo de
pensiones de jubilación e invalidez
en un plan de pensiones, también
goza del tratamiento anterior.
• Deben haber cumplido los requisitos
o haber permanecido mínimo 5 años
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Seguro por muerte de los miembros
de la Fuerza Publica
• La compensación por muerte de los
miembros de la Fuerza Publica
• El exceso de salario básico percibido
por oficiales y suboficiales del E.N Y
P.N , y los agentes de la P.Nal.
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Los gastos de representación que
reciban los docentes y rectores de
las universidades estatales, los
cuales no podrán exceder del 50%
de los pagos constitutivos de salario
• Los gastos de representación de los
magistrados de los tribunales y sus
fiscales, los cuales no podrán
exceder del 50% del salario
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Los gastos de representación de los
jueces de la republica sin que exceda
del 25% de su salario
• Los complementos salariales, primas,
bonificaciones y demás, que reciban
los pilotos, navegante, ingeniero de
vuelo, en empresas aéreas de
transporte publico y en trabajos
especiales
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• Los complementos salariales, primas,
bonificaciones y demás, que reciban
los pilotos, navegante, ingeniero de
vuelo, en empresas marítimas de
transporte publico y en trabajos
especiales
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Art. 206 ET
• El 25% del total de pagos laborales,
calculado después de rentar la parte
exonerada en disposiciones especiales.
Sin que exceda de 250 UVT. (5.703.000 en
2009)
• El 25% de la exención, cobija otros pagos
no constitutivos de salario, pero
originados en la relación de trabajo
(indemnizaciones, bonificaciones..etc.)
OTRAS RENTAS EXENTAS
Los sueldos o emolumentos que la
Corporación Andina de Fomento,
pague a sus directores, funcionarios
y empleados, no ciudadanos, o no
nacionales del país.
Los sueldos o emolumentos que el
BID, pague a sus directores,
funcionarios y empleados, no
ciudadanos, o no nacionales del país.
OTRAS RENTAS EXENTAS
• Los sueldos o remuneraciones o
compensaciones que reciban los
miembros de la Corte Permanente de
Justicia Internacional
• Los sueldos o emolumentos que el
BIRF, pague a sus directores,
funcionarios y empleados, súbditos u
otros nacionales del país
OTRAS RENTAS EXENTAS
• Los sueldos y emolumentos que las
AGENCIAS INTERNACIONALES de
ayuda técnica paguen a funcionarios
extranjeros que vengan al país. Ley
24 de 1959
• Las indemnizaciones a funcionarios
en programas de retiro de las
entidades públicas
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
• A partir del 2002:
1. La venta de energía eléctrica
producida con recursos eólicos,
biomasa, residuos agrícolas. Por 15
años. Si:
a. Tramita, obtiene, vende Certificados de
emisión acorde protocolo Kyoto
b. Si al menos el 50% del beneficio se
dedica al beneficio social del entorno
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
2. La prestación de servicio de
transporte fluvial con
embarcaciones de bajo calado. Por
15 años.
3. Los servicios hoteleros en nuevos
hoteles construidos en los próximos
15 años. Exención por 30 años
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
4. Los servicios hoteleros prestados en
hoteles remodelados dentro de los 15
años. Exención por 30 años. DR 2755/03
a. La exención será proporcional al valor de
la remodelación o ampliación
b. Debe estar aprobada por la alcaldía
municipal
c. Debe ser certificado por Min.desarrollo
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
5. El servicio de ecoturismo certificado
por Min.-ambiente. Por 20 años
6. Aprovechamiento de nuevas
plantaciones forestales, incluida la
guadua. Calificada por CAR
7. Inversiones en nuevos aserrios
vinculados a las plantaciones
forestales
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
• Los contratos de leasing de vivienda, con
termino mínimo de 10 años. Exención por
10 años a partir de la ley
• Los nuevos productos medicinales
elaborados en Colombia con patentes
registradas ante autoridad. 10 años
• Los nuevos software preparados en
Colombia, con patente registrada. 10
años.
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
• Las invenciones anteriores deben
acreditar su contenido de
investigación científica y tecnológica
acreditado por Colciencias, o quien
haga sus veces.
• La prestación de servicios de sísmica,
para el sector de hidrocarburos. Por
5 años
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
• La utilidad en enajenación de
predios, aportados a patrimonios
autónomos, para los proyectos de
utilidad publica, indicados mas
adelante.
• Los patrimonios autónomos que así
se conformen, también gozan del
beneficio.
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2. Ley 388 de 1997
• Los programas que gozan del beneficio:
a. Desarrollo de proyectos de vivienda de
interés social, incluyendo los de
legalización de títulos en urbanizaciones
de hecho o ilegales diferentes a las
contempladas en el artículo 53 de la Ley
9 de 1989, la rehabilitación de
inquilinatos y la reubicación de
asentamientos humanos ubicados en
sectores de alto riesgo;
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 207-2
b. Ejecución de programas y proyectos
de renovación urbana y provisión
de espacios públicos urbanos;
La exención por el tiempo de ejecución
del proyecto máximo 10 años
OTRAS RENTAS EXENTAS.
ART 223
• Las indemnizaciones por seguro de
vida percibidos durante el año o
periodo gravable. La indemnización
podrá ser recibida de una
aseguradora nacional o extranjera.
OTRAS RENTAS EXENTAS
LEY DE FOMENTO AL LIBRO
LEY 98 DE 1993
• Los ingresos por derechos de autor
que reciban los autores y traductores
colombianos y extranjeros,
residentes Colombia. Por libros
científico o cultural editados e
impresos en Colombia, por cada
titulo y por cada año
OTRAS RENTAS EXENTAS
LEY DE FOMENTO AL LIBRO
LEY 98 DE 1993
• Están exentos los ingresos por
derechos de autor y traducción, de
autores nacionales y extranjeros
residentes en el exterior, por la
primera edición y primer tirada,
editados e impresos en Colombia
OTRAS RENTAS EXENTAS
LEY DE FOMENTO AL LIBRO
LEY 98 DE 1993
• A los anteriores autores, la segunda
y posteriores tiradas, serán exentos
los derechos hasta por 1.200 UVT,
mensuales, por cada titulo y por
cada año.
• Las exenciones de esta ley cobijan el
impuesto a la renta y
complementarios solamente.
OTRAS RENTAS EXENTAS
LEY DE FOMENTO AL LIBRO
LEY 98 DE 1993
• Para efectos de estos beneficios, los
autores extranjeros domiciliados en
el país se asimilan a los autores
colombianos cuando las obras están
registradas en Colombia.
• La exención procede para personas
naturales o jurídicas, que sean
titulares del derecho
OTRAS RENTAS EXENTAS
LEY DE FOMENTO AL LIBRO
LEY 98 DE 1993
• Los intereses, comisiones y otros
pagos, en operaciones de crédito
publico externo, recibidos por
personas sin residencia ni domicilio
en el país
OTRAS RENTAS EXENTAS
• Están exentos de todo impuesto tasa o
contribución las donaciones de entidades o
gobiernos extranjeros, convenidos con el
Gobierno Colombiano, para programas de
utilidad común, amparados en acuerdos
internacionales.
• Son igualmente exentas las compras y
servicios adquiridos con estos recursos
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