IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SUJETOS EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
Modificación al Régimen de retención
Resolución General (AFIP) 2437
BO del 24/4/2008
EVOLUCIÓN NORMATIVA
4139/96
1261/02
2437/08
ACERCAMIENTO A LAS RENTAS DE LA CUARTA
CATEGORIA
POR QUIEN PAGA ESTAS RENTAS
OBJETIVO: LIBERAR AL BENEFICIARIO DE LAS
RENTAS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Y POR
OTRO LADO GENERAR EL TIPICO MECANISMO DE
ANTICIPAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
RENTAS ALCANZADAS POR EL RÉGIMEN DE
RETENCIÓN
• Desempeño de Cargos Públicos y por gastos protocolares.
• Relación de Dependencia.
• Jubilaciones, pensiones, subsidios que tengan por origen
alguna relación laboral.
• De los servicios personales prestados por los socios de las
sociedades cooperativas que trabajen personalmente en la
explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
• Beneficios netos de aportes no deducibles, de seguros de
retiros administrados por la S. Seguros de la Nación que tenga
origen alguna relación laboral. Solo están alcanzadas las rentas
vitalicias. Tanto las rentas del Art. 101 ( jubilación) y Art. 106 (
pensión) de la ley Nº 24.241.
CONCEPTO DE PAGO
Artículo 18 – Ley de Impuesto a las Ganancias
Momento en que corresponde practicar la retención:
•
En presencia del dinero en efectivo, especie.
•
Cuando estando disponible se hayan acreditado en la cuenta del titular.
•
Cuando con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se han
reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de
amortización o de seguro, cualquiera sea su denominación, o dispuesto de ellos
en otra forma.
•
Cuando se efectúe a la liquidación anual, por las ganancias del periodo fiscal.
•
En oportunidad de la liquidación final.
•
Cuando existan pagos vía judicial.
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437
DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA
•
Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en
cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por
cualquier concepto las disminuya.
•
Horas extras adicionales por zona.
•
Vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza.
•
Comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de
la actividad en relación de dependencia.
•
Remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por
enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el
caso de despidos.
•
También aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes
contemplados en el artículo 100 de la ley I.G. (t.o. 1997 y
modif.).
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437
CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
a) Asignaciones familiares.
b) Intereses por préstamos al empleador.
c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad
producida por accidente o enfermedad.
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido
legalmente en caso de despidos.
e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes
de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos que en
concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido, establecen
las disposiciones legales respectivas (Unilever Argentina SACNACAF Sala V
del 9/10/07).
f) Pagos por servicios comprendidos en el Art. 1º de la ley 19640.
Impuesto a las ganancias
en la relación
de dependencia.
RESOLUCIÓN
GENERAL
(AFIP)
2437
RETRIBUCIONES NO HABITUALES
El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman
remuneración habitual mensual de los beneficiarios, por ejemplo:
la
• Sueldo anual complementario.
• Plus vacacional.
• Ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales el
beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción.
• Gratificaciones extraordinarias, etc.
Deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional al
mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.
Esta disposición podrá ser aplicada opcionalmente por el agente de retención,
cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al (20%) de la
remuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de
pago.
LÍMITE DE LA RETENCIÓN
Resolución 436/04 (MTESS) – Límite IG
LCT ART. 133
4139/96
1261/02
2437/08
LÍMITE DE LA RETENCIÓN
Resolución General (AFIP) 2507. BO 20/10/08
 Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que
resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la
retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate.
 El citado límite no deberá ser considerado por el agente de retención:
a) En oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación
anual, o en su caso, en la liquidación final, previstas en el Artículo 14.
b) Salvo cuando el sujeto pasible de la retención manifieste expresamente,
mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite.
 La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes
retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que
dio origen a la liquidación.
 El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de
sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al
que corresponde el mismo.
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
1261/02
ART. 19 RG.
1261
Posibilidad de
cancelar Anticipos ó
saldos de DDJJ de IG
del agente de
retención
ART. 6
RG.2233/07
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
2437/08
2437/08
ART. 17
Si no hay posibilidad
de compensar EN EL
SICORE, se debe
pedir la devolución.
DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER DENTRO DE
UN MISMO PERIODO FISCAL ART 7.
CONCEPTO
GANANCIAS
GANANCIA BRUTA ( APARTADO A)
+
+
+
LEY 24241
+R
+NR
+R
DEDUCCIONES
RETRIBUCIONES NO HABITALES ( AP. B)
DEDUCCIONES
( ANEXO III)
GANANCIA NETA ( Se Suma la del mes anterior)
DEDUCCIONES (S.VIDA ,G.SEPEL I,INT. HIPOTECARIOS)
GANANCIA SUJETA AL ART.
TABLAS.
SU USO
DEPENDE DE LA
FECHA DE PAGO
A CONTINUACIÓN DEL ART 23
ART 23 MINIMO NO IMP, CARGAS DE
FAMILIA Y D. ESPECIAL
GANANCIA SUJETA AL ART. 90
IMPUESTO DETERMINADO AL
MOMENTO DEL PAGO
=
-
RETENCIONES
ANTERIORES
IMPUESTO A RETENER EN EL PERIODO DE PAGO
-
+
+
DDJJ PATRIMONIAL ANUAL
RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08 (1)
Mayor a $ 96.000 y
Menor a $ 144.000
Mayor $ 144.000
Bienes
Personales
Detalle de bienes
Al 31 de Diciembre
Declaración Jurada
en Impuestos la
Forma: Aplicativo
Unificado Ganancias
Personas Físicas –
Bienes Personales
ganancias
(1) CONSIDERA LOS CONCEPTOS EXENTOS O NO GRAVADOS
EL VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN SERA LOS 30 DE JUNIO DE CADA AÑO
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08
Mayor $ 144.000
Declaració
n
Jurada
en
Impuestos
a las
Detalle de bienes al 31 de Diciembre
Mas
Declaración Jurada de Ingresos,
deducciones, gastos de acuerdo al I.G
ganancias
Forma: Aplicativo
Unificado Ganancias
Personas Físicas –
Bienes Personales
Forma: Opción
Régimen
Simplificado
Ganancias Personas
Físicas –
Anexo V R.G.
2437/08
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
GANANCIAS
PERSONAS FÍSICAS
Resolución General
(AFIP) 2455
BO del 29/5/2008
TEMAS CONSIDERADOS
Resolución General (AFIP) 2455
Sólo aplicable para sujetos de la RG 2437 y la RG 2442 (actores)
Para sujetos que no tengan bienes y/o deudas en el exterior
El saldo del impuesto no se puede ingresar con planes de pago
Para sujetos con rentas exentas, N/G, N/C y Monotributistas en el IG
No de deben pagar anticipos sobre el impuesto determinado
Vencimiento: 30 de junio
THE END !
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Retencion sobre sueldos