SISTEMAS DE
INFORMACIÓN CONTABLE
2ª. Sesión
17 de octubre de 2009
Conceptos básicos
Conceptos Básicos
• La estructura contable se sostiene bajo
cinco conceptos o cuentas básicas:
Conceptos Básicos
Activo: Recurso económico propiedad de una
entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.
Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o
entidades conocidas como acreedores.
Capital: La aportación de los dueños conocidos
como accionistas.
Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la
venta de un servicio o producto en efectivo
o a crédito.
Gastos: Son activos que se han usado o consumido
en el negocio con el fin de obtener ingresos.
Definiciones:
• Todo lo que se tiene se la llama ACTIVO
– Bienes, Derechos y Servicios, propiedad de la
“persona”.
• Lo que se debe, se le llama PASIVO
– Todas las obligaciones que tiene que cubrir la
“persona”
• Lo que es de los Socios: CAPITAL
CONTABLE
– Las aportaciones + ó – los resultados
¿Qué es un activo?
Activo: Recurso económico propiedad de una
entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.
• El valor del activo se determina con base en el
costo de adquisición del artículo, más todas las
erogaciones necesarias para su traslado,
instalación y arranque de operación.
• Ejemplos:
–
–
–
–
–
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Instalaciones físicas
Mobiliario y herramientas
Para facilitar su lectura y toma de
decisiones:
• El ACTIVO se subdivide en:
• CIRCULANTE: Bienes, Derechos y
Servicios que se utilizan en la operación
normal de la Empresa.
• NO CIRCULANTE o FIJO: Inversiones de
carácter permanente para que la empresa
opere normalmente.
• OTROS ACTIVOS: Lo que no es ni lo uno,
ni lo otro.
¿Qué es un pasivo?
Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o
entidades conocidas como acreedores.
•
Son las deudas de la empresa a los acreedores,
quienes tienen derecho prioritario sobre los
activos del negocio, antes que los dueños,
quienes siempre ocuparán el último lugar.
• En caso de cerrar un negocio se deberá pagar en
el siguiente orden:
1. Empleados
2. Acreedores
3. Dueños
Para facilitar su lectura y toma de
decisiones:
• El PASIVO se subdivide en:
• CORTO PLAZO: Obligaciones que se
hacen exigibles en un período menor a
un año.
• LARGO PLAZO: Las que se han de
cubrir en un período mayor a un año.
Ejemplos Pasivos
•
•
•
•
Proveedores
Sueldos y salarios pendientes de pago
Impuestos por pagar
Préstamos bancarios a corto y largo
plazo
¿Qué es el capital?
Capital: La aportación de los dueños conocidos
como accionistas.
• Representa la parte de los activos que
pertenecen a los dueños del negocio.
• En otras palabras es la diferencia entre el
monto de los activos que posee el negocio
y los pasivos que debe.
• Capital Neto y Capital Contable son otros
términos de uso frecuente para designar
la participación de los dueños.
Para facilitar su lectura y toma de
decisiones:
• El CAPITAL CONTABLE, para facilidad de lectura y
comprensión se presenta en los siguientes grupos:
– CAPITAL CONTRIBUIDO:
• Aportaciones, Aportaciones para futuros aumentos de
capital, Donaciones
• Segregaciones que son de los socios, (reserva legal),
– CAPITAL GANADO:
• Resultado de Ejercicios Anteriores, y
• Resultado del Ejercicio actual.
Capital
•
La participación de los dueños, o capital
contable, puede aumentar en dos
formas:
1. Por la aportación en efectivo o de otros
activos al negocio.
2. Por las utilidades retenidas provenientes
de la operación del negocio.
Capital
•
El capital contable puede disminuir en
dos formas:
1. Por el retiro de efectivo u otros activos
del negocio por parte de los accionistas.
Puede hacerse por pago de dividendos.
2. Por las pérdidas provenientes de la
operación del negocio.
¿Qué es un ingreso?
Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la
venta de un servicio o producto en efectivo
o a crédito.
• Los ingresos representan recursos que recibe el
negocio por la venta de un servicio o producto,
en efectivo o a crédito.
• Cuando el cliente no paga en efectivo se
produce una venta a crédito llamada cuentas por
cobrar.
• Los ingresos se consideran como tales a partir
del momento en que se presta el servicio, y no
en el momento en que se recibe el efectivo.
¿Qué es un gasto?
Gastos: Son activos que se han usado o consumido
en el negocio con el fin de obtener ingresos.
• Los gastos son activos que se han usado o
consumido en el negocio con el fin de obtener
ingresos.
• Los gastos disminuyen el capital del negocio.
• Ejemplos:
–
–
–
–
–
Sueldos y salarios a empleados
Primas de seguros
Rentas
Servicios públicos
Comisiones a vendedores
Ingresos vs. Gastos
• Al comparar los ingresos y gastos
obtendremos lo siguiente:
• ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Variaciones en el Capital
Contable
• Estado de Cambios en la situación
financiera “Flujo de Efectivo”
El primero de los estados financieros básicos es el estado de
resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto
por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables.
Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o
negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le
denomina pérdida.
Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra los
“resultados” obtenidos por un ente económico durante un PERIODO
DETERMINADO (cronómetro)
El estado de variaciones en el capital contable, al igual que el
estado de resultados presentado anteriormente, es un estado
financiero básico que pretende explicar, a través de una forma
desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la
cuenta de capital contable.
El estado de situación financiera, también conocido como balance
general, presenta en un mismo reporte la información necesaria
para tomar decisiones en las áreas de inversión y de
financiamiento.
Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido
a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el
negocio deben corresponderse directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos.
(fotografía)
El estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del
estado de resultados, es un informe que desglosa los cambios en
la situación financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna
forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el
cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez
de un negocio. La fórmula para determinar los cambios en la
situación financiera expresada en términos de efectivo es:
Notas a los Estados Financieros
• Por razones de espacio es probable que
se haga necesario, para la adecuada toma
de decisiones, información
complementaria, tal como:
– NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
(son parte integrante de los mismos)
• DICTAMEN DE LOS AUDITORES
Teoría de la partida doble
Juguemos al “Negocio”
Descubrimos la posibilidad de poner un negocio cerca del
TEC, por lo que varios de ustedes deciden aportar $50,000.00
para ese fin. ¿qué tenemos ahora?
Caja
Aportación (Capital Social)
50,000.00
50,000.00
Se decide no tener el dinero aquí, por lo que se lleva a un
Banco
Caja
Bancos
Suma
Capital Social
50,000.00
50,000.00
50,000.00
Juguemos al “Negocio”
Acudimos con un Notario Público para formalizar la Sociedad
y le pagamos $3,000.00 para tal efecto. Pagamos con cheque.
Caja
Bancos
Suma
47,000.00
47,000.00
Capital Social
Gastos Administrativos
Suma
50,000.00
(3,000.00)
47,000.00
Juguemos al “Negocio”
Adquirimos un Terreno y una Construcción en $ 8,000.00 y
$12,000.00 respectivamente. Pagamos la mitad y el resto se
queda a deber:
Te ne mos:
Bancos
Terreno
Edificio
Suma
37,000.00
12,000.00
8,000.00
57,000.00
De be mos:
Acreedores
10,000.00
De los Socios
Capital Social
Gastos Administrativos
Suma
50,000.00
(3,000.00)
47,000.00
Juguemos al “Negocio”
Contratamos a un Arquitecto para adecuar el local por lo que
pagamos $ 5,000.00 con cheque:
Tenemos:
Bancos
Terreno
Edificio
Suma
32,000.00
12,000.00
13,000.00
57,000.00
Debemos:
Acreedores
10,000.00
De los Socios
Capital Social
Gastos Administrativos
Suma
50,000.00
(3,000.00)
47,000.00
Se incrementó
el valor del
Edificio
Juguemos al “Negocio”
Decidimos vender “Hamburguesas”. Como estamos
empezando, conseguimos crédito a 30 días por $10,000.00
de Materiales para las hamburguesas.
Te ne mos:
Bancos
Terreno
Edificio
Almacén
Suma
32,000.00
12,000.00
13,000.00
10,000.00
67,000.00
De be mos:
Proveedores
Acreedores
Suma
10,000.00
10,000.00
20,000.00
De los Socios
Capital Social
Gastos Administrativos
Suma
50,000.00
(3,000.00)
47,000.00
Lo que debemos y lo de los Socios
67,000.00
Juguemos al “Negocio”
Negocio exitoso: Vendemos en $ 14,000.00 lo que, según
recuento, nos costó $ 7,000.00, en efectivo.
Te ne mos:
Bancos
Terreno
Edificio
Almacén
Suma
46,000.00
12,000.00
13,000.00
3,000.00
74,000.00
De be mos:
Proveedores
Acreedores
Suma
10,000.00
10,000.00
20,000.00
De los Socios
Capital Social
Gastos Administrativos
Ventas
Costo de lo Vendido
Suma
50,000.00
(3,000.00)
14,000.00
(7,000.00)
54,000.00
Lo que debemos y lo de los Socios
74,000.00
Para facilitar su lectura y toma de
decisiones:
PARA ENGAÑAR AL ESTÓMAGO, S.A. DE C.V.
Estado de Resultados del 1o al 31 de Agosto de 2004
VENTAS
14,000.00
menos:
COSTO DE VENTAS
Gastos Administrativos
Utilidad del período
(7,000.00)
(3,000.00)
4,000.00
Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra
los “resultados” obtenidos por un ente económico
durante un PERIODO DETERMINADO (cronómetro)
Para facilitar su lectura y toma de
decisiones:
PARA ENGAÑAR AL ESTÓMAGO, S.A. DE C.V.
Balance General al 31 de Agosto de 2004
ACTIVO
PASIVO
Circulante:
Bancos
50,000.00
Almacén
3,000.00
Suma el Activo Circulante
Corto Plazo
Proveedores
Acreedores
53,000.00 Suma el Pasivo
Fijo
Terreno
Edificio
Suma el Activo Fijo
21,000.00
20,000.00
8,000.00
13,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Resultado del Ejercicio
Suma el Pasivo
Suma el Activo
10,000.00
10,000.00
74,000.00 Suma Pasivo y Capital
50,000.00
4,000.00
54,000.00
74,000.00
Balance General: Estado Financiero que muestra los “la
situación financiera” de un ente económico a una
FECHA DETERMINADA (fotografía)4.- Conceptos
Básicos de la Inf Fin.ppt
Recordar que:
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
 ACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLE
 ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0
Si:
ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0
0
- Pasivo
+ Activo
- Capital Contable
+
-
+
-
Registro,
secuencia
Operación
Registro
Diario
General
Estados
Financieros
Balanza de
Comprobación
Libro
Mayor
cuentas
La Cuenta – elementos:
Nombre. (p.e. Bancos)
DEBE
Cargos o Débitos
Movimiento Deudor
HABER
Abonos o Créditos
Movimiento Acreedor
Diferencia de Movimientos
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
La Cuenta – Movimientos
Efecto en las Cuentas de:
CARGO
ABONO
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
CAPITAL
CAPITAL
RESULTADOS
(EGRESOS)
RESULTADOS
(INGRESOS)
Movimientos
básicos
Activo
C
A
A B O N O
Pasivo
Capital
Activo
1
2
3
Pasivo
4
5
6
Capital
7
8
9
R
G
O
Ingresos
Egresos
Movimiento
igual al Capital
Ingresos Egresos
Movimiento
igual al Capital
El diario general es un libro o medio magnético en el cual
quedan
registradas,
cronológica-mente,
todas
las
transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los
principios de contabilidad y en función del efecto que éstas
hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo,
capital, ingreso y gasto.
A continuación se presenta un ejemplo sobre cómo se realiza
el proceso de registro de transacciones en el diario general.
El 10 de junio del 200X, Estética K-Nina, que se dedica a
brindar el servicio de cuidado, limpieza y atención veterinaria
de animales, compró a una agencia de automóviles una
camioneta tipo pick-up para integrarla a su equipo de
transporte. La camioneta tuvo un costo de $180 000 y para
ello se expidió el cheque número 2610 de BBVA-Bancomer.
En seguida se presenta el registro de esta operación en el
diario de Estética K-Nina (fig. 3.3).
El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se
efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o
las disminuciones de cuentas específicas en el sistema
contable.
Existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que
maneje una compañía.
Estado de Resultados
De acuerdo a
Normas de Información
Financiera
Formato anterior
• Ingresos:
• Menos:
• Gastos
• = Utilidad o Pérdida
De acuerdo al giro de la entidad
•
•
•
•
•
•
Operación
No operación
ISR y PTU
Operaciones “discontinuadas”
Partidas extraordinarias
Efecto acumulado al inicio del ejercicio por
cambios en la aplicación de (principios de
contabilidad)
• Utilidad por acción
Operación
• Se deben presentar:
– Los Ingresos y los gastos de las operaciones
continuas o principales de la entidad.
• Posteriormente se disminuyen:
– Los gastos de operación que son:
• Los gastos de Venta y de Administración
• El resultado obtenido será la utilidad o
pérdida de operación (según sea el caso)
Ingresos y gastos distintos a los de
operación
• Se identifican principalmente con:
– Operaciones financieras de las empresas,
• Situaciones incidentales o de una actividad NO
PRIMARIA
• El resultado obtenido será:
– Utilidad o Pérdida por operaciones continuas
antes de I.S.R. y P.T.U.
Utilidad de operaciones continuas
• A la cifra obtenida, se le restan:
– El Impuesto sobre la Renta, y
– La Participación de los Trabajadores en las
Utilidades
Operaciones discontinuas de un
segmento del negocio
• En esta parte, se incorporan las ganacias
o pérdidas resultantes de:
• Descontinuar operaciones de un
segmento del negocio
• El resultado, es la UTILIDAD ANTES DE
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Operaciones inusuales e
infrecuentes
• Posteriormente, se incorporan las:
– Ganancias y/o pérdidas derivadas de eventos
y transacciones inusuales e infrecuentes
Efecto por emisión de una regla
contable o emisión de una nueva
• Reglas que se modifican y/o aparición de
una nueva
• Finalmente, se obtiene el resultado por
todo el periodo contable.
• Originadas por TODAS las transacciones,
eventos y otras circunstancias que
afectaron a la entidad.
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