NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
SERIE “A”
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G
[email protected]
NIF A-5
ELEMENTOS BASICOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5
Define los elementos básicos que conforman
los estados financieros.
Uniforma los criterios en la elaboración, análisis
e interpretación, por parte de los usuarios
generales de la información financiera.
ELEMENTOS BASICOS
Balance general
Estado de variaciones en el capital
• Activos
• Movimientos de propietarios
• Pasivos
• Reservas
• Capital contable o patrimonio contable
• Utilidad o pérdida integral
Estado de resultados o de actividades
Estado de flujo de efectivo
• Ingresos
• Origen de recursos
• Costos y gastos
• Aplicación de recursos
• Utilidad / pérdida neta
• Cambio neto en el patrimonio
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Activo: recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos
monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios económicos futuros y derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Activo
Recurso controlado por una entidad
La entidad tiene el derecho de obtener para sí los
beneficios económicos del activo.
Identificado
Pueden determinarse los beneficios económicos que
generará a la entidad.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Activo
Cuantificado en términos monetarios debe
cuantificarse confiablemente en términos
monetarios.
Beneficios económicos futuros
Potencial de un activo para impactar
favorablemente a los flujos de efectivo de la
entidad, siendo ésta la característica fundamental
de un activo.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Activo
Derivado de operaciones ocurridas en el pasado
Debe reconocerse como consecuencia de
transacciones, transformaciones internas y de otros
eventos, ocurridos en el pasado y que ya han afectado
económicamente a la entidad.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo
No todos los activos generan costo: existen las
donaciones.
No todos los activos están asociados a derechos de
propiedad: se reconocen por sustancia económica.
Cuando un activo pierde su capacidad de generar
beneficios económicos futuros, debe disminuirse o
eliminarse.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo
Estimaciones
Representan la disminución del valor de un
activo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son
inciertas, pero se reconocen cuando es probable
que exista dicha disminución.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo
Activo contingente
Es el que surge a raíz de sucesos pasados,
cuya posible existencia ha de ser confirmada solo
por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de
ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el
futuro que no controla la entidad; por estas
características, no se reconoce contablemente.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Pasivo:
Obligación presente de la entidad, virtualmente
ineludible, identificada, cuantificada en términos
monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Pasivo
Obligación presente
Es una exigencia económica identificada en el
momento actual, de cumplir en el futuro con una
responsabilidad adquirida.
Virtualmente ineludible
Existe la probabilidad, aunque no la certeza
absoluta, de dar cumplimiento a la obligación.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Pasivo
Identificada
Puede identificarse la salida de recursos que generará
a la entidad, por lo que debe tener un propósito definido.
Cuantificada en términos monetarios
Debe cuantificarse confiablemente en términos
monetarios.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Elementos de la definición - Pasivo
Disminución futura de beneficios económicos
Representa la probable salida de recursos de la
entidad, para dar cumplimiento a la obligación.
Derivada de operaciones ocurridas en el pasado
Debe reconocerse como consecuencia de
operaciones pasadas que ya han afectado
económicamente a la entidad.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Pasivo
Provisiones
Son pasivos cuya cuantía o fecha de
vencimiento son inciertas, pero se reconocen
cuando es probable que ocurra la salida de
beneficios económicos.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Pasivo
Pasivo Contingente
Surge a raíz de sucesos pasados, cuya posible
existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o,
en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o mas
eventos inciertos en el futuro que no controla la entidad,
por estas características, no se reconoce contablemente.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Capital contable para lucrativas
y
Patrimonio contable para no lucrativas
Valor residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos todos sus pasivos.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Tipos de capital contable
Contribuido – aportaciones de los
propietarios de la entidad (no incluye
donaciones).
Ganado – Utilidades o pérdidas acumuladas
más reservas creadas.
ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL
Tipos de patrimonio contable
Restringido permanentemente – su uso por parte de la
entidad está limitado por disposición de los
patrocinadores, la cual que no expira en el tiempo.
Restringido temporalmente – su uso por parte de la
entidad está limitado por disposición de los
patrocinadores, la cual expira en algún momento.
No restringido – no tiene restricciones de los
patrocinadores para su uso.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES
Ingreso:
Incremento de los activos o decremento de los
pasivos de una entidad, durante un periodo
contable, con impacto favorable en la utilidad o
pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en
el patrimonio contable.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES
Tipos de ingreso
Ordinarios – operaciones usuales, es decir,
propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes
o no.
No ordinarios – operaciones inusuales, es
decir, no propias del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES
Costo y gasto:
Decremento de los activos o incremento de los pasivos
de una entidad, durante un periodo contable, con la
intención de generar ingresos y con un impacto
desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso,
en el cambio neto en el patrimonio contable.
El término costo es un tipo de gasto que se deriva de
activos expirados : pe. Costo de ventas, costo por venta
de activo fijo, etc.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES
Tipos de costo y gasto
Ordinarios – operaciones usuales, es decir,
propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes
o no.
No ordinarios – operaciones inusuales, es
decir, no propias del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADOS Y
DE ACTIVIDADES
Utilidad o perdida neta:
Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa,
después de disminuir sus costos y gastos relativos,
durante un periodo contable.
Cambio neto en el patrimonio contable:
Modificación del patrimonio contable de una entidad
no lucrativa, durante un periodo contable, derivada de
sus ingresos, costos y gastos, así como por las
contribuciones patrimoniales recibidas.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Movimientos de propietarios:
Cambios al capital contable de una entidad, durante un
periodo contable, derivados de las decisiones de sus
propietarios en relación con su inversión en dicha entidad:
• Aportaciones de capital,
• Re-embolso de capital,
• Decreto de dividendos,
• Capitalizaciones de capital contribuido,
• Capitalizaciones de utilidades integrales y
• Capitalizaciones de reservas creadas
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Creación de reservas:
Segregación de las utilidades netas
acumuladas de la entidad, con fines
específicos y creadas por
disposiciones de sus propietarios.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Utilidad o pérdida integral:
Cambio del capital ganado de una
entidad lucrativa, durante un periodo
contable, derivado de la utilidad o
pérdida neta, más otras partidas
integrales,
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Partidas integrales:
Son ingresos, costos o gastos, que por disposición de alguna
NIF particular, están reconocidos como un elemento separado
en el capital contable y no como parte de las utilidades
acumuladas, debido a que:
Su realización se prevé a mediano plazo/largo plazo
Existe riesgo de no realizarse plenamente
Al momento de su realización, deben enviarse al estado de
resultados.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
Origen de recursos:
Aumento de efectivo, durante un periodo
contable, provocado por la disminución de
cualquier otro activo distinto al efectivo, el
incremento de pasivos, o por el incremento al
capital contable o patrimonio contable, por
parte de los propietarios o patrocinadores de
una entidad.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Aplicación de recursos:
Disminución de efectivo, durante un periodo
contable, provocado por el incremento de
cualquier otro activo distinto al efectivo, la
disminución del capital contable por parte de
los propietarios de una entidad.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Tipos de origen y aplicación de
recursos:
De operación
De inversión
De financiamiento
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Recursos de operación:
Son los relacionados con las
actividades que representan la
principal fuente de ingresos para
la entidad.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Recursos de inversión:
Son los que se destinan a la adquisición de
activos de larga duración o, en su caso, se
obtienen de la disposición de los mismos.
ELEMENTOS BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Recursos de financiamiento
Son los que se obtienen o aplican
como consecuencia de transacciones
con acreedores financieros, o en su
caso, con los propietarios de una
entidad.
Por su Asistencia:
!Muchas Gracias!
[email protected]