Prof. Ana Cecilia Jiménez Campos
 La contabilidad se basa en un sistema de partida o registro
doble, cada transacción que realice una organización
afectará dos o más cuentas del sistema contable.
 ECUACION CONTABLE BASICA:
 A)
 B)
 C)
 D)
ACTIVO
Pasivo
Capital
Contable
Capital
Contable
Capital
Social
Utilidades
Retenidas
Utilidades
Retenidas
Utilidad
Utilidad
periodo
periodo
actual
actual
Suma de
períodos
anteriores
Ingresos
Utilidad
periodo
actual
Gastos
Dividendos
Efecto de las operaciones de negocios en
la ecuación contable
 TRANSACCION 1: Aportación de los dueños
Rodrigo Santos y Andrea Moltalvo deciden crear su
empresa OfficeMart S.A.. Rodrigo aportó $350.000 y
Andrea $250.000 que depositaron en el banco
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
 BANCOS=________+ CAPITAL CONTABLE
 $600.000 =_______+ $600.000
 TOTAL
= TOTAL
 $600.000= $600.000
TRANSACCION 2: Obtención de un Préstamo
Bancario
Al comenzar las operaciones y contar con suficiente
equipo para ofrecer sus servicios, la empresa solicita
un préstamo por $200.000 y se deposita en su cuenta.
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
 BANCOS= PASIVO +_____________
 $200.000 = $200.000 + ____________
 TOTAL = TOTAL
 $200.000= $200.000
TRANSACCION 3: Compra de Mobiliario en efectivo
Compra de escritorios, sillas, copiadoras, impresoras, y
equipo de fax para un total de $120.000.
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
-BANCOS + MOBILIARIO= PASIVO + CAPITAL
CONTABLE
-$120.000 +$120.000
= ______ + ____________
TOTAL = TOTAL
$ 0.00 = $0.00
TRANSACCION 4: Compra de Equipo de Transporte en
Efectivo
Para ofrecer a los clientes se decidió comprar una
camioneta seminueva.El costo de la camioneta fue de
$80.000 y se pago mediante cheque
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS EQUIPO TRANSPORTE= _______
+_____________ ---$80.000 +$80.000 = ________ +
____________
TOTAL = TOTAL
0.00= 0.00
TRANSACCION 5: Compra de Mobiliario a Crédito
La empresa ha tenido mucho éxito y decidió comprar
equipo para rentar .Se acuerda con el proveedor compra
de escritorios y sillas al crédito por $50.000 pagados 30 días
después.
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
 MOBILIARIO = CUENTAS POR PAGAR+______
$50.000 = $50.000 + ____________
TOTAL = TOTAL
$50.000 = $50.000
TRANSACCION 6: Prestación de servicios con pago en
efectivo
El primer servicio que brinda la empresa es al despacho de
arquitectos Diseña S.A. que renta una copiadora por 8 días y
paga $4.000 con el cheque 7910
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS = ________+ INGRESO POR SERVICIO
$4.000
= _______+$ 4.000
TOTAL = TOTAL
$4.000 = $4.000

TRANSACCION 7: Pago de renta de local
A mitad de mes se debe pagar la renta de local. Para
ello se gira cheque 0003 por un total de $15.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS = ________+ Gastos por Renta
-$15.000 = _______ - $15.000
TOTAL = TOTAL
-$ 15.000 = -$15.000
TRANSACCION 8: Pago de Sueldos
En la primera quincena se debe pagar a los
empleados que trabajan en Office Mart. Se
extiende cheque 0004 por $25.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS = ________+ Gastos por sueldos
-$25.000 = _______-$25.000
TOTAL = TOTAL
-$ 25.000 = -$25.000
TRANSACCION 9: Pago de mercancía comprada a
crédito
Ha transcurrido un mes desde que se compraron los
muebles de oficina. Se expide el cheque 0005 para
liquidar cuenta de $50.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS = Cuenta por pagar+__________
-$50.000 =
- $50.000
+__________
TOTAL = TOTAL
-$50.000 = -$50.000
TRANSACCION 10: Pago de Préstamo Bancario
Debido al éxito de la empresa se decide cancelar el
préstamo bancario por $200.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
BANCOS = Préstamo Bancario+ _________
-200.000 = -200.000
+__________
TOTAL = TOTAL
-$200.000 = $-200.000
BASE ACUMULADA: Fundamento
del Registro Contable
 Contabilidad a Base de Efectivo: Reconoce los ingresos
y los gastos en el momento que se produce un cambio en
el efectivo.
 Contabilidad Base acumulada o devengada: Reconoce
los ingresos o gastos cuando se ganan o incurren, no
cuando se reciben o pagan.
 Cuentas: Grupos de partidas similares en los que se
clasifican las transacciones de negocios
Partes de una cuenta
Columna del
Debe o Cargo
Columna del
Haber o Abono
BANCO 1010-01
Debe Haber
Cargo Abono
Movimientos
$5.000 $2.300
$ 2.700
Saldo de la
cuenta
 Saldo de una cuenta: es la diferencia entre las
columnas de debe y haber para obtenerlo.
 Saldo normal: se conoce como el movimiento
contable que debe hacerse (cargo o abono) para
incrementarla
 Catálogo de cuentas: representa la estructura del
sistema contable. Contiene el número y el nombre de
cada cuenta que se utiliza en el sistema de contabilidad
de una entidad
Reglas para el registro contable
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Cargo para Abono para
aumentar disminuir
Cargo para Abono para
disminuir aumentar
Cargo para Abono para
disminuir aumentar
SALDO
NORMAL
DEUDOR
SALDO
NORMAL
ACREEDOR
INGRESOS
GASTOS
Cargo para Abono para
disminuir aumentar
Cargo para Abono para
aumentar disminuir
SALDO
NORMAL
ACREEDOR
SALDO
NORMAL
DEUDOR
SALDO
NORMAL
ACREEDOR
Manual Contable: también llamado guía de
contabilización, donde se describe de manera detallada
lo que debe registrarse en cada una de ellas , junto con
los documentos que dan soporte.
Diario General: es un libro o medio magnético en el
cual quedan registradas de forma cronológica todas las
transacciones hechas en el negocio según los principios
contables.
Partes del diario:
1.Fecha
2.Nombre de la cuenta a cargar
3.Nombre de la cuenta a debitar
4.Monto a cargar
5.Monto a debitar
6.Explicación
7.Referencia
Registro de las operaciones del
diario general
Fecha
Detalle
Mayo 28, 2014Equipo de transporte
Referencia
1070-4
Bancos
1010-3
Debe
$180.000
Haber
$ 180.000
Compra de una camioneta pick-up de equipo de reparto, se emite cheque 2610 de BCR
CONCEPTO DE MAYOR GENERAL
Fecha
Detalle
Mayo 28, 2014Equipo de transporte
Referencia
1070-4
Bancos
1010-3
Debe
$180.000
Haber
$ 180.000
Compra de una camioneta pick-up de equipo de reparto, se emite cheque 2610 de BCR
Nombre de la cuenta: Equipo de Transporte
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Jun 10, 2014
1 D-1
Nombre de la cuenta: Bancos
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Jun 10, 2014
1 D-1
Cuenta : 1070-4
Debe
Haber
$180.000
Saldo
$ 0.00
$180.000
Cuenta : 1010-3
Debe
Haber
$180.000
Saldo
$350.000
$170.000
Office Clean S.A.
Balance de comprobación antes de ajustes
al 30 de junio del 2014
Debe
Bancos
177.900,00
Cuentas a cobrar
100.000,00
Material de Limpieza
35.500,00
Seguro pagado por anticipado
54.000,00
Equipo de transporte
180.000,00
Mobiliario y equipo de oficina
150.000,00
Cuentas a pagar
Cuentas pagadas por adelantado
Intereses por pagar
Impuestos por pagar
Documentos a pagar CP
C apital social
Dividendos
8.000,00
Ingresos por servicios
Gastos de salarios
45.000,00
Gasto de mercadeo y ventas
21.000,00
Gastos por servicios públicos
2.150,00
Impuesto de Renta
32.000,00
TOTALES GENERALES
805.550,00
Haber
84.350,00
60.000,00
0,00
61.500,00
120.000,00
300.000,00
180.000,00
805.850,00
Impuesto al valor agregado
Bancos
116.000,00
Ventas
Impuesto de Ventas
100000X0.16= 16000 Este es el IVA que se genera
100.000,00
16.000,00
CICLO CONTABLE
 El registro de las operaciones o transacciones que
realiza una organización económica se realiza con la
intención de integrar una base de datos que permita su
utilización posterior para generar información útil en
el proceso de toma de decisiones de los diferentes
usuarios externos.
 Comprende cuatro procesos:
Registro de transacciones
 Ajustes
 Estados financieros
 Cierre

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Registro Contable