Administración Federal
de Ingresos Públicos
Buenos Aires, 25 de Octubre de 2011
Orden del día
Orden del día
Temas a tratar:
•
Obras Sociales. Decreto N° 488/2011. Distribución
automática del Fondo Solidario de Redistribución a los
fines del Subsidio Automático de Obras Sociales (SANO).
Nuevo parámetro. Alcance y aplicación.
•
Intereses sobre multas. Ley N° 11.683 (t.o. 1998)
artículo 37. Análisis del fallo “Fisco Nacional - AFIP c/
Formatos Eficientes SA s/ ejecución fiscal”.
•
Régimen de Trabajadores Autónomos. Régimen
Imputación de Aportes. Procedimiento práctico.
de
•
Programa
aplicativo
presentación.
Su
SICOSS.
Versión
35.
Obras Sociales
Distribución automática del FSR
a los fines del SANO
Nuevo parámetro
Alcance y aplicación
Subsidio automático nominativo
• Norma: Decreto 488/2011.
• Puntos relevantes:
• Vigencia: Mayo/2011
• Matriz de Ajuste de Riesgo por Individuo: se incrementa un
30 % en promedio sobre los valores de la matriz anterior
• Nueva base para el cálculo de aportes y contribuciones de
obra social : cuatro (4) bases mínimas
Mayo: $ 1.708,24
Septiembre: $ 1.995,56
Subsidio automático nominativo
• Continúa ingresando al proceso de liquidación el 40 % de la
población con menor contribución por grupo familiar
• El titular debe estar incluido en una declaración jurada de
los últimos seis meses, con aportes y contribuciones
conforme la escala salarial de cada convenio colectivo
• Primera liquidación practicada con los nuevos parámetros:
proceso de Agosto/2011
Intereses sobre multas
Fallo “Fisco Nacional - AFIP c/ Formatos
Eficientes SA s/ ejec. fiscal”
Intereses sobre multas
“En su liquidación la parte actora incluyó
intereses punitorios adeudados por aportes y
contribuciones … y la multa aplicada en la boleta
de deuda … con más intereses resarcitorios y
punitorios.
Ante ello, el Juzgado N° 1 del Fuero hizo saber a
la demandante que debía practicar nuevo cálculo
teniendo presente a tal fin que respecto de las
sumas reclamadas en concepto de multas,
deberá calcular únicamente intereses punitorios”
Fallo: “Fisco Nacional – AFIP c/ FORMATOS EFICIENTES SA
s/ ejecución fiscal”. CFSS. Sala III. Sent. Inter. N° 108372
Intereses sobre multas
“En lo que hace a la cuestión a resolver
considero que la posición de la recurrente no ha
de prosperar, por cuanto el art. 37 de la ley
11.683 t.o. 1998 sólo prevé la aplicación de
intereses resarcitorios por la ‘falta total o parcial
de pago de los gravámenes, retenciones,
percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta
…’, pero no incluye a las multas, las que sí
aparecen en el enunciado del art. 52 de la citada
ley como susceptibles de devengar ‘un interés
punitorio computable desde la interposición de
la demanda’”.
Fallo: “Fisco Nacional – AFIP c/ FORMATOS EFICIENTES SA
s/ ejecución fiscal”. CFSS. Sala III. Sent. Inter. N° 108372
Intereses sobre multas
“[La Ley 21.864] … en sus artículos 7 inciso j) y
8, ss y cc establece los accesorios -entre los que
se encuentran los intereses resarcitorios- a los
que estarán sujetas las multas firmes aplicadas
dentro del Régimen de Seguridad Social, en el
supuesto de que no sean canceladas en término”
Dictamen N° 2839/1998 AFIP – DGI. Boletín DGI N° 27 pág.
1857.
Intereses sobre multas
“Posteriormente, el artículo 24 del Decreto N°
507/93 establece que: ‘La falta total o parcial de
pago de los recursos de la seguridad social
devengará, desde los respectivos vencimientos,
sin necesidad de interpelación alguna, intereses
resarcitorios, los cuales se regirán, en lo
pertinente, por lo establecido en el artículo 42
de la ley 11.683 texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones’ (remisión que debe entenderse
efectuada al artículo 37 de la Ley N° 11.683,
texto ordenado en 1998)”.
Dictamen N° 2839/1998 AFIP – DGI. Boletín DGI N° 27 pág.
1857.
Intereses sobre multas
“El citado decreto, no efectúa una remisión total
a lo dispuesto por el consignado artículo, sino
que
remite
únicamente
al
procedimiento
utilizable para el cálculo de los intereses en
cuestión …”.
“Por todo lo expuesto, podemos concluir que
sobre las multas determinadas dentro del
régimen de la seguridad social que se
encuentran impagas, deben aplicarse intereses
resarcitorios desde el momento en que éstas
han quedado firmes”.
Dictamen N° 2839/1998 AFIP – DGI. Boletín DGI N° 27 pág.
1857.
Intereses sobre multas
“En tal sentido, cabe recordar que sólo nos
encontramos ante una “multa firme” una vez
agotada la vía recursiva pertinente -incluida la
judicialo
por
el
consentimiento
del
contribuyente, ya sea por haber dejado
transcurrir los plazos previstos para interponer
los distintos recursos sin incoarlos, o bien por
haber efectuado el depósito de la suma
resultante …”.
Dictamen N° 2839/1998 AFIP – DGI. Boletín DGI N° 27 pág.
1857.
Régimen de Trabajadores
Autónomos
Régimen de Imputación de Aportes
Procedimiento práctico
Marco Normativo
Decreto Nº 1866/06 art. 4
Los trabajadores autónomos que desarrollen
algunas de las actividades previstas en el
Artículo 2º, inciso b) de la Ley Nº 24.241 y
sus modificaciones, que como consecuencia
de las mismas perciban ingresos brutos
anuales inferiores al equivalente a TREINTA Y
SEIS (36) veces el valor del Módulo
Previsional (MOPRE), podrán, mediante la
presentación de una declaración jurada,
solicitar la imputación del crédito proveniente
…
Marco Normativo
Decreto Nº 1866/06 art. 4
… de los aportes ingresados durante el
ejercicio anual aplicándolo al ejercicio
siguiente, sin perjuicio del derecho de aportar
voluntariamente por su categoría de revista y
de sus obligaciones de obtener la Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y de
darse de alta como trabajadores autónomos.
Marco Normativo
Decreto Nº 1866/06 art. 4
No
serán
considerados
a
los
efectos
establecidos por la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, en materia de prestaciones, los
períodos sobre los que, de acuerdo con el
procedimiento establecido en este punto, no
corresponda ingresar aportes y respecto de los
cuales se solicite su imputación a un ejercicio
futuro.
Marco Normativo
Decreto Nº 1866/06 art. 4
Facúltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, a dictar las normas
complementarias que considere necesarias a
los fines dispuestos en este punto.
Marco Normativo
Ley Nº 26.417 art. 13
Sustitúyense todas las referencias al Módulo
Previsional (MOPRE) existentes en las
disposiciones
legales
y
reglamentarias
vigentes, las que quedarán reemplazadas por
una determinada proporción del haber mínimo
garantizado a que se refiere el artículo 125 de
la Ley 24.241 y sus modificatorias, según el
caso que se trate.
Marco Normativo
Ley Nº 26.417 art. 13
La reglamentación dispondrá la autoridad de
aplicación responsable para determinar la
equivalencia entre el valor del Módulo
Previsional (MOPRE), y el del haber mínimo
garantizado a la fecha de vigencia de la
presente ley.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 19
Importe según RG 3189 (AFIP)
La solicitud de imputación del crédito
proveniente de los aportes personales
ingresados durante un ejercicio anual a la
cancelación de los que se devenguen en el
ejercicio inmediato siguiente, así como su
determinación en meses cancelados o fracción
de los mismos, cuando se hayan obtenido
ingresos brutos anuales inferiores al …
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 19
Importe según RG 3189 (AFIP)
… equivalente a CINCO MIL NOVECIENTOS
OCHENTA Y SEIS PESOS CON CINCUENTA Y
UN
CENTAVOS
($5.986,51),
deberá
formalizarse en la recategorización anual, a
que se refiere el Capítulo D de la presente.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 19
Importe según RG 3189 (AFIP)
Asimismo, si en el ejercicio en el cual se
efectúa la mencionada solicitud y en los
posteriores, se diera nuevamente la condición
referida respecto de los ingresos brutos
anuales, el trabajador autónomo podrá
continuar imputando los aludidos aportes
ingresados
a
la
cancelación
de
las
obligaciones que se devenguen durante el
ejercicio anual inmediato siguiente.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 20
Importe según RG 3189 (AFIP)
A efectos de lo dispuesto en el artículo
precedente se deberá considerar:
a) Ingresos brutos a los obtenidos en el año
calendario inmediato anterior a la fecha en
que se realiza la solicitud de imputación.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 20
Importe según RG 3189 (AFIP)
Cuando la actividad haya sido desarrollada
por un lapso inferior a DOCE (12) meses, los
ingresos brutos obtenidos deberán ser
anualizados a fin de su comparación con el
importe de CINCO MIL NOVECIENTOS
OCHENTA Y SEIS PESOS CON CINCUENTA Y
UN CENTAVOS ($ 5.986,51).
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 20
Importe según RG 3189 (AFIP)
b) Si se realizan en forma simultánea DOS (2)
o más actividades a fin de la citada
comparación se deberá tener en cuenta la
totalidad de los ingresos brutos obtenidos,
conforme a la establecido en el Anexo II,
Apartado II) "Compatibilización entre las
Tablas I, II y III. Actividades Simultáneas" del
Decreto Nº 1.866/06.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 24
CAPITULO D - RECATEGORIZACION ANUAL
ARTICULO 24.- Los trabajadores autónomos
deberán recategorizarse anualmente para
determinar la categoría por la que deben
efectuar sus aportes. Dicha recategorización
se efectuará durante el mes de junio de cada
año. La primera recategorización anual deberá
realizarse durante el mes de junio de 2008.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 24
A tal efecto cumplirán con el procedimiento
establecido en el Artículo 9°, inciso b) de esta
resolución general, accediendo a la opción
"Categorización anual autónomos".
En el caso de inicio de actividades la primera
recategorización anual se efectuará en el año
inmediato siguiente a la fecha de inicio de la
actividad.
Marco Normativo
RG Nº 2217 (AFIP) art. 27
Las obligaciones de pago resultantes de la
recategorización anual, tendrán efectos para
los períodos mensuales devengados a partir
de junio -del año de la recategorización- hasta
mayo del año calendario inmediato siguiente,
ambos inclusive.
Procedimiento Práctico
Según Instrucción interna las áreas operativas
deberán orientar a los responsables a efectuar
la citada transferencia de aportes a través de
Internet, contemplando las pautas que a
continuación se describen.
Procedimiento Práctico
Los trabajadores autónomos deberán ingresar en
la página Web de AFIP, con su CUIT y Clave Fiscal,
al servicio denominado “Sistema Registral”, y
dentro de la opción “Registro Tributario”,
seleccionar “Administración de Características
Especiales”; a fin de agregar la caracterización
“90 – Transferencia de Aportes – Decreto
1866/2006”.
El procedimiento se habilitará todos los años entre
el 1° y 30 de junio, junto con el proceso de
recategorización de Autónomos.
Procedimiento Práctico
1º Ingrese con su CUIT y clave fiscal al Servicio “Sistema Registral”
2º Seleccione “Registro Tributario”
Procedimiento Práctico
3º Seleccione “Administración de Características Especiales”
Procedimiento Práctico
4º Seleccione “Agregar”
Procedimiento Práctico
5º Seleccione la caracterización y el mes y año de alta
Procedimiento Práctico
6º Se desplegará la siguiente ventana, haga clic en “Aceptar”
Procedimiento Práctico
7º Haga clic en “Aceptar”
Procedimiento Práctico
8º Haga clic en “Aceptar” para confirmar la operación
Procedimiento Práctico
9º Se desplegará una ventana que contiene el acuse
de recibo de la operación
Procedimiento Práctico
“En el menú “Cuenta Corriente”, perteneciente
al Sistema Cuenta Corriente Monotributistas y
Autónomos (CCMA), se podrá observar una
pestaña
denominada
“Transferencia
de
Aportes” a fin de que el contribuyente
visualice todas las opciones efectuadas
oportunamente. Las mismas serán agrupadas
en la pantalla “Listado de Transferencias”.
Procedimiento Práctico
Procedimiento Práctico
Se expondrá en la CCMA por cada una de las
solicitudes presentadas, un “Crédito por
presentación beneficio Dto. 1866/06”, en
cada uno de los períodos de origen, por el
importe que corresponda a la categoría
declarada por el contribuyente y con la misma
fecha de vencimiento de la obligación
generada.
Procedimiento Práctico
Se generará en el período de origen un
“Débito por presentación beneficio Dto.
1866/06” sobre los pagos ya efectuados, de
idéntica fecha e importe a los mismos. Se
considerará
el
límite
del
importe
correspondiente al Código de Registro de
Autónomos
(CRA)
que
registra
el
contribuyente en el período de origen. Mismo
criterio se aplicará en el caso de intereses
ingresados.
Procedimiento Práctico
En el período “Destino”, se generará un
crédito con la leyenda “Beneficio Dto.
1866/06”, con la misma fecha del pago
origen que se transfiere.
Se aplicarán los pagos transferidos hasta
completar la primera obligación del tramo de
destino (Junio) y en orden cronológico las
siguientes.
Procedimiento Práctico
Si el contribuyente hubiera variado el CRA
optando por uno de menor cuantía, el
excedente se aplicará al mes siguiente y si se
diera el caso de completar todo el tramo de
destino (Junio a Mayo del año siguiente) se
aplicarán los excedentes a los meses que
cronológicamente sucedan al mismo.
Procedimiento Práctico
Si el contribuyente hubiera variado el CRA
aumentando su obligación, se aplicarán los
montos, en forma cronológica, hasta agotar el
saldo de origen.
Si al agotar las transferencias quedara alguna
obligación con pago parcial el saldo deberá
ser cubierto por el contribuyente.
Procedimiento Práctico
Procedimiento Práctico
SICOSS
Versión 35
Aspectos relevantes de la versión 35
• Finalización de la posibilidad de compensar asignaciones
familiares.
• Se incorporan códigos de actividad para identificar a
trabajadores alcanzados por las Resoluciones 268 y 824/2009
–MTEySS – Servicios Energéticos – para las provincias
transferidas.
• Actualización de valores de los topes sugeridos por las
aplicaciones (SICOSS y Su Declaración).
• Modificación de la aplicación, incorporando la posibilidad de
actualizar las tablas periódicamente sin generar un nuevo
release.
Administración Federal
de Ingresos Públicos
Muchas gracias por su participación
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3 Procedimiento Práctico