UNIVERSIDAD NACIONAL
DE MAR DEL PLATA
Impuesto a las Ganancias – Régimen de
Retención de 4º Categoría
 Normativa aplicable: Res. Gral. 2437/2008 de AFIP
 Criterio de Imputación de las Ganancias: PERCIBIDO
 Año Fiscal: Año Calendario ( del 1º de enero al 31 de
diciembre).
ALCANCE DEL RÉGIMEN
art. 79 de la Ley 20.628 de Imp. a las Gcias.
Constituyen ganancias de la cuarta categoría las provenientes:
a) del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares;
b) del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia;
c) de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.
d) de los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del
cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados.
e) de los servicios personales prestados por los socios de las sociedades
cooperativas…
f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea,
síndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas y
fideicomisario.
g) los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y
despachante de aduana.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
a) Informar al inicio de la relación laboral y/o cuando se produzcan
modificaciones en los respectivos datos, mediante la utilización del
formulario de declaración jurada F. 572, lo siguiente:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención,
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables.
1.2. El detalle de las personas a su cargo,
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier
otra ganancia de las comprendidas en el Artículo 1º de la RG 2437,
que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas
o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a
las mismas,
1.4. Los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos
preferenciales que se efectivicen mediante deducciones.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
2. A las personas o entidades que paguen otras remuneraciones:
2.1. Apellido y nombres o denominación o razón social, domicilio y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o
entidad designada como agente de retención.
Plazo: 10 días hábiles.
b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes de febrero
o al momento de practicarse la liquidación final, información referida a:
Impuesto a los créditos y débitos bancarios / Percepciones Aduaneras
c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del
impuesto a las ganancias
d) Informar mensualmente al agente de retención designado, cuando
perciban sueldos u otras remuneraciones.
DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA
GANANCIA BRUTA: son las sumas abonadas mensualmente
sin deducción de importe alguno.
Ejemplo: sueldos, horas extras, incentivos,
vacaciones, indemn. X falta de preaviso, etc.
No están alcanzados por el impuesto: asignaciones fliares.,
indemn. X despido, por antigüedad, Ints. x prestamos del
empleador, etc.
Retribuciones No habituales: se imputan en forma
proporcional al mes de pago y los meses que resten hasta
concluir el año fiscal en curso.
etc.
Ejemplo: SAC, ajuste de haberes de años anteriores,
GASTOS DEDUCIBLES DE GANANCIAS
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios,
siempre que se destinen a la Administración Nacional de la
Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren
comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino.
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al
beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter
de cargas de familia y cuotas sindicales.
c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que
presten cobertura médico asistencial, correspondientes al
beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter
de cargas de familia.
El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el
CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio
acumulada hasta el mes que se liquida, antes de computar las
donaciones y los honorarios médicos.
GASTOS DEDUCIBLES DE GANANCIAS
d) Primas de seguros para el caso de muerte. Tope $ 996,23 por año.
e) Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo. Tope
$ 996,23 por año.
f) Se aplica para viajantes de comercio.
g) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las
instituciones comprendidas en el Artículo 20, incisos e) y f), de la ley
del gravamen, en las condiciones dispuestas por el Artículo 81 inciso c)
de la misma, hasta el límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la
ganancia neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida,
que resulte antes de deducir los aportes en concepto de medicina
prepaga y honorarios médicos.
h) (Inciso derogado) – Seguro de Retiros Privados.
i) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos
por ley nacional, provincial o municipal.
GASTOS DEDUCIBLES DE GANANCIAS
j) Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria,
médica y paramédica por:
1. Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.
2. Prestaciones accesorias de la hospitalización.
3. Servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades.
4. Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etc.
5. Servicios prestados por los técnicos auxiliares de la medicina.
6. Todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo
el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos
especiales.
La deducción procederá siempre que la prestación haya sido
efectivamente facturada por el prestador del servicio y hasta un
máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) del total facturado.
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no
podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del
ejercicio determinada antes de su cómputo y de las donaciones y de
aportes a la medicina prepaga.
GASTOS DEDUCIBLES DE GANANCIAS
k) Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que
les hubieran sido otorgados por la compra o construcción
de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el
importe de $ 20.000 anuales.
l) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados
por los socios protectores de sociedades de garantía
recíproca.
m) Importes abonados a los trabajadores domésticos en
concepto de contraprestación por sus servicios y los
pagados para cancelar las contribuciones patronales, hasta
la suma de $ 15.552 anuales.
Las deducciones que trata el inciso j) sólo procederán en la
liquidación anual o final.
GANANCIA NO IMPONIBLE Y
CARGAS DE FAMILIA
Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus
ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de doce mil
novecientos sesenta pesos ($ 15.552), siempre que sean residentes en el
país;
b) En concepto de cargas de familia siempre que las personas que se
indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y
no tengan en el año entradas netas superiores a quince mil
quinientos cincuenta y dos pesos ($ 15.552), cualquiera sea su origen
y estén o no sujetas al impuesto:
1. Diecisiete mil doscientos ochenta ($ 17.280) anuales por el cónyuge;
2. Ocho mil seiscientos cuarenta pesos ($ 8.640) anuales por cada hijo,
hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o incapacitado
para el trabajo;
GANANCIA NO IMPONIBLE Y
CARGAS DE FAMILIA
3. Seis mil cuatrocientos ochenta pesos ($ 6.480) anuales por
cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o
bisnieta) menor de veinticuatro (24) años o incapacitado
para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre,
abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y
madrastra); por cada hermano o hermana menor de
veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el
suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor
de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso sólo podrán
efectuarlas el o los parientes más cercanos que
tengan ganancias imponibles.
c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de
quince mil quinientos cincuenta y dos pesos. Que para el
caso de trabajo en relacion de dependencia asciende a la
suma de setenta y cuatro mil seiscientos cincuenta pesos ($
74.650).
GANANCIA NO IMPONIBLE Y
CARGAS DE FAMILIA
De lo anterior surge que una “persona soltera” para estar alcanzada por el
impuesto debe ganar, en principio como mínimo por encima de $ 90.202 anuales –
$ 7.517 mensuales;
Y una “persona casada con dos hijos” para estar alcanzada por el impuesto debe
ganar, en principio como mínimo por encima de $ 124.762 anuales – $ 10.397
mensuales.
Concepto
Antes
Ahora *
Ganancia No Imponible
12.960,00
15.552,00
Deducción Especial
62.208,00
74.650,00
Cónyuge
14.400,00
17.280,00
Hijos
7.200,00
8.640,00
Otras Cargas
5.400,00
6.480,00
75.168,00
90.202,00
5.782,15
6.938,62
103.968,00
124.762,00
7.997,54
9.597,08
Soltero (Anual)
Soltero (Mensual)
Casado c/2 Hijos (Anual)
Casado c/2 Hijos (Mensual)
* Valores S/Dec. 244/2013 - BO 05/03/2013
METODOLOGÍA DEL CÁLCULO.
DE LA RETENCIÓN DEL MES
REMUNERACIÓN BRUTA = GANANCIA BRUTA.
Menos
- Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios.
- Descuentos destinados a obras sociales del beneficiario y de las personas que revistan
para el mismo el carácter de cargas de familia.
- Cuotas sindicales.
- Cuotas o abonos médico asistenciales del beneficiario y de las personas que revistan
para el mismo el carácter de cargas de familia.
- Primas de seguro para el caso de muerte.
- Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su cargo .
- Donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a instituciones
comprendidas en los incisos e) y f) del artículo 20 de la ley .
- Descuentos obligatorios establecidos por ley nacional, provincial o municipal.
- Honorarios de servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica.
- Intereses correspondientes a créditos hipotecarios.
- Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios de sociedades de
garantía recíproca.
- Importes abonados al personal del servicio doméstico .
METODOLOGÍA DEL CÁLCULO.
DE LA RETENCIÓN DEL MES
GANANCIA NETA
Más
- Ganancia neta de pagos anteriores correspondientes al mismo período fiscal.
Menos
- Ganancia no imponible proporcional.
- Deducción especial proporcional.
- Cargas de familia proporcional.
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
Aplicación de la escala del artículo 90 de la ley.
RETENCIÓN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO
Menos
- Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo
período fiscal.
. - Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias.
Más
- Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones practicadas en
exceso.
DECLARACION JURADA PATRIMONIAL
Art. 12 RG 2437/08
Los empleados comprendidos en el presente régimen que durante el curso
del año que se informa hubieran percibido ganancias brutas iguales o
superiores a $ 96.000 y que no presenten en forma directa la declaración
jurada correspondiente al impuesto sobre los bienes personales, deberán
informar, a través del programa aplicativo unificado "GANANCIAS
PERSONAS FÍSICAS - BIENES PERSONALES Versión 14.0", el detalle de sus
bienes al 31 de diciembre de cada año.
Asimismo, aquellos beneficiarios que hubieran obtenido durante el año
fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a $ 144.000,
deberán presentar un estado de resultados informando el total de ingresos,
gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros. Para
tales fines, estos sujetos deberán presentar la información a través del
programa aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS
FÍSICAS - BIENES PERSONALES Versión 14.0", o mediante el servicio
denominado "RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS",
para lo cual deberán contar con "Clave Fiscal".
Las DDJJ tendran carácter informativo
* No den saldo a pagar.
* No estén inscriptos.
Caso contrario
impuesto.
* Solicitar inscripción en el Impuesto.
* Determinar e ingresar el saldo del
DECLARACION JURADA PATRIMONIAL
Plazo para cumplir con la obligación >>>> Inscripto >>>>>> Mes de
Abril.
>>>> No inscripto >> hasta el 30/06 de
cada año.
GANANCIA BRUTA
Mayor o igual a $ 96.000 y menor a $
144,000
Mayor o igual a $ 144,000
DDJJ
*Detalle de sus bienes al 31/12 de cada año (F. 762/A)
*Detalle de sus bienes al 31/12 de cada año (F. 762/A).
Total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y
retenciones sufridas, entre otros F. 711).
SIRADIG – F.572 WEB
Deberán utilizar el sistema SIRADIG – TRABAJADOR, en reemplazo del F.
572 manual:
• a) Cuando la Rem. Bruta del año calendario anterior supere los $
250.000.
• b) Computen como pago a cta. Del impuesto las percepciones de la RG
3.378.
• C) Cuando lo determine el empleador.
Cuando el agente presentó un formulario 572 WEB deberá continuar
haciéndolo bajo esta modalidad aunque hubiesen desaparecido los
motivos por los cuales estuvo obligado.
SIRADIG – F.572 WEB
Para ello:
 Se debera contar con CLAVE FISCAL.
 Se debera ingresar al sitio web:
www.afip.gov.ar
 Dar de alta el servicio SIRADIGTRABAJADOR.
CONSULTAS
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vínculo - Universidad Nacional de Mar del Plata