Empresas designadas y
Exportadoras como
Agentes de Retención
¿Quiénes son considerados agentes de
retención?
•Son agentes de retención o de percepción las
personas que por sus funciones públicas o por
su actividad, oficio o profesión, intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben
retener o percibir el importe del tributo
correspondiente.
¿Quiénes son considerados agentes de
retención?
•Efectuada la retención o percepción el agente
es el único obligado ante la SET por el importe
respectivo; si no la efectúa responderá
solidariamente con el contribuyente, salvo
causa de fuerza mayor debidamente
justificada.
Empresas designadas como agentes de
Retención
Existen varios listados de empresas designadas
por la Administración Tributaria para retener el
30% del IVA incluido en sus compras.
En ellas se incluyeron, además de ciertas
empresas, a las Prestadoras de Servicios de
Salud, Asociación Paraguaya de Fútbol y los
clubes de primera división, cooperativas,
supermercados, entre otros.
Exportadores como agentes de
Retención
La SET, a través de la RG Nº 7/08 designó en el Anexo
III como Agentes de Retención a determinados
exportadores y asimilables, a la obligación de retener el
100% del IVA en sus compras.
Además, se convierten automáticamente en agentes
retentores aquellos exportadores que han solicitado la
Devolución de Crédito Fiscal, quienes deberán retener el
100% del IVA a partir del mes siguiente al de la solicitud.
Exportadores como agentes de
Retención
Cuando se realizan operaciones entre
empresas exportadoras agentes de
retención, no deberá realizarse la retención.
Retención a los Despachantes de
Aduana
La DNA deberá retener el 60% del IVA según los
honorarios que figuran en el Arancel.
Si este despachante presta servicios al:
Exportador: Este deberá proceder a retener el 40%
del IVA según factura emitida.
Contribuyente designado: Ya no procede a realizar
retención alguna.
Exclusiones de la obligación de retener
Se ha excluido de la obligación de retener IVA e
IRACIS para personas o entes domiciliados en
el país a partir del 1 de Enero del 2009 a las
Municipalidades y Gobernaciones.
Base Imponible para proceder a realizar las retenciones del IVA a
exportadores y contribuyentes designados
El monto de la factura debe ser igual o mayor a 10
jornales mínimos diarios (G. 637.780) excluido el
IVA. Solo debe considerarse la porción gravada para
aplicar la retención.
En las operaciones al contado: Se debe tener en
cuenta cada factura.
Si la operación gravada sin el IVA totaliza 637.780 o
más, se deberá proceder a efectuar la retención.
Base Imponible para proceder a realizar las retenciones del IVA a
exportadores y contribuyentes designados
En las operaciones a crédito: Por la modalidad de
pago. Si el contribuyente abona el monto ya sea de una
o varias facturas a crédito en un mismo acto, la
obligación de retener estará condicionada a que el o la
suma de los montos consignados en las facturas supere
los 10 jornales mínimos excluido el IVA.
Solo se debe considerar: La suma de las
adquisiciones gravadas consignadas en cada
comprobante de venta
No proceden las retenciones en:
a) Las adquisiciones por importes, excluido el IVA, inferiores a diez
(10) jornales mínimos diarios (G. 637.780), vigentes a la fecha de
pago.
b) Los servicios públicos de agua potable y alcantarillado, energía
eléctrica, telecomunicaciones, transporte público de pasajeros por
vía terrestre y peajes;
c) La adquisición de bienes y servicios realizados de empresas
públicas entes autárquicos y entidades descentralizadas; y
d) La adquisición de bienes y servicios a los proveedores que se
encuentren inscriptos en el IRPC Régimen Simplificado.
No proceden las retenciones:
Las Entidades Bancarias y Financieras,
regidas por la Ley Nº 861/96, no son objeto
de la retención del IVA, salvo los casos en
que la operación de venta de bienes y
servicios se realice entre esas mismas
Entidades.
¿Desde cuando deben actuar los EXPORTADORES
como Agentes Retentores?
• A partir del 01/01/09 los designados en el
Anexo III de la RG Nº 07/08.
• A partir del mes inmediato siguiente al
de la primera solicitud de la devolución
del Impuesto respectivo.
¿Desde cuando deben actuar las EMPRESAS
DESIGNADAS como Agentes Retentores?
• A partir del 01/01/09 los designados
en el Anexo I de la RG Nº 07/08.
• A partir del 01/04/09 los designados
en el Anexo II de la RG Nº 07/08.
¿Desde cuando deben actuar las EMPRESAS
DESIGNADAS como Agentes Retentores?
• A partir del 01/05/10 los designados en el
Anexo I de la RG Nº 27/10.
• A partir del 01/08/11 los designados en el
Anexo I de la RG Nº 54/11.
¿Desde cuando deben actuar las EMPRESAS
DESIGNADAS como Agentes Retentores?
A partir del mes inmediato siguiente al
de su correspondiente notificación,
salvo que en la disposición o notificación
de la designación se señale una fecha
posterior.
Obligaciones de los Agentes de
Retención
a.Presentar dentro de los plazos previstos la DDJJ
correspondiente a Retención IVA - Form. Nº 122 mensualmente, tenga o no movimiento.
b.Constituirse como AGENTES DE INFORMACIÓN,
del SISTEMA HECHAUKA, presentando sus Libros
Compras (Form. 211), Ventas (Form.221) y
Retenciones (Form. 231) mensualmente.
c.Emitir el Comprobante de Retención respectivo.
¿Qué es el Sistema Hechauka?
Es un software elaborado por la SET con el fin de
facilitar la recopilación de datos proveídos por los
obligados a informar el detalle de sus actividades
comerciales.
El software es proporcionado por la SET y puede ser
obtenido en la página web de la misma.
Momento en que se debe realizar la
retención
Existen tres momentos que son:
– Pago;
– Puesta a disposición de los fondos; o
– Vencimiento de los plazos contractuales
previstos para ejecutar el pago o poner a
disposición los fondos.
Responsabilidad del Agente de Retención
SI EL AGENTE
REALIZA
ÚNICO
RESPONSABLE
LA RETENCIÓN
ANTE LA
ADMINISTRACIÓN
NO REALIZA
RESPONDE
SOLIDARIA
MENTE
Responsabilidad del Agente de Retención
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RETENTOR
RECLAMA A
CUALQUIERA
CONTRIBUYENTE
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