Seminario NIIF
Normas sobre créditos y la NIC 39
26 Mayo 2009
Contenido
►
►
Provisiones sobre créditos
Reconocimiento de intereses
2
Provisiones sobre créditos
Norma SBIF
IFRS
Efecto
Tratamiento Actual:
►Modelos basados en el
análisis individual y
grupal de los deudores
(pérdida esperada).
IAS 39:
►Determinar
Compendio de Normas
SBIF:
► Clasificar cartera en
Cumplimiento Normal, y
Cartera Deteriorada.
►
Pérdidas esperadas vs
Pérdida incurrida (IFRS).
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►
►
Se debe evaluar
a cada fecha de
balance si
existe evidencia
objetiva de
pérdida.
Las provisiones
deberían
registrarse en la
medida que
exista un riesgo
tangible de
incobrabilidad.
provisión de
acuerdo a las nuevas
clasificaciones SBIF (14).
►
Implementación / Modificación
de sistemas.
►Deterioro
incurrido no
identificado en los métodos de
evaluación para constituir
provisiones.
►
Provisión sobre créditos
contingentes.
Provisiones sobre créditos
Tipo Cartera
Criterio Anterior
Criterio IFRS-SBIF
Cartera en
cumplimiento
normal
►Existen
4 categorías, con
porcentajes de provisiones
en base a probabilidades
de incumplimiento.
►Criterio de pérdida
estimada.
►Se
Cartera
Deteriorada
►La
►La
cartera de
colocaciones con riesgo
superior al normal tiene 6
categorías, con porcentajes
de provisión que van de 2%
al 90%.
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mantiene criterio de pérdida estimada.
►Existen 7 categorías, con probabilidades
de incumplimiento definidas por la SBIF
(0,04% al 25%).
►Se amplía la cartera en riesgo normal y
se incrementan las provisiones por
pérdidas estimadas.
►Bajo criterios IFRS las provisiones serían
menores para la cartera en cumplimiento
normal.
cartera deteriorada tiene 7 categorías,
con provisiones del 0,5% al 90%.
►No existen cambios significativos en esta
cartera, sólo se agrega una categoría
inicial. Sigue el criterio de pérdida
esperada.
Provisiones sobre créditos
CARTERA EN CUMPLIMIENTO NORMAL (COMPENDIO DE NORMAS)
CARTERA DE DEUDORES CON RIESGO NORMAL (CAP. 7-10 RAN)
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Nuevo
Antiguo
Provisiones sobre créditos
CARTERA DETERIORADA (COMPENDIO DE NORMAS)
CARTERA DE DEUDORES CON RIESGO SUPERIOR AL NORMAL (CAP. 7-10 RAN)
6
Nuevo
Antiguo
Provisiones sobre créditos
Aspectos relevantes de la normas de la SBIF e IFRS en la aplicación del Deterioro
Cartera Individual
►
►
►
►
El deterioro se genera si existe evidencia objetiva como resultado de uno o más eventos que
tengan un impacto sobre los flujos futuros del activo financiero.
SBIF exige provisionar no solo la cartera deteriorada sino que la cartera en cumplimiento
normal
El deterioro de un activo a costo amortizado se determina como la diferencia entre el valor
contable del activo y el valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados descontados a
la tasa de interés efectiva.
El cálculo del valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados de un activo financiero
con garantía reflejará los flujos de efectivo que podrían resultar por la ejecución de la misma,
menos los costes de obtención y de venta de la garantía, con independencia de si es o no
probable la ejecución de la misma.
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Provisiones sobre créditos
Aspectos relevantes de la normas de la SBIF e IFRS en la aplicación del Deterioro
Carteras Grupales
►
Al evaluar colectivamente el deterioro de un grupo de activos financieros, los flujos futuros se estimarán
sobre la base de la experiencia de las pérdidas históricas para activos con características de riesgo de
crédito similares a las del grupo.
►
Las estimaciones de los cambios en los flujos de efectivo futuros reflejarán y serán coherentes con las
direcciones de los cambios producidos en datos observables que se vayan produciendo periodo a periodo
(tales como cambios en las tasas de desempleo, evolución de los pagos u otros factores que son
indicativos de la existencia de pérdidas incurridas en el grupo y de su magnitud). La metodología y las
hipótesis utilizadas para estimar los flujos de efectivo futuros se revisarán periódicamente, con el fin de
reducir cualquier diferencia entre las pérdidas estimadas y la experiencia de pérdidas reales.
►
Matrices de riesgo evaluaciones grupales: para créditos en evaluación grupal la entidad puede
determinar, sobre la base de la experiencia histórica, que una de las principales causas de impago en los
saldos deudores por tarjetas de crédito es el fallecimiento del prestatario. La entidad puede observar que
la tasa de mortalidad no ha variado de un año a otro. Sin embargo, algunos de los prestatarios en el grupo
de saldos deudores por tarjetas de crédito de la entidad pueden haber muerto en ese año, indicando que
ha ocurrido una pérdida por deterioro en esos préstamos, incluso si, al final del año, la entidad todavía no
tiene noticia de qué prestatarios específicos han fallecido. Sería adecuado reconocer una pérdida por
deterioro para esas pérdidas «producidas pero no conocidas todavía». No obstante, no será adecuado
reconocer una pérdida por deterioro por fallecimientos que se espera que ocurran en un periodo futuro,
porque el suceso necesario para que se produzca la pérdida (la muerte de un prestatario) todavía no ha
ocurrido.
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Tasa efectiva
►Norma
SBIF
Tratamiento Actual:
► Intereses en base
devengada según tasa
contractual (pagaré).
►IFRS
IAS 39:
► Préstamos y
cuentas por cobrar
son instrumentos
financieros con
Compendio de Normas
pagos fijos o
SBIF:
determinables, que
► No trata específicamente
no se negocian en
el concepto y aplicación
un mercado activo.
de tasa efectiva.
► Estos instrumentos
► Por lo tanto, se debe
serán valorizados a
adoptar PCGA del
su costo amortizado
Colegio de Contadores
usando el método de
de Chile A.G. (IFRS).
tasa efectiva de
interés.
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►Efecto
►
En discusión ABIF. No
tratado específicamente
por la SBIF.
►
Los bancos deberían
acogerse al tratamiento
de tasa efectiva, para lo
cual deberá:
Identificar costos e
ingresos incrementales.
►
►
Modificar / Implementar
sistemas.
►
Controlar la diferencias
sobre Información de
deudores.
Tasa efectiva
Consideraciones
Debe aplicarse un solo criterio en el Banco, es decir, un mismo tratamiento contable a todos
los Segmentos de Negocios (Uniformidad).
Se consideran sólo los costos o ingresos incrementales directos atribuibles a cada operación
especifica. No se consideran costos indirectos. Si no se efectúa la operación, no se incurre
en este costo.
Los costos o ingresos de transacción (incrementales) no incluyen primas o descuentos
sobre la deuda, costos financieros, costos internos de administración o costos de
mantenimiento.
Tratamiento de productos como líneas de crédito y tarjetas.
Los costos o ingresos incrementales se clasifican contablemente en el rubro que dio su
origen. Lo accesorio sigue la suerte de lo principal.
Los costos o ingresos incrementales, en el caso de deudores, no forman parte de la deuda
contractual.
Los costos o ingresos incrementales está sujetos a riesgo de crédito
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Gracias
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