LIQUIDACION DE MERCANCIAS
DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS (DEI)
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
1
TERMINOS ADUANEROS PARA LA
LIQUIDACION DE MERCANCIAS
DUA : DECLARACION UNICA ADUANERA.
TOC : TASA OFICIAL DE CAMBIO.
FLETE: PRECIO QUE SE PAGA POR EL
TRANSPORTE DE LA MERCANCIA DE UN LUGAR
A OTRO.
SEGURO : CONTRATO MEDIANTE EL CUAL SE
PAGA UNA PRIMA CONTRA DAÑOS Y
PERJUICIOS.
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
2
VALOR FOB : PRECIO DE LA MERCANCIA A
BORDO DE LA NAVE O AERONAVE (FREE ON
BOARD). QUE REFLEJA LA FACTURA COMERCIAL
ESTO NO INCLUYE FLETES , SEGUROS Y OTROS.
VALOR CIF : TERMINO DE COMERCIALIZACION
INTERNACIONAL QUE INDICA EL PRECIO DE LA
MERCANCIA INCLUYENDO EL COSTO , SEGURO Y
FLETES.( VL. FOB + FLETE +SEGURO +
GASTOS = VL. CIF).
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
OTROS
3
DAI
:
DERECHOS
ARANCELARIOS
DE
IMPORTACION ( 15%,10%,5%,0% S/VL.CIF L.
ULTIMA REFORMA DEL SAC CUARTA ENMIENDA
COMIECO RESOLUCION Nº 180-2006 DEL
09-112006, VIGENTE APARTIR DEL 01-01-07
ISC : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(10% S/VALOR CIF + DAI SEGÚN ART.48
DECRETO
51-2003
LEY
DE
EQUIDAD
TRIBUTARIA DE FECHA 10-04-2003).
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
4
REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
Nuevos:




Hasta $ 45.000.00
De $ 45,000.00 a $ 60,000.00
De $ 60,000.01 a $ 100,000.00
De $100,000.01 en adelante
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
10%
20%
40%
60%
5
REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
Usados:






Hasta $ 7.000.00
De $ 7,000.01 a $ 10,000.00
De $ 10,000.01 a $ 20,000.00
De $ 20,000.01 a $ 50,000.00
De $ 50,000.01 a $ 100,000.00
De $ 100,000.01 en adelante
10%
15%
20%
30%
45%
60%
REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
Quedan exentos del Pago de
este impuesto los vehículos
hibridos, que utilicen diferentes
tipos
de
combustibles
alternativos y electricidad.
Creacion Ecotasa
ARTICULO 21 DECRETO No.17/2010
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
 En la importación de vehículos usados deberá por una
sola vez una Ecotasa de:
 De $
1.00 a $15,000.00
L. 5,000.00
 De $ 15,000.00 a $ 25,000.00
L. 7,000.00
 De $ 25,000.00 en adelante L. 10,000.00
Prohibición de Importacion
ARTICULO 21. DECRETO No.17/2010
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
 Se prohibe la importacion de vehiculos con mas de diez años y los
vehiculos de trabajo con mas de 13 años de uso. Asimismo,
vehiculos reconstruidos , irreparable, con titulo suplementario, de
reasignacion, endoso, de exportacion o certificado de no
circulabilidad de su pais de origen.
 Se exceptuan Bomberos, Cruz Roja, COPECO, Municipalidades
Impuestos de Producción y Consumo
ARTICULO 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
 Reforma Impuesto sobre Producción y Consumo de
cigarrillos.
 L. 350.00 por millar de cigarrillo
 El monto del impuesto especifico será ajustado anualmente
a partir del ejercicio fiscal 2013 de conformidad con la
variación positiva de la tasa del índice de precios al
consumidor (IPC) del año anterior.
 En ningún caso, el ajuste del monto del impuesto a pagar
excederá del seis (6%) anual.
Impuestos de Producción y Consumo
ARTICULOS 30 y 31
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
 Se crea Registro de Productores e Importadores de Cigarrillos.
 Crease Comisión Interinstitucional para el combate del Contrabando y la
Evasión Fiscal.
 DEI
 Salud
 Ministerio Publico
 Seguridad
 Gobernación
 Industria de la Cerveza y gaseosas
 Representante de bebidas alcohólicas
 Representante de Productores de Cigarrillos
Impuestos de Producción y Consumo
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION
DEL GASTO PUBLICO.
ARTICULO 32
Reforma Impuesto a la producción nacional e importada de bebidas gasesosas,
bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas. Tomando como unidad
de medida el litro, conforme a la tabla siguiente:
 Gaseosas y otras bebidas preparadas
 Cerveza
 Vinos (Sangría, Champagne, Sidra, Aperitivos)
 Brandy, Cogñac y Vermut, Whisky
 Gin, Ginebra, Vodka, Tequila, Licores Cordiales
 Ron Añejado 40°
 Ron Añejado 38°
 Ron Añejado 36°
 Aguardiente 45°
 Aguardiente 40°
 Aguardiente 38°
 Aguardiente 30°
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
L.
0.5800
4.1200
5.1700
27.9200
27.9000
17.0000
16.1500
15.3000
12,1500
10.0000
8.3600
6,0000
Impuesto de Producción y Consumo Sobre
Alcohol
 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
Artículos 33, 34, 35, 36
Aplicar en la producción nacional e importación:
 Impuesto de L.0.10 por cada litro de alcohol.
 Productos:
 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado, superior o igual a 80°.
 Alcohol etílico cualquier graduación.
 Alcohol desnaturalizado de cualquier graduación
ISV: IMPUESTO SOBRE VENTAS ( 12% PARA
MERCANCIAS EN GRAL. S/VL. CIF +
DAI+ISC+IPC Y
15% CERVEZAS ,DEMAS BEBIDAS
ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS SEGUN
ARTICULOS 17 DE LA LEY DE EQUIDAD
TRIBUTARIA DECRETO 51-2003 DE FECHA
10-04-2003) .
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
14
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LA DECLARACION DE
MERCANCIAS
 FACTURA COMERCIAL.
 DOCUMENTOS DE TRANSPORTE: CONOCIMIENTO
DE EMBARQUE, CARTA DE PORTE, GUIA AEREA U
OTRO DOCUMENTO EQUIVALENTE.
 DECLARACION DEL VALOR EN ADUANA DE LAS
MERCANCIAS, EN SU CASO.
 CERTIFICADO DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS.
 LICENCIAS, PERMISOS, CERTIFICADOS U OTROS
DOCUMENTOS.
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
16
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
17
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
18
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
19
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
20
EJERCICIOS
PRODUCTO CALZADO DE DEPORTE
PDA 6404.11.00:
TOC L. 18.8951
PAGA :
1)
DAI : 15%
ISV : 12%
VL. FOB : $5,000.00
FLETE :
1,500.00
SEGURO :
75.00
VL. CIF : $6,575.00
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
22
LIQUIDACION
CIF $ X TOC = CIF L.
$6,575.00 X L.18.8952
CIF L. 124,235.94
Derechos Arancelarios a la Importación
( L.124,235.94 X DAI 15%)
Sistema de Trasmisión de Datos
L. 18,635.39
L.
94.48
Impuesto Sobre Ventas
(L.124,235.94 + L.18,635.39+ 94.48=L.142,966.10 X 12%)
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
=
L. 17,155.90
23
Continuacion Liquidación
Total liquidación
( DAI + STD + ISV)
L.
35,885.77

VEHICULO USADO, Marca Toyota, modelo
Corrolla, Tipo Turismo, Año 2006, Combustible
Gasolina, cc. 1600
PDA. 8703.23.10
PAGA :
DAI 15%
ISC 10%
ISV 12%
Valor FOB
Flete
Seguro
Otros Gastos
CIF
Toc
Base Imponible
$
L. 18.8952
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
$
2,335.00
730.00
35.03
200.00
3,300.03
L. 62,354.73
25
Continuación Vehículo Usado
VALOR CIF
L.
62,354.73
L.
9,353.21
SELECTIVO AL CONSUMO
( Cif Lempiras + DAI x 10%)
STD
(Sistema de Transmisión de Datos)
L.
7,170.79
L.
94.48
Impuesto Sobre Ventas 12%
L.
9,476.79
Matricula de Vehículos Proporcional
Ecotasa (De $1.00 a $15,000.00 = L.5,000.00)
L.
L.
1,873.97
5,000.00
TOTAL LIQUIDACION
L.
32,969.24
DAI
(L.62,354.73 x 15% ) =
( Cif Lempiras + ISC +STD) X 12%
Bebidas Alcohólicas
 Importación de 400 cajas de Whisky conteniendo
12 botellas de 750 ml. c/u.
VALOR CIF
$
4,500.00
TOC
VALOR CIF
L.
18.8952
L.
85,028.40
Derechos Arancelarios Importación (DAI)
(85,028.40 x 15%)
L.
12,754.26
Impuesto Selectivo al Consumo
(85,028.40 + 12.754.26) X 10%
L.
9,778.27
Continuación Bebidas Alcohólicas
L.
100,512.00
Sistema de Transmisión de Datos STD
L.
94.48
Base Imponible ISV
(85,028.40 +12,754.26 +9,778.27 +
L.
31,225.11
L.
154,364.12
Impuesto de Producción Consumo
(750 ml / 1000 = 0.75 litros) x 400 Cajas
de 12 unidades X 27.9200)
100,512.00+ 94.48 ) x 15%
Total Liquidación
IMPUESTO DE PRODUCCION Y
CONSUMO
FORMULA
IPC= LITROS X t
Impuesto Sobre Ventas
ISV= ( CIF en lempiras +DAI + ISC+IPC+STD ) t
Continuación impuesto sobre
venta
 Donde:
CIF: Costo, Seguro, Flete
DAI: Derechos Arancelarios a la Importación
ISC: Impuesto Selectivo al consumo
IPC: Impuesto de Producción y Consumo
Registro de la dúa en el sistema
T: taza de Impuesto
CERVEZA
Importación de cerveza en lata de 12 onzas 20 cajas de 24
unidades C/C ( 480 unidades), precio de venta al
distribuidor L. 90.00
Parida Arancelaria 2203.0000
Valor Cif
Toc.
Cif Lempiras
$ 10,000.00
18.8952
L.
188,952.00
CONTINUACION CERVEZA
Derechos Arancelarios a la Importación
L. 28,342.80
( 188,952.00 x 15% )
Impuesto Producción y Consumo
(355 ml/1000 = 0.355 ) x 20 x 24x 4.1200
Sistema de Trasmisión de Datos
Impuesto Sobre Ventas
L. 702,05
L. 94.48
( 90.00/1.15) x 170.4 litros) x 15%
L. 2,000.35
Total Liquidación
L 31,139.68
15% IMPUESTO SOBRE VENTAS
CERVEZA
FORMULA
ISV= PVD/1.15 L x t
ISV = Impuesto sobre Ventas
PVD =
Precio de Venta de Distribuidor
L=
Litros de bebida
t=
del impuesto sobre ventas
1.15 Parámetro para sustraer el ISV del precio de
BEBIDAS GASEOSAS
Importación de 20 cajas de Coca-Cola en lata de 12 onzas de
24 unidades C/C (480 unidades), precio de venta al
distribuidor L. 44.46
Partida Arancelaria 2202-1000
Valor CIF
$ 5,325.48
Toc
18.8952
CIF Lempiras
L.
100,626.01
Derechos Arancelarios a la Importación
L.
15,093.90
(100,626.01 x 15%
)
Continuación Bebidas Gaseosas
Impuesto de Producción y consumo
L.
98.83
L.
94.48
( 44.46/1.12) = 170.4 x 12
L.
811.72
Total Liquidación
L. 16,098.93
( 355 ml/1000=0.355) x 20 x 24 = 170.4 litros x L. 0.5800
Sistema de trasmisión de datos
Impuesto sobre Ventas
12% IMPUESTO SOBRE VENTAS
BEBIDAS GASEOSAS
FORMULA
ISV= PVD/1.12 x L x t
Donde:
ISV=
Impuesto sobre Ventas
PVD=
Precio de Venta al Distribuidor
L=
Litros de bebida
T=
del Impuesto sobre Ventas
1.12
Parámetro para sustraer el ISV del precio
del distribuidor
ALCOHOL ETILICO
Importación de 26,000 litros de Alcohol Etílico A 96º
grados, país de origen y procedencia Guatemala.
Partida Arancelaria 2207-2000
Paga:
DAI = 0%
ISV= 12%
Valor CIF
$ 16,838.20
Toc
18.8952
Valor CIF Lempiras
318,161.16
Continuacion Alcohol Etilico
Derechos Arancelarios a la Importación
00.00
L.0.00
( 318,161.16 X 0%)
Impuesto Producción y Consumo
L. 2,600
( 26,000 x 0.10 )
Sistema de Trasmisión de datos
Impuesto Sobre Ventas
L. 94.48
L. 38,502.68
( CIF Lempiras + Dai + IPC + STS ) X 12%
Total Liquidación
L 41,197.16
IMPUESTO DE PRODUCCION Y
CONSUMO
Alcohol propio para bebidas ) materia Prima
IPC= Litros x t
Alcohol completamente desnaturalizado
IPC= litros x t
IMPUESTO SOBRE VENTAS
CIF en lempiras+ DAI+IPC+ STD X12
CIGARRILLOS
 Importación de 50 cajas de cigarrillos de 12
paquetes, de 20 unidades cada cajetilla.- Precio de
venta Mayorista L.70.00
PDA. 2202.20.00
PAGA
 DAI
55%
 ISC
L. 350 por millar
 ISV
15%
Continuacion Cigarrillos
Valor CIF
Toc
Valor CIF
$
L.
368.50
18.8952
L.
6,962.88
Derechos Arancelarios a la Importación DAI)
L.
3,829.58
3829.58X 55%
Impuesto de Producción y Consumo
L.
4,200.00
50x12-600 paquetes x 20 unidades- 12000 unidades
12000/1000 x 350
Sistema de trasmisión de datos
L.
94.48
Continuacion Cigarrillos
Impuesto sobre ventas
840/1.15 X15%
Total Liquidación
L.
109.57
L.
8,233.63
Impuesto Producción y Consumo
Formula
IPC= M/1000-t
Donde:
IPC= Impuesto Producción y Consumo
M= Millar, miles o fracción de cigarrillos
T- impuesto por millar de cigarrillos
IMPUESTO SOBRE VENTAS
FORMULA
ISV=
Donde:
ISV= Impuesto sobre Ventas
PVM= Precio de Venta Mayorista
1.15 = Parámetro para sustraer el ISV del precio al
mayorista
T=
Taza del Impuesto
GRACIAS POR SU ATENCION
DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS
45
Descargar

PRACTICA ADUANERA - Programa Nacional de Educacion …