IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
¿CUÁL ES EL
MARCO REGULATORIO?
Ley de Impuesto a las Ganancias 20.628/97
Resolución General AFIP 2.437/08
Decreto PEN 1.242/13
Resolución General AFIP 3.525/13
¿QUIÉNES PAGAN?
A PARTIR DE SEPTIEMBRE DE 2013 PAGAN GANANCIAS
LOS TRABAJADORES SOLTEROS Y CASADOS CON UN
SUELDO MENSUAL BRUTO, INCLUIDO AGUINALDO
-EN EL MES QUE LO COBRE-, DE $15.001
(antes de los descuentos para Jubilación y Obra Social,
lo que en nuestro recibo de sueldo aparece como Total Bonificable)
Importante: Se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales,
entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan
percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses. O sea, si por el atraso
en los pagos se perciben varios meses juntos, ese mes no puede ser tomado
como normal y habitual.
¿CÓMO SE CALCULA?
1. Salario Bruto – Mínimo no Imponible = Ganancia Bruta.Para saber quien entra en el pago de Ganancias se toma el Salario Bruto (a efectos del cálculo
del Mínimo No Imponible de Ganancias se incluye el Incentivo Docente pero no Asignaciones
Familiares ni Material Didáctico). En el Simulador Naranja se puede ver en el ítem "Salario
Bruto Provincial" y a eso sumarle el incentivo docente.
2. Ganancia Bruta – Jubilación, Obra Social, Sindicato, etc. = Ganancia Neta.A la Ganancia Bruta hay que restarle:
a. Jubilación; b. Obra Social (De lo abonado en el año, se deduce hasta un 5% de la Ganancia
Neta del ejercicio); c. Seguros de vida (Hasta un máximo de $83.01 por mes); d. Gastos
Médicos (sumando los honorarios médicos y gastos de internación se podrá descontar hasta el
40% de esos gastos, hasta el limite del 5% de la ganancia neta del año, siempre y cuando estos
gastos no estén cubiertos por la obra social); e. Seguros de retiro privados; f. Intereses sobre
préstamos hipotecarios (Hasta $20.000.- en el año); g. Impuestos sobre los debitos y cuentas
bancarias; h. Servicio Domestico (Hasta $9.000.- por el pago de Remuneraciones y
contribuciones patronales pagados y declarados mediante el formulario 572).-
3. Deducciones
Según la Ganancia Neta del mes, se puede deducir hasta un % indicado en la tablita
de deducciones personales.
¿Cuáles son las deducciones? 1. Mínimo no Imponible; 2. Deducción Especial; 3.
Cargas de Familia – (Cónyuge; Hijos -por hijo declarado menor de 24 años-; Otras
cargas de familia).A partir del 1/9/2013 y hasta $25.000 de Salario Bruto las deducciones se aumentan
en un 20% por lo que , por ejemplo, las deducciones por cargas de familia pasan a
ser: por Cónyuge $1.728, por Hijo $864, otras cargas $648.
Aclaración: Es fundamental presentar y actualizar anualmente el Formulario 572
porque a partir de lo que esté allí se calculan estas deducciones.4. Ganancia Neta – Deducciones = Ganancia Neta sujeta a impuesto.
Se ubica la Ganancia en la tabla de calculo del impuesto, y se determina el % a
aplicar y el impuesto acumulado al mes que se esta realizando la retención (se paga
un monto fijo más un porcentaje sobre la Ganancia Neta sujeta a impuesto).-
TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO
Ganancia Neta Imponible
Impuesto
Más de $
A$
$ (fijo)
Más el %
Sobre el excedente de $
0
10.000
-
9
0
10.000
20.000
900
14
10.000
20.000
30.000
2.300
19
20.000
30.000
60.000
4.200
23
30.000
60.000
90.000
11.100
27
60.000
90.000
120.000
19.200
31
90.000
120.000
en adelante
28.500
35
120.000
EL CAMBIO
ES POSIBLE
SUMATE
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