IMPUESTO A LAS
GANANCIAS 2011/2012
MENÚ
INTRODUCCIÓN
1. CONCEPTO
5. FORMA BREVE
DE CÁLCULO
2. OBLIGACIONES
DEL EMPLEADOR
6. DETERMINACION
DEL IMPUESTO
3. OBLIGACIONES
DEL EMPLEADO
CONFECCIÓN DEL
FORMULARIO
F-572
Muchos argentinos sufrimos un descuento en el recibo de sueldos de cada
mes llamado “IMPUESTO A LAS GANACIAS”. Este impuesto es
verdaderamente complicado de calcular. Ni siquiera sirve tomar como
referencia a otros compañeros de trabajo que tengan ingresos similares, ya
que en el cálculo se tienen en cuenta varios factores.
En forma resumida se tratará de explicar la metodología utilizada para la
determinación de la retención que mensualmente nos practica el empleador.
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El impuesto a las ganancias, también conocido como impuesto a la cuarta
categoría se calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal,
ejecutado en relación de dependencia”.
El Empleador actúa como Agente de Retención y es responsable por el depósito
del impuesto ante las autoridades de AFIP.
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* Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y efectuar los
depósitos al Fisco. El empleador es solamente un mediador entre su
personal y el ente recaudador.
* Exponer documentación de trabajo ante inspecciones de la AFIP
* Extender al cese de la relación laboral o al finalizar el año fiscal el
formulario de AFIP 649, que significa la certificación del impuesto retenido.
VOLVER
* Presentar Declaración Jurada, Formulario DGI 572, con detalle de cargas de
familia y conceptos a deducir para la determinación del impuesto, al inicio de la
relación laboral y ante cualquier modificación a la información
oportunamente suministrada. En el caso de cargas de familia aunque se
hayan declarado para el cobro de las asignaciones familiares, igual hay
que declararlas para que se tomen en el impuesto a las ganancias. En el
caso de cónyuges, ambos pueden deducirlas en el impuesto a las
ganancias.
Se agrega un modelo de Formulario de AFIP 572 con las instrucciones para su
confección, el mismo puede obtenerse en la página de AFIP, debiendo ser
presentado al empleador con CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.
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A continuación se describe en forma breve
el cálculo.
4.1 GANANCIA BRUTA:
4.2 GANANCIA NETA:
4.3 GANANCIA NETA
SUJETA A IMPUESTO:
VOLVER PAG.
PRINCIPAL
4.1 GANANCIA BRUTA:
Se considera ganancia bruta a:
•
•
•
•
SUELDO BRUTO
Tickets
Sueldo Anual Complementario
Vacaciones
Nota: Las Asignaciones Familiares no integran la Ganancia Bruta
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4.2 GANANCIA NETA:
Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia Bruta, menos las
Deducciones Generales que indica la Ley.
- Jubilación 11%
- Jubilación 2% (Decreto 137)
- Ley 19.032 3%
- Obra social 3% (5% OSEP)
- Caja Seguro Mutual (Agentes de la Adm. Publica Mendoza)
- Cuota Sindical
- Primas de Seguro de Vida. (Tope anual $ 996,23).
- Deducción Servicio Doméstico (Tope anual $12.960,00)
- Gastos de Sepelio (Tope anual $ 996,23).
- Intereses por Créditos Hipotecarios (Tope anual $20.000,00)
CONTINUAR
- Honorarios de Servicios Médicos. (Tope del 40 % del total facturado y a su
vez hasta el equivalente del 5 % de la Ganancia Neta anual, antes de restar
las deducciones por Donaciones y por Gastos Médicos Asistenciales).
- Donaciones
- Debitos bancarios por depósitos
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4.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO:
Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto, a la Ganancia Neta menos las
Deducciones especialmente admitidas que indica la ley.
GANANCIA NETA
- Cargas de Familia
- Ganancia No Imponible
- Deducción Especial
VOLVER
CARGAS DE FAMILIA
Se consideran así, cargas de familia deducibles MENSUALMENTE:
•
•
•
•
•
•
•
Cónyuge $ 1.200,00.Hijo menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 600,00.Nieto o bisnieto menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros $ 450,00.Hermanos menores de 24 años o incapacitados para el trabajo $ 450,00.Suegros $ 450,00.Yerno, nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00.-
VOLVER
GANANCIA NO IMPONIBLE:
Se deduce un monto técnico de $ 1080,00.mensuales establecidos por ley.
Tope anual $ 12.960,00.-
VOLVER
DEDUCCION ESPECIAL
Se deduce un monto técnico de $ 5.184,00.-
mensuales establecidos por ley.
Tope anual $ 62.208.-
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Sobre la GANANCIA NETA SUJETA
A IMPUESTO (PUNTO4) acumulada
MENSUALMENTE se aplicará la escala que se
detalla a continuación:
CONTINUAR
ANEXO III RESOL. 2027
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Actualizado 08/05/2012
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº
2.027
ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
TRAMOS DE ESCALA (ARTÍCULO 90)
IMPORTES ACUMULADOS
CONTINUAR
ENERO
VOLVER
MES
ENERO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULAD
A
De más de $
a$
0,00
833,33
833,33 1.666,67
1.666,67 2.500,00
2.500,00 5.000,00
5.000,00 7.500,00
7.500,00 10.000,00
10.000,00 en
adelante
PAGARAN
$
75,00
191,67
350,00
925,00
1.600,00
2.375,00
CONTINUAR
FEBRERO
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente de
$
0,00
833,33
1.666,67
2.500,00
5.000,00
7.500,00
10.000,00
VOLVER
MES
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
PAGARAN
$
0,00 1.666,67
FEBRERO
Más el
Sobre el
Excedente
de $
9%
0,00
1.666,67 3.333,33
150,00
14%
1.666,67
3.333,33 5.000,00
383,33
19%
3.333,33
5.000,00 10.000,0
0
10.000,00 15.000,0
0
15.000,00 20.000,0
0
20.000,00 en
adelante
700,00
23%
5.000,00
1.850,00
27%
10.000,00
3.200,00
31%
15.000,00
4.750,00
35%
20.000,00
CONTINUAR
MARZO
VOLVER
MES
MARZO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
PAGARAN
0,00
2.500,00
2.500,00
5.000,00
5.000,00
7.500,00
7.500,00 15.000,00
15.000,00 22.500,00
22.500,00 30.000,00
30.000,00 en adelante
CONTINUAR
ABRIL
$
225,00
575,00
1.050,00
2.775,00
4.800,00
7.125,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
2.500,00
5.000,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
30.000,00
VOLVER
MES
ABRIL
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
3.333,33
3.333,33
6.666,67
6.666,67 10.000,00
10.000,00 20.000,00
20.000,00 30.000,00
30.000,00 40.000,00
40.000,00 en adelante
CONTINUAR
MAYO
PAGARAN
$
300,00
766,67
1.400,00
3.700,00
6.400,00
9.500,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
3.333,33
6.666,67
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
VOLVER
MES
MAYO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
4.166,67
4.166,67
8.333,33
8.333,33 12.500,00
12.500,00 25.000,00
25.000,00 37.500,00
37.500,00 50.000,00
50.000,00 en adelante
CONTINUAR
JUNIO
PAGARAN
$
375,00
958,33
1.750,00
4.625,00
8.000,00
11.875,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
4.166,67
8.333,33
12.500,00
25.000,00
37.500,00
50.000,00
VOLVER
MES
JUNIO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
5.000,00
5.000,00 10.000,00
10.000,00 15.000,00
15.000,00 30.000,00
30.000,00 45.000,00
45.000,00 60.000,00
60.000,00 en adelante
CONTINUAR
JULIO
PAGARAN
$
450,00
1.150,00
2.100,00
5.550,00
9.600,00
14.250,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
5.000,00
10.000,00
15.000,00
30.000,00
45.000,00
60.000,00
VOLVER
MES
JULIO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
5.833,33
5.833,33 11.666,67
11.666,67 17.500,00
17.500,00 35.000,00
35.000,00 52.500,00
52.500,00 70.000,00
70.000,00 en adelante
CONTINUAR
AGOSTO
PAGARAN
$
525,00
1.341,67
2.450,00
6.475,00
11.200,00
16.625,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
5.833,33
11.666,67
17.500,00
35.000,00
52.500,00
70.000,00
VOLVER
MES
AGOSTO
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
6.666,67
6.666,67 13.333,33
13.333,33 20.000,00
20.000,00 40.000,00
40.000,00 60.000,00
60.000,00 80.000,00
80.000,00 en adelante
CONTINUAR
SEPTIEMBRE
PAGARAN
$
600,00
1.533,33
2.800,00
7.400,00
12.800,00
19.000,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
6.666,67
13.333,33
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
VOLVER
MES
SEPTIEMBRE
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
7.500,00
7.500,00 15.000,00
15.000,00 22.500,00
22.500,00 45.000,00
45.000,00 67.500,00
67.500,00 90.000,00
90.000,00 en adelante
CONTINUAR
OCTUBRE
PAGARAN
$
675,00
1.725,00
3.150,00
8.325,00
14.400,00
21.375,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
45.000,00
67.500,00
90.000,00
VOLVER
MES
OCTUBRE
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
8.333,33
8.333,33 16.666,67
16.666,67 25.000,00
25.000,00 50.000,00
50.000,00 75.000,00
75.000,00 100.000,00
100.000,00 en adelante
CONTINUAR
NOVIEMBRE
PAGARAN
$
750,00
1.916,67
3.500,00
9.250,00
16.000,00
23.750,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
8.333,33
16.666,67
25.000,00
50.000,00
75.000,00
100.000,00
VOLVER
MES
NOVIEMBRE
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00
9.166,67
9.166,67 18.333,33
18.333,33 27.500,00
27.500,00 55.000,00
55.000,00 82.500,00
82.500,00 110.000,00
110.000,00 en adelante
CONTINUAR
DICIEMBRE
PAGARAN
$
825,00
2.108,33
3.850,00
10.175,00
17.600,00
26.125,00
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
9.166,67
18.333,33
27.500,00
55.000,00
82.500,00
110.000,00
VOLVER
MES
DICIEMBRE
GANANCIA NETA
IMPONIBLE
ACUMULADA
De más de $
a$
0,00 10.000,00
10.000,00 20.000,00
20.000,00 30.000,00
30.000,00 60.000,00
60.000,00 90.000,00
90.000,00 120.000,00
120.000,00 en adelante
PAGARAN
$
900,00
2.300,00
4.200,00
11.100,00
19.200,00
28.500,00
VOLVER
Más el
9%
14%
19%
23%
27%
31%
35%
Sobre el
Excedente
de $
0,00
10.000,00
20.000,00
30.000,00
60.000,00
90.000,00
120.000,00
CONTINUAR
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CONTINUAR
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