Retención en la fuente
empleados
CLASIFICACION EN CATEGORÍAS TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS
NATURALES:
DECRETO 3032 27 DICIEMBRE 2013
Para efecto de lo previsto en el Art 329 E.T. las
personas naturales se clasifican en las siguientes
categorías tributarias:
A) Empleado;
1 – Asalariados
2 – Trabajadores Empleados
Profesiones liberales
Presten servicios técnico
B) Trabajador por cuenta propia.
b. Trabajadores por cuenta
propia
1.
2.
3.
4.
Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a
un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de
las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del
Estatuto Tributario;
Presta el servicio por su cuenta y riesgo;
Su Renta Gravable Alternativa - RGA - es inferior a veintisiete
mil (27.000) UVT. ($724.707.000.)
El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior
es inferior a doce mil (12.000) UVT. $32.200.000. (Año 2013)
a. empleados
1- ASALARIADOS
Los trabajadores asalariados, son aquellas personas natural que
suscriben un contrato de trabajo verbal o escrito con el
empleador:
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural se
obliga a prestar un servicio personal a otra persona natural o
jurídica, bajo la continuada dependencia o subordinación de la
segunda y mediante remuneración
Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe
y remunera, empleador, y la remuneración, cualquiera que sea
su forma, salario. Art 32 CST
a. empleados
2- LOS TRABAJADORES EMPLEADOS
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de:
- Profesiones liberales o
- Presten servicios técnicos
Que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado,
serán considerados dentro de la categoría de empleados,
siempre que:
Definición de empleado
(Definición de los conceptos, según decreto 3032 dic 2013)
Una persona natural residente en el país se considera empleado
para efectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple
con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:
Conjunto 1
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior
a un ochenta por ciento (80%), de una vinculación laboral o legal
y reglamentaria, independientemente de su denominación.
Conjunto 2
a)
Sus
ingresos
brutos
provienen, en una proporción
igual, o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la
prestación de servicios de
manera personal o de la
realización de una actividad
económica, mediante
una
vinculación
de
cualquier
naturaleza, independientemente
de su denominación; y
b) No presta el respectivo
servicio, o no realiza la
actividad económica, por su
cuenta
y
riesgo,
de
conformidad con lo previsto en
el artículo anterior.
Conjunto 3
a)
Sus
ingresos
brutos
provienen, en una proporción
igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la
prestación de servicios de
manera personal o de la
realización de una actividad
económica, mediante una
vinculación
de
cualquier
naturaleza, independientemente
de su denominación; y
b) Presta el respectivo servicio,
o
realiza
la
actividad
económica, por su cuenta y
riesgo, de conformidad con lo
previsto en el artículo anterior;
y
c) No presta servicios técnicos
que requieren de materiales o
insumos
especializados,o
maquinaria
o
equipo
especializado, y
Conjunto 3
d) No deriva más del veinte por
ciento (20%) de sus ingresos
del expendio, compraventa o
distribución de bienes y
mercancías, al por mayor o al
por menor; ni de la producción,
extracción,
fabricación,
confección,
preparación,
transformación,manufactura y
ensamblaje de cualquier clase
de materiales o bienes.
e) El desarrollo de ninguna de
las actividades señaladas en el
artículo 340 del Estatuto
Tributario le genera más del
veinte por ciento (20%) de sus
ingresos brutos; y
TABLA DE RETENCION
EN LA FUENTE PARA
LOS QUE SE
CLASIFICAN COMO
EMPLEADOS
¿A QUIENES SE APLICA LAS TABLAS DE RETENCION EN LA FUENTE DE LOS
ARTICULOS 383 Y 384 ESTATUTO TRIBUTARIO?
1)
LA TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ART 383
Será aplicable a todos los trabajadores, que estén clasificados en la categoría de
empleados según ART 329 del E.T.
2) LA TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL ART 384 se aplicara
A los trabajadores, que estén clasificados en la categoría de empleados según artículo
329 del E.T, Y QUE SEAN contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. Se le calculara la retención por las dos tablas (Art 383 y Art 384) y se
tomara la retención mayor que resulte de ellas.
Sí la tabla del Art 383 ES MAYOR que la del 384 se aplica la tabla del art 383
Sí la tabla del Art 383 ES MENOR que la del 384 se aplica la tabla del art 384
El sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante
o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada
bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificarán los pagos
efectuados en el último periodo gravable a la persona natural clasificada en la categoría
de empleado.
PAGOS MENSUALIZADOS
Se refiere a la operación de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos
aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del
mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse
en la tabla.
En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados
mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo
mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos
del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la
retención mensualizada.
PAGO SEGURIDAD SOCIAL INDEPENDIENTE
El artículo 3º de la Ley 797 de 2003 estableció que todos los que
tengan un Contrato de Trabajo o tengan una vinculación mediante un
Contrato de Prestación de Servicios, bien sea con una entidad pública
o con la empresa privada, deben estar afiliados y cotizar a Pensión.
Asimismo, es obligatorio aportar a Salud en los Contratos de Prestación de
Servicio, según el inciso 1º del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002.
RETENCION HONORARIOS POR EL NO PAGO DE SEGURIDAD
SOCIAL
Cuando una empresa privada o pública celebra un Contrato de Prestación
de Servicios y va a cancelar los honorarios al trabajador independiente o
contratista, dichas entidades están en la obligación de verificar la
afiliación y pago de los aportes a Seguridad Social en Salud y Pensiones
(según el art. 23 Decreto 1703 2002) que realiza dicho contratista.
Si el Independiente no demuestra haber pagado la Seguridad Social del
periodo en el cual se le pagará los honorarios, el ente privado o público que
lo contrató debe – obligatoriamente- retener el pago de honorarios hasta
que se le demuestre, que los aportes a Salud y Pensiones ya se realizaron
por dicho periodo de pago.
Como mencionamos antes, el artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ordena:
“…la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al
Sistema General de Seguridad Social en Salud…”.
TARIFA MINIMA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS –
Art 384 E.T-
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