RETENCION EN LA FUENTE : RETENCION
MINIMA
Es una nueva forma de retención en la fuente para empleados, contenida
en la Ley 1607 de 2012.
No reemplaza la retención por los procedimientos uno y dos de retención
en la fuente
Su resultado se compara con el sistema tradicional y se tendrá que tomar
el mayor de los dos.
Aplicable a partir del 1º de Abril de 2013, de acuerdo con la
reglamentación del Gobierno Nacional ¿Decreto 99 de 2013?.
RETENCION EN LA FUENTE : RETENCION
MINIMA
A QUIÉNES APLICA LA RETENCION MINIMA?
De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la tarifa de retención en la fuente
mínima aplica para las personas naturales que hacen parte de la
categoría de trabajadores Empleados, siempre que sean
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta .
1. ASALARIADOS
2. EMPLEADOS CONTRATISTAS
La Retención Mínima únicamente aplica cuando los ingresos
totales del Empleado en el año gravable anterior sean igual o
superiores a 4.073 UVT ($109.323.393 )
RETENCION FUENTE - EMPLEADOS
ASALARIADOS
NO DECLARANTES DE RENTA (Año anterior)
Los empleados que tengan relación laboral con el agente retenedor, que
con respecto al año inmediatamente anterior no sean declarantes del
impuesto de renta, se les aplicará únicamente la tabla establecida en el
artículo 383 (Ver tabla) del estatuto tributario y no se tendrá que hacer
comparación con la retención mínima del articulo 384 E.T.
DECLARANTES DE RENTA (Año anterior)
Los empleados que tengan relación laboral con el agente retenedor,
que con respecto al año inmediatamente anterior sean declarantes del
impuesto de renta, se les practicará la retención en la fuente que resulte
mayor entre aplicar la tabla establecida en el artículo 383 del estatuto
tributario a la base gravable obtenida de la aplicación del procedimiento
No 1 o No 2 y compararla con la retención mínima del artículo 384 E.T.,
(Ver tabla) conseguida según la depuración allí establecida.
RETENCION FUENTE - EMPLEADOS
CONTRATISTAS
NO DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA (Año anterior)
Los empleados que tengan contrato civil de prestación de servicios
personales, con el agente retenedor, bien sea como profesional
independiente o como prestador de servicios técnicos y que con respecto
al año inmediatamente anterior no sean declarantes del impuesto de renta,
se les aplicará únicamente la tabla establecida en el artículo 383 del
estatuto tributario (Ver tabla) y no se tendrá que hacer comparación con la
retención mínima del articulo 384 E.T.
DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA (Año anterior)
Los empleados que tengan contrato civil de prestación de servicios
personales con el agente retenedor, bien sea como profesional
independiente o
como prestador de servicios técnicos y que sea
declarante de renta respecto del año inmediatamente anterior, se les
practicará la retención en la fuente que resulte mayor entre aplicar la tabla
establecida en el artículo 383 del estatuto tributario y compararla con la
retención mínima del artículo 384 E.T., según la depuración que establece
este artículo
RETENCION EN LA FUENTE - EMPLEADOS
ESQUEMA DE RETENCION - DECLARANTES
CASO EMPLEADOS ASALARIOS
Y CONTRATISTAS Los
empleados que tengan relación laboral con el agente retenedor, que
con respecto al año inmediatamente anterior sean declarantes del
impuesto de renta,
Para determinar la base de retención para llevar a la tabla del artículo
384 del E.T. la depuración que se debe realizar a los ingresos, es la
contenida en el artículo 3 del decreto 0099 de 25 de enero de 2013
ESQUEMA DE RETENCION
CASO EMPLEADO CONTRATISTA :Los empleados que tengan contrato
civil de prestación de servicios personales, con el agente retenedor, bien sea
como profesional independiente o como prestador de servicios técnicos y que
con respecto al año inmediatamente anterior no sean declarantes del
impuesto de renta, se les aplicará únicamente la tabla establecida en el
artículo 383 del estatuto tributario y no se tendrá que hacer comparación con
la retención mínima del articulo 384 E.T.
ESQUEMA DE RETENCION
CASO: Si una persona natural residente únicamente tiene relación laboral,
legal o reglamentaria y de ella se generan sus ingresos, éstos están
sometidos a retención en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la
tabla del artículo 383 E.T., bien sea por el procedimiento No 1 o el No 2.
Bajo los anteriores supuestos la forma de retención en la fuente a título de
renta se hará de la siguiente manera:
RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
A las personas naturales catalogadas como trabajadores por cuenta propia,
se les debe aplicar la retención en la fuente a titulo de renta de acuerdo a
las tarifas normales emitidas por el gobierno nacional, teniendo en cuenta
las bases mínimas establecidas para cada concepto:
 HONORARIOS : P.N. 10 %  SERVICIOS
: P.N. 6%
P.J. 11%
P.J. 4
RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A OTROS
CONTRIBUYENTES
A las personas naturales catalogadas como otros contribuyentes se
les debe aplicar la retención en la fuente a título de renta de acuerdo a
las tarifas normales, emitidas por el gobierno nacional, teniendo en
cuenta las bases mínimas establecidas para cada concepto. (Ver Tabla)
PROCEDIMIENTO Nro.1
EJERCICIO EMPLEADO DECLARANTE DE RENTA
EJERCICIO EMPLEADO DECLARANTE DE RENTA
Se desea saber el valor de la retención en la fuente por ingresos laborales de un empleado declarante de renta,
SALARIO
7.600.000
BONIFICACIO NO SALARIAL
1.000.000
PAGOS POR INTERESES Y CORRECCION MONETARIA
500.000
PAGO MEDICINA PREAGADA
500.000
CERTIFICADO SALUD OBLIGATORIA AÑO ANTERIOR
304.000
APORTES VOLUNTARIOS FONDOS PENSIONES
480.000
APORTES CUENTAS A AFC
400.000
EJERCICIO EMPLEADO DECLARANTE DE RENTA
EJERCICIO EMPLEADO CONTRATISTA
NO DECLARANTE DE RENTA
En este ejemplo solo se aplica la tabla 383 ET y no se tendrá que hacer comparación
con la retención mínima del articulo 384 E.T
PREGUNTAS
¿Cómo se explica que de acuerdo el decreto reglamentario solo se
aplicará la tabla de retención mínima a quienes durante el año gravable
2012 obtuvieron ingresos mensuales superiores a 339 UVT o $8.842.000
(4.073 UVT /12) y la nueva tabla establezca retención para ingresos a
partir de 128,96 UVT o $3.462.000?
La nueva tabla de retención en la fuente mínima establecida por el artículo 384
del Estato Tributario, que se aplicará a asalariados y trabajadores
independientes declarantes del impuesto sobre la renta que clasifiquen en la
categoría de “empleados” de conformidad con el artículo 329 íb, constituye un
nuevo sistema de retención en la fuente concebido como un mecanismo para el
pago anticipado del Impuesto Mínimo Alternativo – IMAN; es decir, esta nueva
tabla de retención en la fuente se diseñó de tal manera que quien se encuentre
obligado a determinar su impuesto sobre la renta de conformidad con las
normas establecidas por los artículos 331 a 333 del E.T., hayan pagado su
impuesto mensualmente vía retención en la fuente sin que se generen excesos
de retención en la fuente importantes como ocurre con el sistema ordinario de
retención.
PREGUNTAS
¿A cuáles “empleados” se les debe aplicar la tabla de
retención en la fuente mínima?
Una vez establecido que la persona cumple con las condiciones para ser
considerado como “empleado” para efectos de retención en la fuente sobre
las rentas de trabajo, la Ley establece como norma general que la nueva
tabla de retención mínima será de aplicación obligatoria para
aquellos empleados declarantes del impuesto sobre la renta, y para el
efecto establece, tanto la obligación del agente de retención de verificar los
pagos realizados durante el año gravable inmediatamente anterior con el fin
de establecer si termina superando la cuantía que convierte al empleado en
obligado a declarar, como la obligación del empleado de informar al
contratante bajo la gravedad del juramento su condición como declarante
del impuesto sobre la renta.
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