Diagnostico fiscal
Prof. Lorna Medina Calvo
Objetivo
• Efectuar un análisis profundo e integral de los proyectos y
operaciones que realiza la compañía con el objeto de adquirir un
conocimiento amplio de las operaciones que lleva a cabo y sus
implicaciones tributarias para los periodos fiscales no prescritos,
identificando las principales contingencias y hallazgos que pudieran
afectarla negativamente a fin de proceder posteriormente a su
respectiva corrección.
Datos generales de la empresa
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Actividad
Inscripción ante la Administración Tributaria
Período fiscal
Estructura operativa y organizacional
Centros de costos
Estructura de capital de la empresa:
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Acciones
Aportes de capital
Utilidades acumuladas
Reinversión de utilidades
Financiamiento externo
Emisión de acciones
Impuesto sobre la Renta
• Comprobación de la Declaración
• Comprobación de la EEFF (Balance General, Estado de Resultados)
• Coincidencia de las utilidades retenidas (saldo inicial)
• Revisión de la Conciliación:
• Valorar ingresos no gravables
• Gastos no deducibles
• Otros ingresos
• Revisar provisiones en aguinaldos, vacaciones, cesantía, incobrables y
obsoletos
Impuesto sobre la Renta
• Verificar pagos parciales
• Verificar impuesto por Timbre, Educación y Cultura:
• Revisar auxiliar de activos fijos cumpla requisitos del Anexo I:
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Fecha de Adquisición.
Descripción del bien.
Cuota anual de depreciación y porcentaje
Vida útil asignada al bien
Número del bien y su localización
Método de depreciación utilizado
Precio de costo de adquisición y valor de las mejoras permanentes
Valor de la depreciación anual y acumulada
Valor en libros del bien (precio de costo menos depreciación acumulada)
Impuesto sobre la Renta
• Verificar cálculo de la depreciación
• Reevaluaciones de activos fijos antes o después de 30 de setiembre
de 2001: revisar si se toma el gasto por depreciación y lo pasan por
deducible
• Retiros de activo fijo por desuso u obsolencencia, debe tener
autorización de la AT para que el gasto sea deducible. Anexo 1, punto
2.7
• Activo que se vende, verificar si se registra ganancia o pérdida
Impuesto sobre la Renta
• Revisar cuentas corrientes y su uso
• Procedimiento para la valuación de activos y pasivos en moneda
extranjera
• Consultar respecto a variaciones fuertes en la utilidad
• Revisar pérdidas industriales o agrícolas
• Revisar operaciones entre empresas relacionadas
• Verificar estudios de precios de transferencia
• Revisar pasivos y cuentas por cobrar con tereceros
Impuesto sobre la Renta
• Tarjetas de crédito de la compañía para uso de ejecutivos,
comprobantes de los gastos. Verificar su procedencia: locales o
extranjeras.
• Reconocimiento de gastos por viáticos, gastos de representación y
similares. Verificar comprobantes.
• Verificar cualquier otro gasto que llame la atención se por su
denominación o monto:
• Servicios profesionales vs asesoramiento técnico
• Fiesta de navidad
• Leasing
Impuesto sobre las rentas al trabajo personal
dependiente
• Hacer prueba selectiva de dos o tres meses para verificar que los montos
retenidos coincida con la declaración
• Verificar planilla reportada a la CCSS e INS
• Verificar beneficios a empleados:
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Stock options
Pago celular
Leasing
Seguro de gastos médicos
Poliza de vida
Vivienda
Escuela de los hijos
Inscripciones a clubes, etc
• Verificar pago de viáticos y su soporte documental.
Retención dietas
• Verificar periodicidad del pago de la dieta,
• Monto que se paga por sesión (proporcionalidad),
• Retención del impuesto
• Fecha de su declaración.
• Verificar actas de reunión de la Junta Directiva
• Verificar composición de la Junta Directiva
Impuesto sobre la renta disponible
• Verificar registro de socios
• Verificar pagos de dividendos
• Retención del impuesto
• Fecha de Declaración
• Actas
Impuesto Remesas al Exterior
• Verificar los conceptos de retención
• El monto de la retención
• Comprobantes del exterior.
Libros legales
• Que estén en el domicilio
• Debidamente legalizados
• Hechos importantes de los libros de Accionistas, Junta Directiva,
Asamblea General
Impuesto sobre las Ventas
• Procedimientos utilizados para llenar los datos de las declaraciones
del impuesto sobre las ventas: reportes que se generan a lo interno
de la compañía
• Revisar ventas por exportaciones, ventas gravadas, ventas exentas,
créditos por importaciones, créditos por compras y servicios
nacionales, compras por importaciones gravadas, compras y servicios
gravados nacionales, compras y servicios exentos por importaciones
• Verificar plazo de presentación y si hubo rectificaciones
• Determinar si las ventas totales declaradas coinciden con las cuentas
contables del balance general
Impuesto sobre las Ventas
• Descuentos comerciales y descuentos financieros
• Procedimiento seguido y documentos que se verifican para clasificar
un producto como exento o gravado del impuesto de ventas.
• Análisis de precios de ventas y descuentos
• Faltantes de inventario
• Ventas exentas al gobierno
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