Bases Fiscales
Sesión 6: Facultad revisora o de
comprobación. Segunda parte.
Contextualización

En esta sesión estudiaremos las visitas en el domicilio fiscal como una
continuación de la facultad de la autoridad fiscal para revisar y
comprobar la situación de los contribuyentes, respecto al cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, según lo señalado en el artículo 42 del
Código Fiscal de la Federación en la fracción III.

Por lo que es de suma importancia analizar las reglas, los datos
adicionales que debe llevar, considerando lo establecido en el artículo
38, las obligaciones de los visitados, los plazos en que las autoridades
deba concluir las visitas. Asimismo, recordaremos también lo dispuesto
en el artículo 16 constitucional.

Con la finalidad de que al terminar esta sesión se tenga un mejor
conocimiento y comprensión de la misma.
Introducción
Es facultad de la autoridad, conforme a lo señalado en el artículo 42
Fracción III, comprobar el cumplimiento que se le dé a las disposiciones
tributarias, una de ellas es practicar las visitas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y su contabilidad.
En el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos encontramos el fundamento de este tipo de visitas:
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía, así como
para exigir la exhibición en libros y papeles indispensables que comprueben que se han
acatado las disposiciones fiscales, sujetándose, en estos casos a las leyes respectivas y a
las formalidades prescritas para los cateos.

Los requisitos que deben llevar se encuentran establecidas en el artículo 38, el
cual estudiamos con anterioridad y nos menciona que los actos administrativos
que deban notificarse tienen que:

Constar por escrito

Señalar la autoridad que lo emite.

Estar fundado y motivado, expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate.

Mostrar la firma del funcionario competente y en su caso el nombre de la
persona que va dirigido.
Requisitos de la visita

Para efectuar una visita domiciliaria tendrá como requisito lo dispuesto en el
artículo 43 del Código Fiscal de la Federación, adicional a los mencionados en el
artículo 38 de esta misma ley, que señala que deberá contener:

El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.

El nombre(s) de la persona(s) que deba efectuarse la visita

Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este
Código, las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado
excepto cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio
exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos, deberán señalarse
los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita
de que se trate. (Introducción y elementos de la auditoria. s/f).
Imagen de: www.chamlaty.com
Desarrollo de la visita
El artículo 44 del CFF, establece que en los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades, responsables solidarios y
terceros estarán en lo siguiente:
Reglas para la visita
domiciliaria
Levantar
actas por
hecho u
omisión
Levantar
actas
parciales por
cada lugar
Colocación
de sellos o
marcas
Actas
parciales o
complement
arias
Tiempo de
presentación
de
documentos.
libros o
registros
Plazo
designación
de
representant
es
Acceso a la
información
confidencial
Cuando sea
imposible
concluir en
los
establecimie
ntos
Firma y
cierre del
acta final
Los Plazos para concluir la
visita

El artículo 46-A del Código Fiscal de la Federación señala que concluirá la visita que se
desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de
los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo
máximo de doce meses contado a partir de que se notifique con exección de:

Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que consoliden
para efectos fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo VI de la LISR cuyo plazo
será de dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique.

Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información
a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus facultades para
verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 86, fracción
XII, 215 y 216 de la LISR o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la
verificación de origen a exportadores o productores de otros países de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por México. El plazo será de dos años contados
a partir de la fecha en la que se le notifique
Imagen tomada de: www.estrategiafiscal.net
Conclusión

Las visitas domiciliarias son el medio para verificar el cumplimiento de
las disposiciones fiscales, las cuales deben ser mediante órdenes por
escrito dictado por la autoridad competente en la que señale, lugar o
los lugares a visitar y las personas que vayan a practicar la facultad de
comprobación de las autoridades fiscales, a lo dispuesto en el artículo
16 constitucional.

Con lo anterior podemos concluir que para que dichas visitas sean
procedentes deben cumplir con lo dispuesto en el articulo 38, 43 y 44
y las cuales no pueden exceder de 12 meses a partir de la notificación,
como lo señala el articulo 46-A de la Código Fiscal de la Federación,
tiempo sobre el cual es contribuyente (visitado) tiene la obligación de
presentar documentos, libros, informes para hacer la revisión
correspondiente.
Para aprender más

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Servicio de Administración Tributaria.
(2010). Derechos en visitas domiciliarias y revisiones de contabilidad.
Consultado el 17 de octubre de 2013:

http://www.sat.gob.mx/fiscal/18_6054.html

Diferencias entre Visita Domiciliaria y Revisión de Gabinete. (s/f). Consultado el
17 de octubre de 2013:

http://www.youtube.com/watch?v=46oS0j_Cy7E
Referencias

Díaz, L. (2001). Recursos Administrativo. Medios de defensa Fiscal. México: Gasca Sicco.

Cibergrafía

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2011). Código Fiscal de la
Federación. Consultado el 16 de octubre de 2013:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf

Introducción y elementos de la auditoria. (s/f). Consultado el 17 de octubre de 2013:
http://www.slideshare.net/MGFPGF/auditoria-7864563

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de 2013:
http://www.shcp.gob.mx/Paginas/default.aspx
Descargar

Teorías del desarrollo psicológico del adulto