Material preparado por:
C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F. ©
Rhvf.
Son la fijación de precios de los bienes y servicios
intercambiados en transacciones de compra ínter
corporativas. Conforme se expanden las compañías y crean
operaciones descentralizadas a través de las fronteras
nacionales, se añaden nuevas dimensiones y complicaciones
al problema de los precios.
Rhvf.
Es el precio que una subunidad o centro de costo
(segmento, departamento, división, etc.) de una
organización cobra por un producto o servicio que
suministra a otra subunidad o centro de costo de la
misma organización. Debido a que este precio afecta
las metas de ambas subunidades, su determinación es
un punto sensible para los gerentes.
Los precios de transferencia se deben de determinar
de tal manera que el ingreso total de la empresa se
incremente cuando los productos se transfieren entre
las subunidades.
Rhvf.
En primer lugar para minimizar impuestos, cuotas y
aranceles, en segundo lugar para evaluar el desempeño del
segmento y tercero para tomar mejores y más congruentes
decisiones.
Rhvf.
Enfoque de precio de mercado
Enfoque de precio negociado
Enfoque de costo-precio
Rhvf.
Es el precio al cual el producto o el servicio
transferido
internamente
entre
sus
divisiones o segmentos es igual al que le
podrían vender a compradores o clientes
externos. El principal inconveniente de los
precios basados en el mercado es que no
siempre están disponibles para los artículos
que se transfieren internamente.
Rhvf.
Este enfoque permite a los gerentes de las
subunidades o centros de costos convengan
(negocien) entre sí acerca del precio de
transferencia. La única restricción sobre las
negociaciones
es
que
el
precio
de
transferencia sea menor que el precio de
mercado, pero mayor que los costos variables
unitarios del centro de costos que es
proveedor.
Rhvf.
Con este enfoque es posible utilizar una variedad de
conceptos de costo. Por ejemplo el costo se puede
referir ya sea al costo total unitario del producto o al
costo variable unitario del producto. Si se utiliza el
primero los materiales directos, la mano de obra
directa y los gastos indirectos están incluidos en el
precio de transferencia, si se utiliza el segundo el
componente de gastos indirectos fijos de producción
se excluyen del precio de transferencia.
En dado de utilizar costos reales se corre con el riesgo
de transferir las ineficiencias de la división productora
a la división compradora.
Rhvf.
Cuando los bienes se transfieren entre divisiones de
países diferentes, el ISR de los países puede crear
incentivos para determinar precios de transferencia
relativamente altos o relativamente bajos. Por
ejemplo: supongamos que la tasa tributaria del país
A es del 10%, mientras que la del país B es del
40%:
1. Si A le vende a B con precios relativamente altos la
empresa A recibirá un incentivo mayor,
2. Si B le vende a A con precios relativamente bajos la
empresa B recibirá un incentivo mayor.
Rhvf.
La empresa A le vende a la empresa B
Concepto
Ingresos
costos
Ut. Ant de ISR
ISR
Utilidad
Utilidad Total
Base
Precio alto
∆ Utilidad
Empresa A ISR 10%
Base
Precio alto
100,000.00 150,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00 100,000.00
5,000.00
10,000.00
45,000.00
90,000.00
Empresa B ISR 40%
Base
Precio alto
200,000.00 200,000.00
100,000.00 150,000.00
100,000.00
50,000.00
40,000.00
20,000.00
60,000.00
30,000.00
ISR total
Base
Precio alto
105,000.00
120,000.00
15,000.00
Dism inuye ISR
Rhvf.
45,000.00
30,000.00
-15,000.00
La empresa B le vende a la empresa A
Concepto
Ingresos
costos
Ut. Ant de ISR
ISR
Utilidad
Utilidad Total
Base
Precio bajo
∆ Utilidad
Empresa A ISR 10%
Base
Precio bajo
100,000.00 100,000.00
50,000.00
40,000.00
50,000.00
60,000.00
5,000.00
6,000.00
45,000.00
54,000.00
Empresa B ISR 40%
Base
Precio bajo
200,000.00 190,000.00
100,000.00 100,000.00
100,000.00
90,000.00
40,000.00
36,000.00
60,000.00
54,000.00
ISR total
Base
Precio bajo
105,000.00
108,000.00
3,000.00
Dism inuye ISR
Rhvf.
45,000.00
42,000.00
-3,000.00
Las autoridades fiscales de los países deberán estar
conscientes de estos incentivos y tratarán de asegurarse de
que los precios de transferencia no sean irrazonablemente
altos o bajos, en respuesta a los incentivos creados por
diferencias en las tasas del Impuesto sobre la Renta entre
los países. (Dumping o simulación).
Rhvf.
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