RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
GRAN ALIANZA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL TEJIDO EMPRESARIAL
JUNTOS CONTRIBUIMOS CON EL DESARROLLO DEL PAÍS
Para uso restringido de las entidades participantes del Convenio Marco No. 5211540. Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta presentación puede ser
reproducida o utilizada en ninguna forma o por ningún medio sin permiso del Comité de Coordinación y Control.
TEMAS DE LA CAPACITACIÓN
1. Qué es Responsabilidad Tributaria
2. Impuestos Nacionales, Departamentales y
Municipales
3. D. 1609 Creación de Empresas
4. El CREE y el IVA en la Reforma Tributaria
5. Sanciones
6. Identificación del panorama de obligaciones
tributarias de la empresa
7. Herramientas de Análisis
7.1 Planeación tributaria (¿Qué es y para qué sirve?)
7.2 Liquidador de Impuestos
8. Taller
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
EMPRESA
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
MEJORAR LOS NIVELES DE PLANEACIÓN Y DE RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS
La responsabilidad tributaria es el nivel de
compromiso de la empresas frente
al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Esta característica pretende observar el
comportamiento de la operación y su
respuesta frente a las obligaciones tributarias
generadas; así como el nivel de compromiso
del
empresario
para
responder
oportunamente a dichas obligaciones.
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
SOLUCION
OBJETIVOS DE LA SOLUCIÓN
1. Entender
la
responsabilidad
tributaria
empresarial como un elemento clave del buen
gobierno de la empresa.
2. Tener un conjunto de herramientas que
permitan identificar las obligaciones tributarias
de la empresa y a partir de estas conclusiones
poder construir la planeación tributaria de la
organización.
3. Dimensionar el impacto del no cumplimiento de
las responsabilidades tributarias de la empresa.
EL IVA EN LA REFORMA TRIBUTARIA
Periodo
Bimestral
Cuatrimestral
Anual
Unidad de Valor Tributario (UVT)
Max - (UVT) Cat
Min - (UVT)
0 UVT
92,000 UVT
92,000 UVT
15,000 UVT
15,000 UVT
0 UVT
1
2
3
2,013
$ 26,841
$ 124,141,943
$ 2,469,372,000
$ 402,615,000
A
IMPUESTO A LAS VENTAS: De acuerdo con la reforma tributaria actual el impuesto a
las ventas del período fiscal inmediatamente anterior se paga de forma bimensual,
cuatrimestral o anual. Esta estacionalidad va directamente ligada con el valor de las
ventas representado en UVT de acuerdo con el rango anterior.
PRINCIPALES
IMPUESTOS
VIGENTES
PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA 2014
IMPUESTO
Renta y Ganancia Ocasional
Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE)
Compensación de Pérdidas Fiscales
Compensación de los excesos de
renta presuntiva sobre la renta
líquida
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto al consumo
Impuesto a las Transacciones
Financieras
DEFINICIÓN
El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades
derivadas de las operaciones ordinaras de la empresa. El impuesto de
ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y grava
las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones
ordinarias.
El CREE es un impuesto de carácter nacional y consiste en un aporte de las
personas jurídicas en beneficio de los trabajadores, la generación de
empleo, y la inversión social. El CREE se aplica sobre los ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de las empresas. Este impuesto
remplazó algunas contribuciones sociales basadas en la nómina.
En el artículo 147 del estatuto tributario, se brinda la posibilidad a los
contribuyentes que puedan compensar las pérdidas fiscales de periodos
anteriores con rentas líquidas. El beneficio alivia y compensa el nivel de
tributación del contribuyente cuando tiene pérdidas, ya que debe pagar
impuesto sobre renta presuntiva.
TARIFA
Impuesto de renta: 25%
Ganancia Ocasional: 10%
Zonas Francas: 15%
Emp. Extranjeras sin sucursal en Col:
33%
9% hasta el 2015, 8% a partir del 2016
Compensación en años futuros, sin
limitaciones temporales ni porcentuales
(para pérdidas generadas a partir de
2007)
Se permite su compensación dentro de los cinco años Siguientes
Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e
importación de bienes.
Impuesto indirecto que grava los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, comidas y bebidas.
Impuesto aplicado a cada transacción destinada a retirar fondos de cuentas
corrientes, ahorros y cheques de gerencia.
Tres tarifas según el bien o servicio: 0%,
5% y 16%
4%, 8% y 16%
0,4% por operación.
Tabla tomada de: Proexport Colombia : www.inviertaencolombia.com.co/como-invertir/impuestos.html
PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA 2014
IMPUESTO
Impuesto de Industria y Comercio
Impuesto Predial
Descuentos Tributarios
DEFINICIÓN
Impuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un
contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se cobra y administra
por las municipalidades o distritos correspondientes.
Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o
posesión de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y
administrado por las municipalidades o distritos donde se ubica el
inmueble.
Descuentos tributarios por ciertas operaciones como:
-- Por impuestos pagados en el exterior
-- Por aportes parafiscales en la generación de nuevos empleos formales
-- Por el IVA pagado en importación de maquinaria y equipo para industrias
básicas
TARIFA
Entre 0,2% y 1,4%.
Entre 0,3% a 3,3%
Tabla tomada de: Proexport Colombia : www.inviertaencolombia.com.co/como-invertir/impuestos.html
EL IMPUESTO DE RENTA CREE EN LA REFORMA TRIBUTARIA
REDUCCIÓN DE PARAFISCALES Y CREACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE:
La reforma Tributaria estimó que para flexibilizar la contratación de personal de
manera formal en las empresas, se reduce un 13,5% el costo de los parafiscales que
debe asumir el empleador en la contratación de empleados con salarios inferiores a
los 10 salarios mínimos mensuales.
Con esta medida se reducen los impuestos que gravan el empleo desde el 29,5% y
se deja en 16,0%. y en su reemplazo se establece el Impuesto de Renta para la
Equidad (CREE) con el cual se busca financiar entidades como el Sena y el ICBF.
Para el año gravable 2013 se debe liquidar un Impuesto de Renta para la Equidad a
la tarifa del 9% para los años2013., 2014 y 2015. A partir del año 2016 la tarifa es
del 8%
Con el Decreto 862 de 2013 se estableció un valor de retenciones a título de renta
(CREE) que de acuerdo con la clasificación de la actividad principal define una tarifa
que va entre el 0.3 y el 1,5.
El impuesto deberá pagarse en dos cuotas dependiendo del último dígito de
verificación del NIT
EL IMPUESTO DE RENTA CREE EN LA REFORMA TRIBUTARIA
Ingresos
Gastos y costos
deducibles
Gasto por Aportes a
Sena, ICBF y EPS
sobre salarios
inferiores a 10
SMMLV
Renta líquida
Renta presuntiva
Renta líquida
gravable
Impuesto de renta
Impuesto para la
equidad
Total impuesto de
renta e impuesto
para la equidad
Utilidad contable
después de
impuesto
Antes del CREE
Antes del CREE
(Renta Presuntiva)
20,000
2,000
Con el CREE
(Renta sobre
Utilidades)
20,000
(14,000)
(14,000)
(14,000)
(14,000)
(50)
(50)
0
0
5,950
20
5,950
(12,050)
20
20
6,000
20
6,000
(12,000)
20
20
33%
(1,964)
0%
33%
(7)
0%
25%
(1,500)
9%
25%
(5)
9%
0
0
(540)
(2)
(1,964)
(7)
(2,040)
(7)
3,986
13.0
3,960
13.2
Con el CREE
(Renta Presuntiva)
2,000
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
SANCIONES
SANCIONES
• UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Es aquella que está en cabeza de toda persona natural o jurídica que habiendo realizado un hecho, este mismo
es generador de un impuesto o tributo.
La sanción tributaria, es la pena o multa que en el caso Colombiano, el legislador ha determinado imponer a
toda persona natural o jurídica que estando sometido a una obligación tributaria realiza evasión o
incumplimiento de la misma.
Las sanciones tributarias varían en cuanto a monto y tipo incluso llegando a constituirse en sanciones
privativas de la libertad como es el caso de la no declaración y pago de los impuestos del IVA y Retención en la
Fuente ya que en cierto momento podría configurarse el delito de peculado por apropiación ya que tanto el
IVA como las Retenciones hacen parte de los recursos de la nación y las empresas simplemente hacen las veces
de agente retenedor.
Por tal razón y con base en el código de comercio tanto el representante legal como quienes cumplen las
funciones de administración pueden llegar a ser responsables de este hecho y acreedores de dicha sanción
penal.
1.
Tomado del Estatuto Tributario
SANCIONES
• EL ARTÍCULO 643 ESTATUTO TRIBUTARIO:
Sanción por no declarar:
1. En el caso de no declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, equivale al veinte por ciento (20%) del valor de
las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien realiza el
incumplimiento, y que corresponde al periodo no declarado, o al
veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos registrados en la
última declaración de renta presentada. Se toma el que al liquidar
represente el mayor valor.
2. En el caso no declaración del impuesto sobre las ventas, equivale
al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento y que
corresponde al periodo no declarado, o al diez por ciento (10%)
de los ingresos brutos registrados en la última declaración de
ventas presentada. Se toma el que al liquidar represente el mayor
valor.
1.
Tomado del Estatuto Tributario
SANCIONES
• EL ARTÍCULO 643
ESTATUTO
TRIBUTARIO:
3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración
de retenciones, equivale al diez por ciento (10%) de
los valores girados o al total de los costos y gastos de
del período correspondiente al incumplimiento, o al
ciento por ciento (100%) de las retenciones
registrados en la última declaración de retenciones
presentada. Se toma el que al liquidar represente el
mayor valor.
4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración
del impuesto de timbre, la sanción por no declarar
será equivalente a cinco (5) veces el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
1.
Tomado del Estatuto Tributario
SANCIONES
•
Parágrafo 1o.
Cuando la Administración de Impuestos disponga solamente de
una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los
numerales de este artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin
necesidad de calcular las otras.
•
Parágrafo 2o.
Si dentro del término para interponer el recurso contra la
resolución que impone la sanción por no declarar, el
contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por
ciento (10%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la
Administración, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o
agente retenedor, deberá liquidarla y pagarla al presentar la
declaración tributaria. En todo caso, esta sanción no podrá ser
inferior al valor de la sanción por extemporaneidad, liquidada de
conformidad con lo previsto en el artículo 642.
1.
Tomado del Estatuto Tributario
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
SOLUCION
HERRAMIENTAS DE LA SOLUCIÓN EMPRESARIAL
HERRAMIENTA 1- IDENTIFICACIÓN DEL PANORAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA
Consiste en:
Determinar la relación de obligaciones tributarias
que debe atender la empresa.
Permitirá:
Determinar la planeación tributaria de la empresa.
¿Cómo Funciona?:
Se establecen la relación de impuestos, exenciones
y beneficios de la empresa de acuerdo con su
objeto social y tamaño.
Consulte en:
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?openview
http://colombia.eregulations.org/default.aspx?lang=es&target=ListOfSteps&sectionid=84&regid=660&Id=6
1
HERRAMIENTAS DE LA SOLUCIÓN EMPRESARIAL
HERRAMIENTA 2- LIQUIDADOR DE IMPUESTOS
Consiste en:
Establecer los valores de impuestos que debe
pagar la empresa y los beneficios tributarios a los
que tiene derecho para determinar así su
impacto en caja.
Permitirá:
Tener un flujo de egresos tributarios
proyectados.
¿Cómo Funciona?:
A través del uso de la herramienta se puede
establecer la liquidación de los principales
impuestos que las empresas deben cancelar.
NOVEDADES DE LA SOLUCIÓN EMPRESARIAL
Enfoque:
Realizar los ajustes de actualización acuerdo a la legislación
tributaria vigente a Mayo de 2.014
Indice
Parámetros
CIIU
115
Cultivo de plantas textiles
5
Tarifa
0.003
OK
REAL
1
$ 23,763
#¡REF!
Unidad de Valor Tributario (UVT)
Min - (UVT)
Max - (UVT)
92,000 UVT
0 UVT
15,000 UVT
92,000 UVT
0 UVT
15,000 UVT
Periodo
Bimestral
Cuatrimestral
Anual
1
2
3
IVA / VENTAS
Permitirá:
•Tener un flujo de egresos tributarios proyectados.
•Tener el efecto de la inclusión de sucursales con diferentes
niveles de tributación
•Tener la metodología adecuada para que el usuario cree la
cultura al interior de la empresa de mantener actualizado el
panorama tributario
¿Cómo Funciona?:
A través del uso de la herramienta se puede establecer la
liquidación de los principales impuestos que las empresas
deben cancelar.
No
Descripción
$ 2,186,196,000
$ 356,445,000
2,009
¿Gravado?
Origen
OK
REAL
2
$ 24,555
$0
$ 2,259,060,000
OK
REAL
3
$ 25,132
$0
$ 2,312,144,000
OK
REAL
4
$ 26,049
$0
$ 2,396,508,000
OK
REAL/PYTDO
5
$ 26,841
$ 124,141,943
$ 2,469,372,000
$ 368,325,000
A
$ 376,980,000
A
$ 390,735,000
A
$ 402,615,000
A
2,010
IVA $ -
IVA a Pagar
2,011
IVA $ -
2,012
IVA $ -
-
-
2,013
IVA $ -
IVA $ -
-
-
(43,043,447)
ICA
No
Descripción
Origen
Vent as
$
Total ICA en $
Vent as
$
-
Vent as
$
-
Vent as
$
-
Vent as
-
$
383,722
AVISOS Y TABLEROS (15% del ICA)
No
Descripción
Present ación
Origen
Vent as
$
Total Avisos y Tableros $
Vent as
$
Vent as
$
Vent as
$
Vent as
$
0
0
0
0
57,558
Impuesto Predial Unificado
Base Gravable del Impuesto Predial
0
0
0
0
0
Constibución a la CAR
0
0
0
0
0
Otros Impuestos
0
0
0
0
0
Impuestos de la Operación
0
0
0
0
(42,602,167)
Impuesto de Renta para la Equidad CREE
No
Descripción
Valores $
Impuest o de Rent a para la Equidad CREE
Valores $
0
Valores $
0
Valores $
0
Valores $
0
1,862,129
Impuesto de Renta
No
Descripción
Provisión Impo Renta
% RENTA / VENTAS NETAS
% RENTA / UNAI
RESUMEN TOTAL DE IMPUESTOS
Valores $
0
0.00%
0.00%
0
Valores $
0
0.00%
0.00%
0
Valores $
0
0.00%
0.00%
0
Valores $
0
0.00%
0.00%
0
Valores $
0
0.00%
0.00%
0
Taller
•
Con la información de estados financieros que se entrega de forma adjunta
por favor:
1. Construya el ejercicio de prospectiva financiera de la empresa
2. Realice el análisis de Impuestos y su impacto en la liquidez de la empresa
3. Con la información y análisis anterior por favor plantee conclusiones sobre la
situación de la empresa.
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Responsabilidad Tributaria 2