CÓDIGO TRIBUTARIO
Curso Complementario de Administración
Aduanera y Tributaria - CCAAT
LIBRO 4
INFRACCIONES Y SANCIONES
FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Administración Tributaria tiene la facultad discrecional
de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:
• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario
• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)
• Infracciones aduaneras
BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario
FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
TIENE FACULTAD DISCRECIONAL
Determinar y sancionar las infracciones
tributarias administrativamente
Aplicar gradualmente las sanciones
Base legal: Artículo 166° del Código Tributario
ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIÓN
INFRACCIONES
Discrecionalidad /
Incentivos
SANCIONES
REBAJA DE
SANCIÓN
SIN REBAJA
DE SANCIÓN
EXTINCIÓN DE SANCIONES
INFRACCIONES
CONCEPTO
Acción u omisión que importe la violación
de normas tributarias
Base legal: Artículo 164° del Código Tributario
ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
Elemento sustancial o antijuricidad:
Incumplimiento de una obligación legalmente establecida
a través de una acción u omisión.
Elemento formal o tipicidad:
Infracción tributaria debe encontrarse expresamente
tipificada en una norma legal.
Elemento objetivo:
No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir
con la obligación tributaria.
TIPOS DE INFRACCIÓN
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administración Tributaria, informar
y comparecer ante la misma
Otras obligaciones tributarias
Base legal: Artículo 172° del Código Tributario
SANCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al
responsable de la comisión de una
infracción administrativa
TIPOS DE SANCIÓN
Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)
Base legal: Artículo 165° del Código Tributario
MULTA
Sanción pecuniaria que se determina en función de los
siguientes parámetros:
 UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.
 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.
EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
Se extinguen por los siguientes medios:
Pago, Compensación, Condonación, consolidación,
Resolución de la Administración Tributaria sobre
Deudas de Cobranza Dudosa o Recuperación Onerosa
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y
SANCIONES
Interpretación equivocada de la norma hasta la aclaración
de la misma duplicidad de criterio en la aplicación de la norma
Base legal: Artículo 169° y 170° del Código Tributario
TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES
TABLA I
 Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
TABLA II
 Personas
naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas
acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas
en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
TABLA III
 Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.
Infracción relacionada con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripción en los registros de la administración (artículo 173° del CT)
Infracción relacionada con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos (Art. 174° del CT)
Infracción relacionada con la obligación de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos (Art. 175° del CT)
Infracción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones (Art. 176° del CT)
Infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la
administración tributaria, informar y comparecer ante la misma (Art. 177
CT)
Infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias (Art. 178 CT)
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tabla de infracciones y sanciones