CÓDIGO TRIBUTARIO
Libro Primero
01
DOMICILIO FISCAL
Lugar de conexión entre el acreedor tributario y
el deudor tributario en el desarrollo de la relación
jurídica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
Único
 Fijado para todo efecto tributario
 Dentro del territorio nacional

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administración
Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.
RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:
Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando
una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario
Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HALLADO
Se adquiere de modo automático si al momento de
notificar los Documentos o al efectuar la verificación
del domicilio fiscal se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
1. Ausencia de persona capaz en el domicilio
fiscal o éste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o
negativa de recepción de la constancia de
verificación del domicilio fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio fiscal
no existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condición
de
no
hallado,
las
situaciones
mencionadas deben producirse en 3 oportunidades
en días distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO
1.No podrá solicitar autorización de
impresión de comprobantes de pago.
(Literal c) del numeral 1.3. del
Art. 12° del Reglamento de
Comprobantes
de
Pago)
LA SUNAT podrá utilizar las formas de
notificación señaladas en el literal e)
del artículo 104° del Código Tributario.
(El numeral 2 del indicado literal
permite la notificación mediante
publicación en la página Web de
SUNAT).
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HABIDO
1. La SUNAT procederá a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condición de no
hallados, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento
de asignarle la condición de no habido
2. Este requerimiento puede efectuarse mediante
publicación en la página web de la SUNAT, hasta
el décimo quinto día calendario de cada mes,
entre
otros
medios.
3. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el
último día hábil del mes en que se efectuó la
publicación, para declarar o confirmar su domicilio
fiscal.
4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado en el punto 3, no declararon ni
confirmaron su domicilio fiscal.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:
•Suspensión del computo del plazo de
prescripción para que la Administración
determine y exija el pago de la obligación
tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento de pago
de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del
Código Tributario su solicitud será denegada.
•Los
representantes
Legales
serán
considerados responsables solidarios por la
omisión del cumplimiento de obligaciones
tributarias, conforme al artículo 16° del
Código Tributario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
• El que vende bienes
• El que presta servicios
BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario
DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO
Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor
Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO
Representante
Tercero
FORMAS DE PAGO
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.
BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario
INTERESES
Costo de la utilización del dinero que debe pagar
quien recibe el préstamo, depósito, o título que
genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.
CONCEPTO
Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor
tributario por haber dispuesto de un dinero que debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES
COMPENSATORIOS
MORATORIOS
CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE
CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO
INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO
EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):
No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.
ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.
CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):
Tributo impago x TIM diaria vigente.
No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.
BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario
BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
ENUNCIADO:
La empresa Rhiannon S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago
del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2010 el cual ascendió a S/. 1,500
Nuevos Soles.
¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado:
El RUC finaliza en “8”,
Regularización del pago
:
20.07.10
09.08.10
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIÓN:
a)
Actualización del impuesto al 09.08.10:
Tributo insoluto
:
Fecha de vencimiento
Días transcurridos del 20.07.10 al 09.08.10
a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:
TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Interés Acumulada = 20 días x 0.04%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 1,500 x 0,8%
:
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto
Interés al 09.08.10
Deuda a PAGAR al 09.08.10.
S/.1 500,00
: .20.07.10
: 20 días
:
0,8%
S/. 12,00
: S/. 1,500
: S/. 12,00
S/.1 512,00
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