LEY REFORMATORIA
PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA
ENERO 2008
1
¿Qué busca la Ley?
Problema actual
Medidas
Eliminación de escudos
fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
1
Evasión y elusión en el pago
de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
Fortalecimiento del SRI en el
control del pago de
impuestos
Reducción de la
Informalidad
Recaudación y estructura
tributaria Inequitativa
2
(2007 Represent. Renta 34.3%,
IVA e ICE 62.7%)
Incrementar la eficacia de la
recaudación del
Impuesto a la Renta
2
¿Qué busca la Ley?
Problema actual
3
Débil aparato productivo
4
Falta de transparencia en el
manejo presupuestario y
economía desregulada
Medidas
Incentivar la inversión y
generación de empleos
Incorporar impuestos
regulatorios y transparentar
las finanzas públicas
3
1
¿Cómo reducir la evasión y elusión de
impuestos?
Aspectos que incluye la Ley:
1.1
Control de la elusión en las
operaciones internacionales
1.2
Declaración Patrimonial
1.3
Régimen Simplificado
1.4
Tratamiento al Lease back
1.5
Retención en pago de
intereses al exterior
1.6
Bancarización y
profundización financiera
1.7
Fortalecimiento de la
gestión tributaria y
administración de justicia en
la materia
4
1.1
Control de elusión en op. internacionales (Art. 78)
Precios de Transferencia
1
El Exportador
X, paga en
Ecuador por una
caja de banano
US $ 3
3
2
Luego “A” revende la
misma caja a un cliente
en USA por US $ 12.
La exporta a Islas Caimán a
una empresa relacionada
“A”, en US $ 3.
Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas
Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal.
La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea
equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este
mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador.
5 JAM
1.1
Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67)
Subcapitalización
1
Empresa ABC,
obtiene préstamo
de US$ 10 millones
de la empresa
vinculada XYZ al
10% de interés
3
2
Empresa XYZ obtiene
ingresos por US$ 1 millón,
que no pagan impuestos por
estar en un paraíso fiscal; o
si lo paga, lo hace en el país
de la matriz
La empresa se descuenta
US$ 1 millón en su
declaración de I. Renta por
intereses (Gasto)
Empresas con capitales reducidos (ABC con capital
de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas
relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su
capital y a lo que podría pagar.
La Ley (Art. 67) establece límites para el endeudamiento con el exterior: “Para que los intereses pagados por créditos
externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda externa respecto
al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la
relación deuda externa respecto a los activos totales.”
6 JAM
1.2
Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95)
Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta
sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio.
Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez
ingresos netos declarados
Impuesto a la renta causado
50,000.00
$7,158.00
Declaración Patrimonial a fines del 2007
Declaración Patrimonial a fines del 2008
Incremento Patrimonial
100,000.00
250,000.00
150,000.00
Incremento Patrimonial no justificado
100,000.00
Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad
determinadora de la administración tributaria
ingresos netos determinados
Impuesto a la renta causado
150,000.00
$40,158.00
FSI
7
1.3
Régimen Simplificado (Art. 141)
Ventajas para cada sector
Ciudadano
No presentar declaraciones
de IVA, ni renta y se
simplifica la facturación
No se les retiene IVA ni renta
Permite la incorporación a la
formalidad del contribuyente
Estado
Reducir Informalidad
Sector Productivo
Reducir Competencia
Desleal
Ampliar la base de
contribuyentes
Disminuye costos de control
de la administración
JAM
8
1.3
Régimen Simplificado
Tabla consolidada del RISE
In g re s o An u a l
M ín im o
0
5 ,0 0 1
1 0 ,0 0 1
2 0 ,0 0 1
3 0 ,0 0 1
4 0 ,0 0 1
5 0 ,0 0 1
M á x im o
5 ,0 0 0
1 0 ,0 0 0
2 0 ,0 0 0
3 0 ,0 0 0
4 0 ,0 0 0
5 0 ,0 0 0
6 0 ,0 0 0
In g re s o P ro m e d io
C u o ta M e n s u a l p o r Ac tiv id a d
M ensual
M ín im o
0
417
833
1 ,6 6 7
2 ,5 0 0
3 ,3 3 3
4 ,1 6 7
M á x im o
417
833
1 ,6 6 7
2 ,5 0 0
3 ,3 3 3
4 ,1 6 7
5 ,0 0 0
C o m e rc io
2
6
12
22
30
39
53
S e rvic io s
3
16
32
60
91
131
180
M a n u fa c tu ra
2
10
19
35
49
63
90
C o n s tru c c ió n
3
11
23
43
61
95
135
H o te le s y
R e s ta u ra n te s
5
19
38
66
105
144
182
A g ríc o la s /
T ra n s p o rte
M in a s y
C a n te ra s
1
2
3
4
13
27
49
1
2
3
5
8
12
15
* La Actividad Agrícola incluye actividades agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura.
JAM
9
1.3
¿Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)?
Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores
a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores
EJEMPLO 1
EJEMPLO 2
10
JAM
1.4
Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77)
Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad
Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta
Empresa XYZ
Maquinaria
Ingresos
Otros Gastos
depreciación
Total Gastos
Utilidad
100,000.00
80,000.00
50,000.00
10,000.00
60,000.00
20,000.00
Empresa vende a Banco la Maquinaria a $80.000,
empresa declara pérdida por $20.000. Luego
alquila la misma máquina a $30.000 anuales
Ingresos
Otros Gastos
Alquiler maquinaria
Pérdida venta de activo
Total Gastos
Pérdida
80,000.00
50,000.00
30,000.00
20,000.00
100,000.00
-20,000.00
11
FSI
1.5
Retención en la fuente de intereses y pagos de
proveedores externos (Art. 67)
Prestatario: Empresa ABC
domiciliada en el Ecuador
Prestamista. Empresa XYZ
domiciliada en paraíso fiscal
Préstamo: 100.000 dólares
Tasa de interés: 8%
Pago de intereses: 8.000
Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo efectuaba sin retención en la fuente. La Ley establece la retención del
25% sobre los pagos de intereses al exterior, el cual no necesariamente encarece el crédito, ya que generalmente
estas retenciones son aceptadas como crédito en los países de origen del capital.
12
VBC
1.5
Retención en la fuente de intereses y pagos de
proveedores externos (Art. 67)
Tarifas comparadas internacionalmente
P a ís e s q u e a p lic a n re te n c io n e s e n la fu e n te p o r
c o n c e p to d e in te re s e s
A p lic a
P a ís
A rg e n tin a
B o livia
B ra s il
C h ile
C o lo m b ia
C o s ta R ic a
Ecuador
E l S a lva d o r
E s ta d o s U n id o s
G u a te m a la
H a ití
H o n d u ra s
J a m a ic a
M e x ic o
N ic a ra g u a
P a ra g u a y
Panam a
P e rú
R e p . D o m in ic a n a
U ru g u a y
V e n e zu e la
E la b o ra c ió n : E n e ro 2 0 0 8
re te n c ió n
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
T a s a p a ra in te re s e s
35%
25%
25%
4 al 35%
7%
15%
25%
25%
30%
1 2 .5 0 %
30%
20%
25%
4 ,9 a l 3 5 %
30%
30%
6%
1 al 30%
30%
30%
34%
13
JAR
1.6
Bancarización para sustento de costos y gastos de
IR e IVA(Art. 145)
Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el
sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000.
La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008:
Pago a la empresa DEF:
$2.000
Pago a Juan Pérez:
$6.000
Pago a la empresa GHI:
$15.000
X
Deducible del Impuesto a la Renta?
P
Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la
Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el
Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000
(2.000+6.000+15.000).
Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los
$6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000)
14
FSI
2
Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que
paguen más quienes más ganan?
Aspectos que incluye la Ley:
Anticipo del Impuesto a la
Renta
2.4
Eliminación del ICE a las
Telecomunicaciones
2.2
Redistribución del Impuesto
a la Renta de personas
naturales
2.5
Cambios en el ICE
2.3
Impuesto sobre las
Herencias, Legados y
Donaciones
2.6
Nueva tabla del Impuesto a
la Propiedad de Vehículos
2.1
15
Descargar

¿Qué busca la Ley?