RENTA Personas naturales
IMAN - IMAS

Se creó el sistema presuntivo y obligatorio de
determinación del impuesto de renta IMAN
(Impuesto mínimo alternativo nacional), aplicable a
las personas naturales clasificadas como
empleadas según el artículo 329 (80% de los
ingresos provengan de una relación laboral o de
prestación de servicios mediante el ejercicio de
profesiones liberales y técnicas). Este sistema crea
una curva de tributación en donde a mayores
ingresos mayores tasas.


Para el caso de las personas naturales clasificadas como
empleadas cuya renta alternativa en el año sea inferior a
cuatro mil setecientos (4.700) UVT, se creó el sistema de
determinación simplificado del impuesto de renta llamado
IMAS (Impuesto mínimo alternativo simple). En este caso,
no estarán obligados a calcular la renta por el sistema
ordinario o por el IMAN.
Los trabajadores por cuenta propia señalados en el artículo
340 E.T. y que la RGA (Renta gravable alternativa) del
respectivo año resulte superior al rango mínimo determinado
para cada actividad económica e inferior a veintisiete mil
(27.000) UVT ($724.707.000), pueden aplicar el IMAS a través
de la tabla especial relacionada en ese artículo.
ORDINARIO
EMPLEADOS
NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN
EMPLEADOS INGRESOS
MENORES 4.700 UVT
NO ESTAN OBLIGADOS AL ORDINARIO
NI IMAN
SI Determinan el impuesto por el
SISTEMA ALTERMATIVO SIMPLE
IMAS
IMAN
Artículo 332 . Determinación de la Renta Gravable Alternativa. De la suma total de
los ingresos obtenidos en el respectivo período gravable se podrán restar únicamente
los conceptos relacionados a continuación, y el resultado que se obtenga constituye la
Renta Gravable Alternativa:
a. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de
conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto.
b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de
seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el
artículo 45 de este Estatuto.
c. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del
empleado.
d. Los gastos de representación considerados como exentos de Impuesto sobre la
Renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 de
este Estatuto.
e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan
obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de
medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente
en el respectivo año o período gravable. La deducción anual de los pagos está limitada
al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período
Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales
idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que
estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la
Superintendencia Nacional de Salud.
El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una
entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional
reglamentará la materia.
f. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas,
declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.
g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo
período gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Los
trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de
servicios temporales, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.
h. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo II del Título I
del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro
ordinario de los negocios.
i. Indemnización por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de
las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad,
licencia de maternidad y gastos funerarios.
j. Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los
aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente
bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.
Nivel de ingresos brutos mensuales
Conceptos
Depuración
ordinaria
Depuracion con el
IMAN (ver nuevo
art. 332)
Total ingresos brutos anuales laborales
Total ingresos brutos
Deducciones
Intereses crédito de vivienda (1.200 UVT)
aportes obligatorios a Salud
45.600.000
45.600.000
45.600.000
45.600.000
(1.000.000)
(1.824.000)
(2.824.000)
0
(1.824.000)
(1.824.000)
(13.680.000)
(7.274.000)
21.822.000
813,01
0
0
0
43.776.000
1.630,94
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC
25% de los demas ingresos gravables
Renta liquida gravable
En UVT sería
Se busca en la tabla del art. 241 del ET
Se busca en la tabla del nuevo art. 344 ET
29.793
Renta liquida gravable
En Pesos
$
21.822.000
813,01
En UVT
-
Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (véase la tabla de abajo)
Rangos en UVT
Desde
Hasta
Tarifa Marginal
Instrucción para
calcular impuesto en
$
No tiene
(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
Calculo en $ del impuesto
>0
>1090
1090
1700
0%
19%
$0
$0
>1700
4100
28%
(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% más 116 UVT
$0
>4100
En adelante
33%
(Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% más 788 UVT
$0
 Los aportes voluntarios y obligatorios que realice
el trabajador a fondos de pensiones voluntarias y
obligatorias, adicionado a los aportes a las cuentas
AFC (Ahorro para el fomento de la construcción),
serán considerados como renta exenta hasta el 30%
del ingreso del trabajador hasta un monto máximo
del 3.800 UVT ($101.995.800). Periodo de
permanencia 10 años. Excepto los retiros para
adquisición de vivienda.
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
Si realizan alguna de
las actividades del
articulo 340
Sistema ordinario
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
Si NO realizan alguna de
las actividades del
articulo 340 o ingresos
mayores a 27000 uvt
SISTEMA ORDINARIO
Opcional IMAS
07/10/2015
11
RETENCIÓN EN LA FUENTE
ASALARIADOS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
NO
PERTENECIENTE
S A LA
CATEGORIA DE
EMPLEADOS
PERTENECIENTE
S A LA
CATEGORIA DE
EMPLEADOS
TABLA ARTÍCULO 383 E.T.
VALORES
EFECTIVAMENTE
PAGADOS
PERTENECIENTE
S A LA
CATEGORIA DE
EMPLEADOS
NO
PERTENECIENTE
S A LA
CATEGORIA DE
EMPLEADOS
TABLA ARTÍCULO
383 E.T.
TRADICIONAL
ARTÍCULO 392
E.T.
PAGOS O
ABONOS EN
CUENTA
CUMPLEN TOPES PARA
DECLARAR, PERO DE
LOS ASALARIADOS
(INGRESOS SUPERIORES
A 4.073 UVT)
DECLARANTES
(INGRESOS
SUPERIORES A
4.073 UVT)
TABLA
ARTÍCULO
384 E.T.
Escoge el mayor
TABLA
ARTÍCULO
383 E.T.
Artículo 383
Tabla de Retención en la Fuente por ingresos laborales 2013
Valor UVT
Valor ingreso laboral gravado (ILabg)
26.841
5.858.724
218,28
Rangos en UVT
Desde
Hasta
Tarifa marginal
Impuesto
0
95
0%
0
95
150
19%
(ILabgUVT-95UVT)*19%
150
360
28% (ILabgUVT-150UVT)*28%+10UVT
360 en adelante
33% (ILabgUVT-360UVT)*33%+69UVT
Valor retención en la fuente (proc. 1)
782.000
Porc. fijo de retención en la fuente (proc. 2)
13,34%
29,12
TABLA RETENCIÓN MÍNIMA - ARTÍCULO 384 E.T.
Empleado
Pago
mensual
o
mensuali
Retenció
z ado
n (en
(PM)
UVT)
menos de
128,96
0,00
128,96
0,09
132,36
0,09
135,75
0,09
139,14
0,09
142,54
0,10
145,93
0,20
149,32
0,20
152,72
0,21
156,11
0,40
159,51
0,41
162,90
0,41
166,29
0,70
169,69
0,73
176,47
1,15
183,26
1,19
190,05
1,65
196,84
2,14
203,62
2,21
210,41
2,96
217,20
3,75
223,99
3,87
230,77
4,63
237,56
5,06
244,35
5,50
251,14
5,96
257,92
6,44
264,71
271,50
6,93
7,44
Empleado
Pago
mensual
o
mensuali
Retenció
z ado
n (en
(PM)
UVT)
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
7,96
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
644,81
661,78
59,40
62,68
Empleado
Pago
mensual
o
mensuali
Retenció
z ado
n
(PM)
(en UVT)
678,75
695,72
712,69
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
más de
1.136,92
66,02
69,43
72,90
76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM135,17
Modelo de Certificación exigida


Ciudad y Fecha
Señores

(Nombre del Pagador, sea persona jurídica o natural de todo tipo)

Asunto: Información solicitada por el art. 1 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013


Dando cumplimiento a lo establecido con el art. 1 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013, y como persona actualmente
residente en Colombia que durante el año calendario actual les estará cobrando rentas de trabajo (salarios, u honorarios, o
comisiones, o servicios personales, o emolumentos eclesiásticos, etc.), suministro a ustedes la siguiente información para
efectos de que ustedes mismos definan el valor de la retención en la fuente que se ha de aplicar a los valores a mi favor por
concepto de rentas de trabajo :
Durante el año gravable anterior (ejemplo: “2012”), el 80% o más de mis ingresos brutos (“sí” ó “no”, escoger solo una de las
dos opciones) provinieron en una relación laboral


Durante el año gravable anterior (ejemplo: “2012”), el 80% o más de mis ingresos brutos (“sí” o “no”, escoger solo una de las
dos opciones) provinieron de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la
prestación de servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o
equipo especializado.


Por el año gravable anterior (ejemplo: “2012”), soy una persona natural que (“sí” ó “no”, escoger solo una de las dos
opciones) quedó obligada a presentar declaración anual del impuesto de renta al gobierno colombiano [Nota: este punto
“c”, en el caso del que va a cobrar rentas de trabajo que no provienen de una relación laboral, se cambiaría así: “c. Por el
año gravable anterior (ejemplo: “2012”), soy una persona natural que (“Sí” o “no”, escoger solo una de las dos opciones)
obtuvo ingresos brutos totales superiores a 4.073 UVT (valuados con el UVT de dicho año anterior) y por tanto (“sí” o “no”,
escoger solo una de las dos opciones) quedé obligado a presentar declaración anual del impuesto de renta al gobierno
colombiano”]



En constancia de lo anterior, firmo en (Ciudad) a los xx días del mes de xxx
Adriana Salazar Fernández
CONGROUP CONSULTORES LTDA.
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