UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
CATEDRA:
DERECHO TRIBUTARIO
CATEDRATICA:
DRA: EVELYN BEATRIZ FARFAN MATA
TEMA:
SECCIÒN SEXTA
OBLIGACIÒN DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL
ALUMNOS:
NILSSON EMERSSON SANDOVAL PAZ SP100101
LINDA KAREN AGUILAR QUIJADA AQ100105
ENA CONSUELO ALFARO VILLATORO AV100605
SANDRA VERÒNICA VILLACORTA PORTILLO VP100204
INTRODUCCIÒN
• En este trabajo hacemos una presentación de la sección
sexta del código tributario, en los que hacemos énfasis a los
puntos de mas importancia de la obligación de informar y
permitir el control, que se regula del articulo 120 al 128
C.T. ; en los cuales se hace una regulación de las relaciones
entre fisco y contribuyentes, y así la aplicación homogénea
de la normativa tributaria por parte de la administración
tributaria, y esta obligada a encontrar mecanismos legales
adecuados expediten la recaudación fiscal , viabilizando a
demás la utilización de medios de cumplimiento de
obligaciones tributarias a acordes con los avances
tecnológicos y con el proceso de modernización de la
administración tributaria
OBJETIVOS:
OBJETIVOS GENERALES
•
Conocer la importancia de las extinciones de las obligaciones tributarias en la
obligación de informar y permitir el control de los contribuyentes en los diferentes
tributos
OBJETIVOS ESPECIFICOS
•
Aplicar correctamente las obligaciones tributarias así como llenar los formularios
correspondientes a cada obligación.
•
Aprender sobre las obligaciones tributarias a las cuales están obligados los
contribuyentes.
•
Conocer las autoridades competentes para la administración tributaria.
CAPITULO VI
EXTINCIÒN DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA
SECCIÒN SEXTA
OBLIGACIÒN DE INFORMAR Y PERMITIR EL
CONTROL
ARTICULOS: 120, 120-A, 120-B, 121, 122,
123, 123-A, 124, 125, 126, 127, 128 DEL
CODIGO TRIBUTARIO.
FACULTAD PARA OBTENER INFORMACION Y
OBLIGACION DE INFORMAR ART.120 C.T.
TODAS LAS AUTORIDADES,
ENTIDADES ADMINISTRATIVAS Y
JUDICIALES DEL PAIS
LO MISMO QUE LAS INSTITUCIONES,SUCESIONES,
FIDEICOMISOS, ENTES COLECTIVOS SIN
PERSONALIDAD JURIDICA, PERSONAS NATURALES
O JURIDICAS, SEAN SUJETOS PASIVOS O NO.
TIENEN LA OBLIGACION DE PROPORCIONAR A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR LOS
MEDIOS, FORMA Y BAJO LAS ESPECIFICACIONES, QUE ESTAS LES INDIQUE LA
INFORMACION, DOCUMENTACION, DATOS, EXPLICACIONES, ANTECEDENTES O
JUSTIFICANTES QUE LES SOLICITE O LES REQUIERAN.
FACULTAD PARA OBTENER IMFORMACIÓN Y OBLIGACIÒN
DE INFORMAR ART. 120 C.T
La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar o para
requerir todo tipo de información, documentación, datos, explicaciones,
antecedentes o justificantes, ya sea para ser incorporados a sus bases de
datos o registros informáticos o para ser utilizada en el ejercicio legal de sus
facultades de fiscalización, verificación, investigación, inspección, control,
cobro, recaudación y demás materias relacionadas con los tributos que
administra.
La información, documentación, datos, explicaciones, antecedentes o justificantes, que
requiera la Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades legales, será
aquella de trascendencia para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Los funcionarios o empleados públicos que revelaren o divulgaren, información,
documentación, datos o antecedentes que debieren permanecer en reserva o
facilitaren de alguna manera el conocimiento de los mismos, estarán sujetos a la
responsabilidad penal correspondiente. Los Notarios deberán permitir a la
Administración Tributaria, examinar el libro de Protocolo en vigencia, cuando ésta
lo requiera en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, no siendo oponible lo
regulado en la Ley de Notariado.
OBLIGACIÓN DE EXIGIR ESTADOS FINANCIEROS ART.
120-A C.T
Los Bancos, las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, lo Intermediarios
Financieros no Bancarios, deberá exigir a sus clientes o usuarios obligados a llevar
contabilidad, para sustentar la concesión u otorgamiento de préstamos, créditos o
financiamientos, por montos solicitados iguales o superiores a cuarenta mil dólares, el
Balance General y Estados de resultados, los cuales deberán ser auditados cuando lo
requiera la ley, correspondientes al ejercicio o periodo impositivo anterior a la solicitud de
concesión de cualquiera de los financiamientos antes enunciados.
Balance General y Estado de Resultados y Conciliación de la Utilidad (Perdida), para
contribuyentes obligados a llevar contabilidad formal lo cual se hace en el formulario
(F971).
OBLIGACIÓN DE INFORMAR SOBRE DATOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ART 120- B
Los Bancos, las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, los
Intermediarios Financieros no Bancarios deberán presentar informe a la
Administración Tributaria.
LOS BANCOS
ASOCIACIONES DE
AHORRO
INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS
REQUISITOS PARA PRESENTAR LOS INFORMES A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? ART. 120-B C.T.
Por medios electrónicos con los requisitos y especificaciones técnicas que
disponga.
Por medio de formularios que establezca.
En el mes de febrero de cada año.
 sobre los valores de ingresos, costos, gastos, que se consignan en el Estado de
Resultado o el Estado de Ingresos y Gastos, según este caso es el formulario
(F972).
INFORMACION DEL CENTRO NACIONAL DE REGISTRO Y
MUNICIPALIDADES ART. 121 C.T.
El Centro Nacional de Registros debe a través del Registro de la Propiedad Raíz e Hipotecas,
proporcionar información semestral relativa a los datos del registro de inmuebles en el que se haga
constar nombre, razón social o denominación del propietario, número de identificación tributaria,
dirección de la propiedad registrada y fecha de la transferencia del bien
A través del Registro de Comercio, proporcionar información semestral consistente en la
denominación o razón social de cada una de las sociedades cuya constitución,
transformación, fusión, disolución o liquidación, se haya registrado en el semestre
informado, con indicación del nombre e identificación de los socios o sociedades
participantes y, en el caso de constitución de sociedades, la fecha de constitución e
inscripción en el Registro y nombre del Representante Legal.
REQUISITOS PARA PRESENTAR INFORMACION DEL CENTRO
NACIONAL DE REGISTRO Y MUNICIPALIDADES ART. 121 C.T.
 Indicación del nombre.
 Identificación de los socios o sociedades participantes.
REQUISITOS EN CASO DE CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
La fecha de constitución.
La fecha de Inscripción en el Registro.
Nombre del representante Legal.
Asimismo deberá proporcionar la información necesaria relativa a aquellos
comerciantes individuales a quienes les hubiera extendido matrícula de
empresas y establecimientos.
INFORMACIÒN Y OBLIGACIÒN DE NOTARIOS Y JUECES ART. 122
La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades podrá solicitar a la
Corte Suprema de Justicia, informe de los actos jurídicos realizados ante notarios,
conteniendo las especificaciones que al efecto le sean requeridas.
F-958
CORTE
SUPREMA DE
JUSTICIA
NOTARIO
JUEZ
OBLIGACIONES DE LOS JUECES DE LA REPUBLICA EN CASO DE PAGO POR
RECLAMICIÒN DE DEUDAS DE UN BIEN MUEBLE O INMUEBLE ART. 122 INC. 2 C.T.
 Informar dentro de los quince días siguientes de efectuada la adjudicación.
 Identificación de las partes acreedoras y deudoras.
 El objeto principal del contrato.
 El monto al que asciende lo contratado.
 La tasa de interés pactada.
 La cantidad percibida por el adjudicatario.
 Abono al capital e intereses
 Cualquier otro dato que se estime necesario.
LOS JUECES DE LA REPUBLICA ART.122
INC 3 C.T:
Los Jueces de la República que, en razón de su competencia tengan
conocimiento de juicios de cualquier naturaleza, en los que intervengan
abogados en calidad de defensores privados o querellantes tienen la obligación
de informar a la Administración Tributaria dentro de los quince días siguientes de
efectuada su acreditación en el proceso o juicio respectivo, el nombre del
abogado, su Número de Identificación Tributaria y el Número de la Tarjeta de
Abogado emitida por la Corte Suprema de Justicia, la identificación de las partes
y el tipo de juicio o proceso.
REQUISITOS DE LOS NOTARIOS Y JUECES QUE AUTORICEN CONTRATOS,
REMATES O ADJUDICACIONES SUJETAS AL PAGO DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES RAÌCES ART. 122 INC. 4 C.T.
 Agregar en los respectivos casos el recibo original al protocolo.
 Juicio o diligencias correspondientes.
 Constar en formalidades en el instrumento que se otorgue o en el expediente.
 Se hará un duplicado que será firmado y sellado por el Notario o Juez.
 Según el caso testimonio o certificación que expidan dichos funcionarios al
interesado.
 PARA SUS EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LO ESTABLECIDO EL
FUNCIONARIO DEBERÀN DE EXIGIR LA EXIBICION DEL NÙMERO DE
IDENTIFICACIÒN TRIBUTARIA.
TODO NOTARIO TIENE LA OBLIGACION
DE :
Enviar a la Administración Tributaria un informe por medios magnéticos o electrónicos
con los requisitos y especificaciones técnicas que ésta disponga para tal efecto, toda
vez que ante sus oficios hayan comparecido al otorgamiento de instrumentos que
contengan compraventa, permuta, constitución de garantías, mutuos, donaciones,
cesiones de derechos o cualquier acto o contrato con pacto de retroventa. Los
Notarios, deberán proporcionar dicho informe al termino de cada ejercicio fiscal, en los
formularios que proporcione la Administración Tributaria.
ART. 122 INC. 6
Obligación de remitir informe de retenciones.
Artículo 123.•
Tienen la obligación de informar la retención Las personas naturales o
jurídicas, sucesiones o fideicomisos que efectúen retenciones del Impuesto
sobre la Renta
•
tienen la obligación de remitir, dentro del mes de enero, un informe por
medios manuales, magnéticos o electrónicos, las que hayan realizado tales
retenciones en el año inmediato anterior.
Dicho informe deberá contener:
• a) Nombre, denominación o
razón social;
• b) Número de
Identificación Tributaria;
• c) Monto sujeto a retención;
y,
• d) Impuesto retenido.
Se excluyen de la obligación establecida
en Artículo 123.INC 3 C-T• las instituciones financieras
por las retenciones que
hayan realizado en el año
inmediato anterior por los
intereses, premios y otras
utilidades que provengan
directamente de los
depósitos, que hubieren
sido pagadas o acreditadas
a personas naturales.
• La información respecto de las rentas por
depósitos sujetas a retención y las personas
naturales a quienes se les retuvo, deberá ser
proporcionada a la Administración Tributaria
cuando ésta la requiera en el ejercicio de sus
facultades legales dentro del marco
establecido en la Ley de Bancos y la Ley de
Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y
Crédito.
Informe de retenciones, anticipos o de percepción de impuesto a la transferencia de
bienes muebles y a la prestación de servicios
Artículo 123-A.
•
•
•
•
Art. 123-A informe de retenciones,
percepciones y anticipos.
Se amplia el plazo para presentar el informe
a 15 días hábiles del mes siguiente.
Se adiciona informar sobre el anticipo
percibido en pagos con tarjeta.
• Agentes de Retención
Artículo 162
• se entenderá por afiliado el contribuyente
del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios que
acepte pagos mediante el sistema de tarjetas
de crédito o débito
los perceptores del anticipo a cuenta de
dicho impuesto a que se refiere
Artículo 162-a
• el cual deberán acreditar contra el impuesto
determinado que corresponda al período
tributario en el que se efectuó la percepción
•
La percepción a que se refiere será aplicable
en operaciones cuyo valor de precio de venta
sea igual o superior a cien dólares
•
En este caso, el porcentaje a percibir
corresponderá al uno por ciento sobre el
precio de venta de los bienes transferidos.
•
Gran Contribuyente se acreditará por medio
de la tarjeta de contribuyente que
proporcione la Administración Tributaria, la
cual se distinguirá de las tarjetas que se
emitan a las demás categorías de
contribuyentes.
Tienen la obligación de remitir dentro de los quince primeros días hábiles del mes
siguiente al período tributario en el cual se efectuaron las retenciones Dicho informe
deberá contener los datos e información de los sujetos de retención, anticipo o de
percepción:
•
•
•
•
•
a) Nombre, denominación o razón social;
b) Número de Identificación Tributaria;
c) Monto sujeto a retención, anticipo o percepción;
d) Monto de la retención, anticipo o percepción; y
e) Firma del agente de retención o percepción o del perceptor, su
Representante Legal o Apoderado.
• F-930 Y F-910
Informe sobre accionistas y utilidades
Artículo 124.•
F-915
Las personas jurídicas que distribuyan dividendos, excedentes o utilidades, deberán informar
en el formulario respectivo, a la Administración Tributaria dentro del mes de enero, todas las
distribuciones efectuadas en el año inmediato anterior, debiendo proporcionar el valor de las
acciones, aportes o derechos, al igual que el valor de los dividendos, excedentes o utilidades
de cualquier tipo o de nominación que hayan sido distribuidas.
F-915
•
•
el listado de las personas que tengan la calidad de socio, accionistas o cooperado de la respectiva
persona jurídica, se les haya o no efectuado distribución de dividendos, excedentes o utilidades.
el listado de las personas que hayan perdido la calidad de socio, accionista o cooperado de la
respectiva persona jurídica, en el año inmediato anterior, así como de los que la hayan adquirido,
indicando el valor contable de las acciones, participaciones sociales o aportes.
Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados
Artículo 124-A.
• Sujetos relacionados o sujetos domiciliados, constituidos o ubicados
en países, estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de
baja o nula tributación o paraísos fiscales durante un ejercicio fiscal, y
tales operaciones ya sea en forma individual o conjunta sean iguales o
superiores a quinientos setenta y un mil cuatrocientos veintinueve
dólares de los Estados Unidos de América ($571,429.00), deberán
presentar un Informe de las operaciones que ejecute con dichos
sujetos, a través de los formularios que proporcione la Administración
Tributaria con los requisitos y especificaciones técnicas que ésta
disponga para tal efecto.
• La presentación del Informe deberá realizarse a más tardar dentro de
los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal
INFORMACION DE PROVEEDORES, CLIENTES
ACREEDORES Y DEUDORES ART.125 C.T.
a) Identificación de los proveedores de bienes y servicios por operaciones realizadas,
indicando el concepto, valor acumulado mensual por proveedor y crédito fiscal IVA de
la operación, si fuere el caso;
b) Identificación de las personas o entidades a quienes se les haya transferido bienes,
derechos o prestado servicios por operaciones realizadas, indicando el concepto, valor
acumulado y débito fiscal generado, si fuere el caso;
c) Identificación de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos a cuenta
de terceros sin representación, concepto y cuantía de dichos ingresos, al igual que la
correspondiente identificación de tales terceros;
d) Identificación de los acreedores a cualquier título y condición, con indicación del
monto de las obligaciones; y,
e) Identificación de los deudores a cualquier título y condición, con indicación del monto
de las obligaciones.
Obligación de presentar o exhibir la información y de permitir el Control.
Los sujetos pasivos están obligados:
a) A presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones, balances,
inventarios físicos valuados y los registrados contablemente con los ajustes
correspondientes si los hubiere, informes, documentos, archivos y registros,
comprobantes de crédito fiscal, facturas, comprobantes de origen de las
mercaderías, listas de precios y demás informes relacionados con hechos
generadores de los impuestos;
b) A permitirle que examine la contabilidad, registros y documentos, determinar la
base imponible, liquidar el impuesto que le corresponda, cerciorase de que no
existe de acuerdo a la ley, la obligación de pago del impuesto, o verificar el
adecuado cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código o en las
leyes tributarias respectivas;
c) A facilitar a los auditores fiscales y peritos de la Administración Tributaria, las
fiscalizaciones, inspecciones y verificaciones de cualquier lugar, tales como:
establecimientos agropecuarios, comerciales o industriales, oficinas, depósitos,
puertos, aeropuertos, naves, contenedores, vehículos y otros medios de
transporte; y,
d) En general, a dar las aclaraciones que le fueren solicitadas por aquella, como
también presentar o exhibir a requerimiento de la Administración Tributaria
dentro del plazo que para tal efecto le conceda, los libros o registros contables
exigidos en este Código y a los que resulten obligados a llevar de conformidad a
otras leyes especiales.
Art. 126 C.T.
•
Obligación de constituir representante legal y de dar aviso
Las personas jurídicas fideicomisos, sociedades de hecho y uniones de personas
están obligadas a constituir y mantener en todo tiempo ante la administración
tributaria al menos un representante o apoderado con facultades suficientes y
comparecencia física permanente en el país para todos los efectos en este código
y demás leyes tributarias, esto constituye una exigencia del registro de acuerdo a
lo establecido en el art 87 literal F C.T En caso de ser varios los representantes se
le prevendrá que se signe un representante en común en un plazo de 15 días
contados a partir de la fecha de notificada la prevención y si no lo hicieren dentro
de ese plazo la administración tributaria designara a uno de ellos. Art. 127 C. .T
•
Alcance de la solicitud.
Cuando la Administración Tributaria lo requiera, la información , deberá ser
proporcionada en medios magnéticos con las especificaciones técnicas que
establezca la Administración.
La obligación de proporcionar información se entenderá sin perjuicio de las
facultades de fiscalización. Art. 128 C.T.
CONCLUSIONES
•
•
•
•
Las obligaciones tributarias son muy importante para el estado así como para los
contribuyentes por medio de las obligaciones se puede llevar un control de los estados
financieros de cada empresa ya que todas las autoridades, entidades administrativas y
judiciales del país, tienen la obligación de proporcionar los datos e informes que la
administración tributaria o sus dependencias requieran para la investigación, determinación,
recaudación y demás materia relacionadas con los tributos que administra.
En el cual están obligado a llenar diferentes formularios para la contabilidad de los
establecimiento así como un balance general y libros contables los cuelas serán verificado o
supervisados por el estado representado por la administración tributaria en el ejercicio de
sus funciones.
Los informes se pueden presentar por medios manuales, magnéticos o electrónicos, a las que
haya realizado tales retenciones en el año inmediato anterior, bajo las especificaciones
técnicas que la Administración Tributaria proporcione para tal efecto.
La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades podrá solicitar a la Corte
Suprema de Justicia, informe de los actos jurídicos realizados ante notarios, conteniendo las
especificaciones que al efecto le sean requeridas.
Descargar

OBLIGACION DE INFORMAR Y PERMITIR EL