L A R E F O R M A T R I B U TA R I A Q U E C H I L E
N E C E S I TA
SENADOR RICARDO LAGOS WEBER
ENERO 2014
CONTENIDOS
1. Preguntas clave
2. La carga tributaria
3. Proyecciones fiscales de mediano plazo
4. Composición de la carga tributaria
5. Equidad del sistema
6. El Programa de la Presidenta Bachelet
7. Conclusiones
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1. PREGUNTAS CLAVES
• En materia de impuestos, hay que distinguir dos preguntas clave:
a. ¿Recaudamos lo suficiente?
 Tamaño de la carga tributaria.
b. ¿Recaudamos de manera eficiente y equitativa?
 Composición de la carga tributaria.
• Las dos preguntas son válidas de plantearse hoy en Chile.
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2. La carga tributaria
• La evidencia muestra que los países de mayores ingresos tienden a tener
mayor carga tributaria como porcentaje del PIB.
 A medida que los países crecen, existe una mayor demanda por bienes públicos, por
lo que se aumenta la carga tributaria para poder financiarlos.
 Una carga tributaria basada en impuestos no distorsionadores e invertida en bienes
públicos que fomenten la productividad (como educación, salud e infraestructura)
ayuda a que exista un mayor crecimiento a largo plazo.
• Chile presenta una carga tributaria por debajo de lo observado en la mayoría
de los países OCDE cuando tenían nuestro nivel de desarrollo.
• Lo que es claro, es que Chile debe aumentar su carga tributaria en los
próximos 10 años, a medida que crezcamos.
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2. LA CARGA TRIBUTARIA
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3. Proyecciones fiscales de mediano plazo
• Las proyecciones de mediano plazo del Ministerio de Hacienda muestran
que hay poco espacio de gasto público más allá de lo ya comprometido.
 Para el período 2014-2017, las cifras oficiales de Dipres muestran una holgura de
US$9.500 millones, luego de considerar los gastos que la actual administración
dejará comprometidos.
 Pero esos cálculos implican tener un déficit estructural de 1% del PIB todos los años.
 Si se plantea una convergencia gradual a un balance de 0% del PIB en 2018, la
holgura se reduce a US$4.700 millones.
 Y si se hiciera una simulación con una meta de 0% del PIB desde 2015 en adelante,
la holgura desaparece por completo.
• Por tanto, el próximo gobierno tendrá pocos recursos para implementar su
programa. Ello hace necesaria una reforma tributaria que recaude de
manera sustantiva.
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4. COMPOSICIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
• El sistema tributario chileno tiene aspectos positivos: Amplia base de
aplicación; Tasas parejas; Sistema integrado personas naturales/personas
jurídicas; Corrección monetaria; Aplicación sobre rentas agregadas.
• Pero tiene varios elementos que deben ser perfeccionados en cuanto a
composición de la carga:.
a.
Lograr mayor equidad:
 Vertical: Nuestro actual sistema empeora la distribución del ingreso.
Horizontal: Actualmente los que ganan lo mismo no pagan lo mismo.
b. Racionalizar las exenciones para reducir los espacios para la elusión y
combatir la evasión (Terminar privilegios tributarios de los FIP, regular
préstamos a los socios, fortalecer el SII, entre otros).
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5. EQUIDAD DEL SISTEMA
• Si bien el gasto social mejora la distribución del ingreso en Chile, el sistema
tributario la empeora, generando un problema de equidad vertical.
• La evidencia internacional muestra que el sistema tributario sí puede mejorar
la distribución por sí mismo, no sólo descansando en el gasto social.
Impacto Redistributivo de los Distintos Impuestos
Antes de impuestos
Después del IVA
Después del Impuesto a la Renta
Después de otros impuestos
Después de todos los impuestos
Gini
0,5223
0,5445
0,5073
0,5234
0,5302
Razón Q5/Q1
17,04
20,73
15,92
17,21
19,64
Fuente: Cantallops, Jorratt y Sherman (2007).
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5. Equidad del sistema
• La distribución del ingreso en Chile hace que sólo a pocos se les pueda cobrar
impuestos a la renta: más del 80% de los contribuyentes está en el tramo exento;
menos del 1% está en los tres tramos máximos.
• Esto acota el poder redistributivo del sistema tributario, pero no implica que se deba
renunciar a ese fin.
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5. Equidad del sistema
• También hay problemas de equidad horizontal: no pagan lo mismo quienes
ganan lo mismo; la principal diferencia es que quienes ganan renta del
trabajo pagan más que quienes ganan igual renta del capital.
 Las rentas empresariales tributan en base a retiros, mientras que las rentas del
trabajo no. Además, hay variadas exenciones a las ganancias de capital.
 El resultado es que buena parte de los ahorros de los hogares de altos ingresos toman
la forma de utilidades retenidas, mediante sociedades de inversión.
 En torno al 50% de todas las utilidades retenidas está en estas sociedades. Cerca del
80% del total de utilidades retenidas pertenece al 10% más rico.
 En el período 2001-2010 sólo se distribuyó el 30% de las utilidades devengadas. Parte
importante de las utilidades retenidas financia inversión en el exterior.
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5. Equidad del sistema
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5. Equidad del sistema
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6. El Programa de Michelle Bachelet
La Reforma Tributaria tiene cuatro objetivos:
1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los
gastos permanentes de la reforma educacional que emprenderemos, otras
políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en
las cuentas fiscales.
2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los
que ganan más aportarán más, y los ingresos del trabajo y del capital deben
tener tratamientos similares.
3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e
inversión.
4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando
en medidas que disminuyan la evasión y la elusión.
La meta de recaudación del conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria
será de 3% del PIB. Esta meta se descompone en 2,5% del PIB provenientes
de cambios a la estructura tributaria y 0,5% del PIB de medidas que reducen
la evasión y la elusión.
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6. El Programa de Michelle Bachelet
1. Modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta.
a) Elevaremos, en forma gradual, la tasa del impuesto a las empresas de 20%
a 25% en un plazo de 4 años. Ésta seguirá operando como un anticipo de
los impuestos personales, manteniéndose así la integración de impuestos
entre empresas y personas.
b) Los dueños de las empresas deberán tributar por la totalidad de las
utilidades de sus empresas y no sólo sobre las utilidades que retiran (el
sistema operará en base devengada). Esta medida será implementada a
partir del cuarto año de la reforma. De esta forma se termina con el actual
mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
c) Respecto del FUT acumulado o histórico, se propone mantener la regla
impositiva vigente. Esto quiere decir que, a partir del año en que comienza
el nuevo régimen de tributación, al cuarto año de la reforma, estas
utilidades tributarán en la medida en que sean retiradas.
d) Reduciremos, en forma gradual, la tasa máxima de los impuestos
personales, del 40% actual a un 35%, en el plazo de cuatro años.
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6. El Programa de Michelle Bachelet
2. Incentivo a la Inversión de las Empresas.
Se implementará un mecanismo de depreciación instantánea, que consiste en
que las empresas puedan descontar de las utilidades la inversión total del año
en curso, y que beneficie principalmente a la pequeña y mediana empresa y
que considere un mecanismo que controle las posibles distorsiones entre
sectores productivos con distinta intensidad en el uso de inversión de capital.
Este mecanismo se implementará a partir del cuarto año de la reforma,
coincidiendo con el cierre del FUT.
3. Incentivo al Ahorro de las Personas.
Eximiremos de impuestos a las personas por las ganancias percibidas con el
ahorro que realicen en instrumentos financieros, hasta un tope
correspondiente a la rentabilidad de instrumentos sin riesgo. De esta forma, se
premia el ahorro al que acceden normalmente las personas de ingresos
medios.
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6. El Programa de Michelle Bachelet
3. Incentivo a las PYMES.
a) Ampliaremos y potenciaremos el sistema simplificado bajo el cual
tributan las PYMES, establecido en el artículo 14 ter de la Ley de la Renta.
Actualmente, pueden acceder a este sistema las empresas individuales, que
pagan IVA y que tengan ventas anuales inferiores a 5.000 UTM.
Ampliaremos este beneficio a todas las empresas con ventas anuales
inferiores a 14.500 UTM, sean empresas individuales o personas jurídicas, e
independiente de sus obligaciones respecto del IVA. Todas las
modificaciones a este régimen comenzarán a regir desde el primer año de
aprobada la ley.
b) Paralelamente, derogaremos otros regímenes simplificados, que han sido
utilizados con objetivos de evasión y elusión del impuesto a la renta de
empresas de mayor tamaño y que no se han traducido en beneficios
significativos para las PYMES (renta presunta, 14 bis y 14 quater).
c) Con el fin de aliviar los problemas de liquidez que esta situación genera a
las PYMES, realizaremos un cambio de sujeto en el pago del IVA. Esto
significa que las grandes empresas, que realicen compras a plazo a sus
proveedores, serán las responsables de pagar una proporción del IVA de
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dichas operaciones.
6. El Programa de Michelle Bachelet
4. Medio Ambiente.
a) Como una forma de desincentivar la compra de vehículos particulares que
utilizan petróleo diesel y también aquéllos de alta cilindrada, estableceremos
un impuesto proporcional a la misma, que se pagaría anualmente junto con
el permiso de circulación, diferenciado según el combustible utilizado.
b) Avanzaremos en la implementación de impuestos a la emisión de
contaminantes en la industria. Esta medida también operará como una
forma de estimular el cambio hacia tecnologías limpias. Las PYMES no serán
incluidas en esta modificación.
5. Impuestos Correctivos.
a) En Chile, los impuestos a las bebidas alcohólicas y a los cigarrillos se aplican
principalmente sobre el precio de venta. Para que este tipo de gravámenes
desincentiven el consumo, es importante que se apliquen por cantidad. Por
ello, estableceremos un impuesto a las bebidas alcohólicas específico, en
proporción al volumen de alcohol puro incluido en cada tipo de bebida, cuya
tasa estará en torno al promedio de las establecidas en los países de la OECD.
b) En el caso de los cigarrillos, incrementaremos el impuesto específico por
cantidad y reduciremos el impuesto ad-valorem, de manera tal que se
mantenga la recaudación en su nivel actual.
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6. El Programa de Michelle Bachelet
6. Impuestos Indirectos.
a) Gravaremos todas las transacciones de inmuebles, entre constructoras,
inmobiliarias y otros agentes intermedios, anteriores a la venta que se
realice al consumidor final.
b) Restringiremos el crédito especial de IVA para empresas constructoras,
limitándolo sólo a viviendas con precios inferiores a las 2000 UF.
c) Aumentaremos en el plazo de dos años el impuesto de Timbres y
Estampillas, desde el actual 0,4% a 0,8%. Se mantiene la situación actual
para las PYMES, las que pueden recuperar el impuesto descontándolo de su
pago de IVA mensual.
7. Otras Propuestas.
a) Derogaremos, para los nuevos proyectos de inversión, el DL 600, Estatuto de
la Inversión Extranjera.
b) Modificaremos la tributación de los Fondos de Inversión Privados,
asimilándola a la tributación de las empresas para cerrar potenciales fuentes
de elusión.
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7. Conclusiones
1.
Las proyecciones fiscales de mediano plazo muestran que queda un muy
estrecho espacio de gasto para el gobierno entrante.
2.
Pero además, es indispensable hacerse cargo de una vez por todas de los
graves problemas de equidad que tiene nuestro sistema tributario.
3.
Aumentar nuestra carga tributaria está perfectamente en línea con las
cargas tributarias de los países en desarrollo, que las han aumentado a
medida que han ido creciendo.
4.
La reforma tributaria, evidentemente se hará cautelando de no afectar la
inversión nacional, ni el emprendimiento de las Pymes.
5.
Esto implica gradualidad en su implementación, y excepciones para las
Pymes.
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L A R E F O R M A T R I B U TA R I A Q U E C H I L E
N E C E S I TA
SENADOR RICARDO LAGOS WEBER
ENERO 2014
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Presentación Power Point del senador Ricardo Lagos Weber