ASPECTOS FINANCIEROS
Y CONTABLES
BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES
SUS INTERMEDIARIOS Y LOS
ORGANISMOS DE COMPENSACIÓN
MIGUEL TIQUE PEÑA
RÉGIMEN CONTABLE – PUC
Y SU APLICACIÓN
•Normas
de contabilidad
generalmente aceptadas.
•Las instrucciones de la
Superintendencia de Valores
PLAN ÚNICO DE CUENTAS
“PUC”
Para entidades sometidas a
la inspección y vigilancia de
la Superintendencia de
Valores.
ENTIDADES VIGILADAS
BA
BOLSAS AGROPECUARIAS
SCBA
SOCIEDADES COMISIONISTAS
DE BOLSAS AGROPECUARIAS
CAMCOA
CÁMARA DE COMPENSACIÓN
AGROPECUARIA
CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS
CCA
CONTRATO DE COMISIÓN –
AGROPECUARIA
OBA
OPERACIONES BOLSAS
AGROPECUARIAS
OCACO
OPERACIONES CÁMARA DE
COMPENSACIÓN
INTRODUCCIÓN
El registro uniforme de las operaciones
financieras y económicas realizadas por las
entidades sujetas a la inspección y
vigilancia
permanentes
de
la
Superintendencia de Valores, es un
mecanismo
fundamental
para
la
transparencia de la información contable y
por consiguiente para su claridad y
confiabilidad. Ello permite una evaluación
permanente de la situación y evolución de
tales entidades.
INTRODUCCIÓN
Con la uniformidad en el registro de las
transacciones contables se logra una
información financiera real de la situación
patrimonial de las sociedades vigiladas,
permitiendo la adopción de decisiones
adecuadas para quienes tienen como
soporte de ellas a la contabilidad.
APLICACIÓN
1. Las disposiciones contenidas en el PUC
deberán ser observadas por la sociedades
sujetas a la inspección y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores.
2. El PUC se diseño y elaboró atendiendo las
normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
APLICACIÓN
3. Las sociedades vigiladas usuarias del PUC
deberán utilizar las cuentas establecidas en
el presente Plan, y si en algún caso particular
el vigilado emplea, por razón de su particular
actividad, alguna subcuenta no considerada
en el mismo, utilizará la subcuenta "Otros".
APLICACIÓN
Adicionalmente las sociedades vigiladas
pueden utilizar los códigos para las cuentas
auxiliares que requieran, para lo cual bastará
que las creen en su contabilidad a partir de
un séptimo dígito, según las necesidades
individuales.
APLICACIÓN
Así mismo, la implantación de este Plan no
impide que se continúe utilizando o que se
introduzca el registro de las operaciones por
centros de costo o áreas de responsabilidad
utilizando los códigos que se consideren
pertinentes en cada subcuenta o auxiliar.
APLICACIÓN
4. Los registros e información
contables deberán ceñirse a
las normas de contabilidad
generalmente aceptadas y a
las instrucciones de la
Superintendencia de Valores.
REGLAMENTO
SUPERINTENDENCIA
DE VALORES
ESTRUCTURA
1. El Plan Único de Cuentas, "PUC", está
integrado por el catálogo de cuentas, su
descripción y su dinámica.
2. La identificación de las cuentas se basa
en el sistema de codificación decimal por
considerarlo el más idóneo para implantar el
procesamiento computarizado, el manual o el
mecánico de las operaciones.
ESTRUCTURA
3. El Plan está estructurado sobre la base de
los siguientes niveles:
Clase
:
Grupo
:
Cuenta
:
Subcuenta:
El primer dígito
Los dos primeros dígitos
Los cuatro primeros dígitos
Los seis primeros dígitos
ESTRUCTURA
4. Las clases, que identifica el primer dígito,
son:
Clase 1
Clase 2
Clase 3
Clase 4
Clase 5
Clase 6
:
:
:
:
:
:
Activo
Pasivo
patrimonio
Ingresos
Gastos
Costos operacionales
ESTRUCTURA
Clase 7
Clase 8
:
:
Cuentas de orden fiduciarias
Cuentas de orden
contingentes y de control
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas
que conforman el balance general; las clases
4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del
estado de resultados y las clases 7 y 8
detallan las cuentas de orden.
ESTRUCTURA
5. Los grupos que identifican los dos primeros
dígitos son:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
11
12
13
14
15
16
17
:
:
:
:
:
:
:
Disponible
Inversiones y derivados
Deudores
inversiones permanentes
Propiedades y equipo
Intangibles
Diferidos
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
18
19
21
23
24
25
26
:
:
:
:
:
:
:
Otros activos
Valorizaciones
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Impuestos, gravámenes y tasas
Obligacones laborales
Pasivos estimados y provisiones
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
27
28
29
31
32
33
34
:
:
:
:
:
:
:
Diferidos
Otros pasivos
Pasivos no corrientes
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
ESTRUCTURA
Grupo 35 :
Grupo 36 :
Grupo 37 :
Grupo 38 :
Grupo 39 :
Grupo 41 :
Rendimientos decretados en
especie
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios
anteriores
Superavit por valorizaciones
Fondos de destinación
específica
Operacionales
ESTRUCTURA
Grupo 42 :
Grupo 51 :
Grupo 52 :
Grupo 53 :
Grupo 54 :
No operacionales
Operacionales de
administración
Gastos deducibles
No operacionales
Impuestos de renta y
complementarios
ESTRUCTURA
Grupo 59
Grupo 61
:
:
Grupo 81
Grupo 82
Grupo 83
:
:
:
Grupo 84
:
Ganancias y pérdidas
Costos operacionales en
actividades principales
Deudores contingentes
Deudoras de control y fiscales
Acreedoras contingentes por
contra
Acreedoras de control y
fiscales por compra
ESTRUCTURA
Grupo 86 :
Grupo 87 :
Grupo 88 :
Grupo 89 :
Acreedoras contingentes
Acreedoras de control y
fiscales
Deudores contingentes por
contra (CR)
Deudoras de control por
contra (CR)
ESTRUCTURA
Grupos cuentas de orden fiduciarias:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
711
712
713
721
:
:
:
:
Disponible
Inversiones y derivados
Cuentas por cobrar
Obligaciones financieras parte
corriente
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
723 :
731 :
741 :
742 :
751 :
Cuentas por pagar
Patrimonio valor neto
Operacionales
No operacionales
Operacionales
ESTRUCTURA
Grupo 759 :
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
781 :
782 :
783 :
784 :
Rendimientos o pérdidas
abonadas al fondo
Deudoras
acreedoras
Deudores por contra
Acreedoras por el contra (DB)
CATÁLOGO DE CUENTAS
CUENTAS
USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A
1208
120805
120815
120825
120835
120845
120850
120890
120895
120898
EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS - RECURSOS PROPIOS
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
INDUSTRIA AGROPECUARIA
INSUMOS
EMPAQUES
SERVICIOS
DOCUMENTOS
OTRAS ESPECIES
OTROS
AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A
PRECIOS DE MERCADO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X
CATÁLOGO DE CUENTAS
CUENTAS
USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A
1218
121805
121815
121825
121835
121845
121850
121890
121895
121898
EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS - CUENTA PROPIA
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
INDUSTRIA AGROPECUARIA
INSUMOS
EMPAQUES
SERVICIOS
DOCUMENTOS
OTRAS ESPECIES
OTROS
AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A
PRECIOS DE MERCADO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
APLICACIÓN
 A partir de los estados financieros del mes
de septiembre de 2002.
 Primera transmisión en noviembre 20 de
2002.
 Períodos que comprende septiembre y
octubre de 2002.
REVISOR FISCAL
FUNCIONES GENERALES
FUNCIONES ESPECIALES
FUNCIONES GENERALES
Las funciones de revisoría fiscal generales
están contempladas en el Código de
Comercio y la ley 43 de 1990.
Decreto 1406 de 1999 artículo 11, relacionado
con la obligación de dictaminar sobre el
cumplimiento por parte de las sociedades
del pago correcto y oportuno de los aportes
parafiscales que deben efectuar las
entidades obligadas a tener revisor fiscal, y
FUNCIONES GENERALES
Ley 603 de 2000, artículo 2.2.1 que
modifica el artículo 47 de la ley 222 de 1995
sobre el estado de cumplimiento de las
normas sobre propiedad intelectual y
derechos de autor por parte de la sociedad.
FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones especiales para los revisores
fiscales de las compañías vigiladas por esta
Superintendencia, se enmarcan dentro de la
vigilancia permanente que debe ejercer el revisor
fiscal para que los actos administrativos, al
tiempo de celebración y ejecución, se ajusten al
objeto social de las sociedades vigiladas y a las
normas legales y reglamentarias vigentes, de
suerte que no se consume irregularidades en
detrimento de los accionistas, los terceros y la
propia institución.
FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones y obligaciones especiales o
particulares que deben atender los
revisores fiscales de las sociedades
vigiladas por la Superintendencia de
Valores, están definidas en toda la
normatividad vigente aplicable al mercado
público de valores.
FUNCIONES ESPECIALES
Algunos Ejemplos:
Funciones respecto a fondos de valores: art.
2.2.5.34 de la resolución 400 de 1995, expedida
por esta Superintendencia;
Calidades del revisor fiscal de los fondos mutuos
de inversión: art. 7º. Decreto 2514 de 1987, y
Funciones en la administración de portafolios de
terceros: art. 2.2.8.13 resolución 400 de 1995,
arriba citada.
PÁGINA WEB
Que los estados financieros transmitidos vía
modem corresponden a los registros contables
de la sociedad, circular externa 012 de 1994.
Finalmente, es oportuno mencionar que en la
siguiente pagina web podrá consultar toda la
legislación aplicable al Mercado Público de
Valores:
www.supervalores.gov.co
ESTADOS FINANCIEROS
NORMATIVIDAD
PUBLICACIONES
REPORTES VÍA MODEM
ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
NORMATIVIDAD



Art. 3º, numeral 32 decreto 2739 de 1991
Art. 2º decreto 1608 de 2000
Art. 3º, numeral 9 decreto 1609 de 2000
ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
Corresponde a la Superintendencia de
Valores examinar y pronunciarse sobre los
estados financieros de fin de ejercicio que
elaboren y presenten las entidades sujetas a
su inspección y vigilancia. Además la
Superintendencia debe autorizar su
presentación a las asambleas de socios o
afiliados o al órgano que haga sus
OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS
FINANCIEROS E INDICADORES
ECONÓMICOS
NORMATIVIDAD
 Art. 97, numeral 3º estatuto orgánico
del sistema financiero
 Art. 64 ley 510 de 1999
OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS
FINANCIEROS E INDICADORES
ECONÓMICOS
La superintendencia está facultada para
publicar u ordenar la publicación de los
estados financieros e indicadores de las
entidades sometidas a su control y
vigilancia, en los que se muestre la
situación de cada una de éstas y la del
sector en su conjunto.
REPORTE MENSUAL DE ESTADOS
FINANCIEROS VÍA MODEM
NORMATIVIDAD
 Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979
 Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991
 Circular Externa 012 de 1994
REPORTE MENSUAL DE ESTADOS
FINANCIEROS VÍA MODEM
Transmisión
mensual
de
estados
financieros vía modem. Con el propósito
de agilizar y modernizar el envío,
procesamiento y análisis de los estados
financieros, la remisión de la información
contable que periódicamente deben
realizar las entidades vigiladas deberá
efectuarse vía modem según documento
técnico expedido al efecto.
VALORACIÓN DE INVERSONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIÓN
VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD
Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979
Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991
Art. 2º, decreto 1608 de 2000
Art. 1.7.1.1. y siguientes resolución 1200
de 1995 (mod. Res. 550 y 602 de 2002)
 Circular Ext. 08, 11 y 23 de 1995.




VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Las entidades sujetas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia de
Valores deberán valorar a precios de
mercado todas sus inversiones en títulos o
valores excepto las siguientes:
 Operaciones reporto, sin perjuicio de la
valoración que debe hacerse sobre los
títulos objeto de las mismas.
VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
 Los títulos objeto de operaciones de
compraventa de valores co pacto de
retroventa (operaciones repo) – pasivo.
Compraventas simultáneas de valores de
contado y a plazo (operaciones
simultáneas) de venta y,
Las transferencias temporales de valores. venta
DEBER DE INFORMACIÓN A LOS
USUARIOS DE LOS SERVICIOS
QUE PRESTEN
Las
entidades
vigiladas
por
la
Superintendencia, deben suministrar a los
usuarios de los servicios que prestan la
información necesaria para lograr la
mayor transparencia en las operaciones
que realicen.
GESTIÓN Y CONTROL
INTEGRALES DE RIESGO
NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIÓN
RIESGO
El riesgo financiero puede definirse como
la pérdida potencial acerca de los
rendimientos futuros de un activo.
Se entiende por riesgo la posibilidad de
sufrir un daño. Y daño consiste en una
pérdida de valor económico.
RIESGO
El riesgo puede ser definido como la
volatilidad de los flujos financieros no
esperados, generalmente derivada del
valor de los activos o los pasivo.
RIESGOS A EVALUAR
 Riesgo de mercado
 Riesgo de crédito
 Riesgo de liquidez
 Riesgo Operacional y legal
 Riesgo de variaciones no esperadas
RIESGO
Variaciones no esperadas en los tipos de interés
Posibilidad de insolvencia
Posibilidad de aumento en la inflación
Variaciones no esperadas en el tipo de cambio
Liquidez
Volatilidad
Pérdida de ventajas fiscales
Desconocimiento del riesgo
GESTIÓN DE RIESGO
Fijación de criterios de aceptación de los
riesgos que se desean gestionar dentro de
la empresa, de acuerdo con su ámbito de
actividad y con los objetivos de
rentabilidad
y
solvencia
propia
perseguidos. El nivel de riesgo máximo
aceptable debe relacionarse con el capital
que se desea arriesgar globalmente y en
cada uno de los negocios.
GESTIÓN DE RIESGO
Análisis y evaluación de los riesgos
existentes en cada instante, a nivel global y
de manera desagregada por unidades de
negocio.
GESTIÓN DE RIESGO
Toma de decisiones acerca de nuevas
transacciones y cambios en el perfil de
rentabilidad - riesgo global de la entidad,
de acuerdo con las expectativas acerca del
negocio y los mercados.
Evaluación de los resultados obtenidos,
explicando su origen y la conexión con los
riesgos asumidos.
GESTIÓN DE RIESGO
Implantación de los medios necesarios
para la realización de los pasos
anteriores, incluyendo:
Esquema organizativo.
Políticas y procedimientos.
Metodología y criterios de medición de
riesgos.
Sistemas de información
GESTIÓN DE RIESGO
Controles.
Incentivos.
Formación del personal.
Accesos a mercados e instrumentos, y
Comunicación
de
la
información
pertinente dentro y fuera de la compañía,
a todos y cada uno de los grupos
interesados en la empresa.
ALCANCE DE LA
GESTIÓN DE RIESGO
Fijación de criterios de aceptación de riesgos.
Análisis
y
evaluación
de
los
riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posición.
Evaluación de resultados.
Implantación.
Comunicación.
ALCANCE DE LA
GESTIÓN DE RIESGO
Fijación de criterios de aceptación de riesgos.
Análisis
y
evaluación
de
los
riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posición.
Evaluación de resultados.
Implantación.
Comunicación.
FIJACIÓN DE CRITERIOS DE
ACEPTACIÓN DE RIESGO
1. ¿Qué riesgos se desean asumir y gestionar?
¿De qué tipo? ¿En qué cuantía?
2. ¿Qué expectativas de beneficio justifican la
aceptación de un cierto riesgo de pérdidas?
3. ¿Qué referencias (benchmarks) han de
adoptarse?
4. ¿Cómo deben traducirse los objetivos
globales en objetivos por unidad de negocio?.
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PLAN ÚNICO DE CUENTAS - PUC PARA LAS SOCIEDADES