Adriana Vigilanza García
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Problemática planteada con la
Conversión de los “Convenios
Operativos” en “Empresas
Mixtas”
Adriana Vigilanza
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
Código de Minas 1854
Exención a favor de ‘los productos de las minas que se
exploten en Venezuela’ , la cual abarca ‘todo derecho
Nacional o Municipal, incluso el peaje, por veinte años...”
(GONZÁLEZ MIRANDA, 1958: 411)
Exención a favor de ‘los
Decretos Reglamentarios del Carbón,
contratistas” al pago de
Petróleo y Sustancias Similares – 1918 - 1920
impuestos que “especialmente”
graven las explotaciones
“Artículo 38: Además de los impuestos establecidos en los mineras.
artículos anteriores, todos los concesionarios pagarán los
impuestos generales semejantes pero no estarán sujetos a
pagar patente ni otros impuestos que graven directamente
sus empresas, ni a satisfacer por los impuestos mismos
que en esta sección se fijan, sumas mayores que las que
se dejan
determinadas”
(Resaltados
Ley
sobre
Hidrocarburos
y nuestros).
demás Minerales
Combustibles – 1921 y 22
Adriana Vigilanza
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
Const. 1925
Const. 1936
Artículo 18, N. 3 : Es competencia de las municipalidades: “La
organización de sus ingresos, con las restricciones enumeradas en el
Parágrafo Tercero, No. 4 del Artículo 17 y, de no imponer patentes sobre
la agricultura, pesca de pescados consumibles. Estas industrias
tampoco serán gravadas con patentes nacionales o estadales”
Artículo 18, N. 3 : Es competencia de las municipalidades: “Organizar
sus rentas, con las restricciones enumeradas en el Parágrafo 4, número
3 del Artículo 17. Los productos de la agricultura, la cría y la pesquería
de peces comestibles, sólo estarán sujetos a los impuestos municipales
sobre detalles de comercio, sin que puedan dichos productos gravarse
con impuestos especiales ni gravarse desigualmente su venta al detall
(sic)”
Adriana Vigilanza
Ley de Hidrocarburos 1943
“Artículo 43: Los concesionarios que ejerzan actividades de manufactura o refinación
de conformidad con los artículos 28 y 29 de esta ley pagarán por los productos
manufacturados o refinados enajenados o utilizados para el consumo interior el
cincuenta por ciento de los derechos de importación que habrían producido si
hubiesen sido importados (...).
Parágrafo Único: Fuera del impuesto que establece este artículo y el que exigiere los
Estados y Municipalidades al ofrecerse al consumo las sustancias manufacturadas o
refinadas, no se cobrará ningún otro a las empresas de manufactura o refinación,
salvo lo dispuesto en el Artículo 46” (Resaltados nuestros).
“Artículo 46: Además de los impuestos establecidos en los artículo anteriores,
los concesionarios pagarán todos los impuestos generales, cualquiera que sea
su índole y también pagarán por los servicios que les sean prestados las tasas,
contribuciones y retribuciones legales; pero no estarán sujetos a pagar patentes
ni otros impuestos que graven especialmente sus empresas, o los productos de
las mismas, fuera de los previstos en esta Sección, ni a satisfacer por éstos
cantidades mayores que las establecidas en ella” (Resaltado nuestro).
Adriana Vigilanza
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
1975
Filiales de PDVSA
Convenios Operativos
LOREICH o
Ley de
Nacionalización
LOREICH
Art. 5
Art. 183.1 Const. 1999
Convenios de Asociación
LOREICH
Art. 5
Condición Décima
Acuerdo Congreso
Hasta 33% Estado
Art. 6 y Art. 7
Art. 180 Const. 1999
1992
1995
2001 - 2006
Ley Orgánica de Hidrocarburos
Empresas Mixtas
50% o más Estado
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
PDVSA y sus filiales
LOREICH o
Ley de
Nacionalización
(Art. 180 Const. 1999)
Convenios de Asociación
Artículo 7: Las empresas a que se refiere el artículo anterior se
regirán por la presente ley y sus reglamentos (....). No estarán
sujeta a ninguna clase de impuestos estadales ni municipales.”
"Décima: La celebración y ejecución del
Convenio quedarán sometidas al régimen
establecido en la Ley Orgánica que Reserva al
Estado la Industria y el Comercio de los
Hidrocarburos, en razón de que su objeto se
contrae al ejercicio de las actividades
reservadas al Estado, conforme al Artículo 1º de
dicha Ley. En tal virtud, las referidas actividades,
siendo además de la competencia del Poder
Nacional, no estarán sometidas al pago de los
impuestos municipales ni estatales. ".
(Resaltados nuestros).
Adriana Vigilanza García
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
PDVSA y sus filiales
Convenios de Asociación
(Hasta 33% Estado)
“No sujetos a Impuestos de Estados y Municipios”
Cláusula Décima
“Acuerdos”
(Art. 183.1 de la Const. 1999)
LOREICH Art. 6 y 7
Art. 180 Const. 1999
Convenios Operativos
No había traspaso
de propiedad del
crudo
SI pagaban Impuestos Municipales
Explotación de Hidrocarburos y Poder Tributario
Municipal
"(…) "La Cláusula
Demanda
Décima del
contra
Acuerdo
la “Apertura
en cuestión,
Petrolera”
viola ...de manera
directa y flagrante ... la reserva legal establecida en el artículo 224 de la
Constitución que, a la letra, dispone: 'No podrá cobrarse ningún
impuesto u otra contribución que no estén establecidos por ley, ni
concederse exenciones, ni exoneraciones de los mismos sino en los
casos por ella previstos'. Así mismo, vale agregar que sólo pueden
entenderse por ley, los actos que sancionan las Cámaras como cuerpos
colegisladores (artículo 162 de la Constitución). Por su parte, el artículo
177 ejusdem dispone que 'las leyes sólo se derogan por otras leyes'.
En consecuencia de lo aquí expuesto, la Cláusula del Acuerdo aprobado
por el Congreso de la República en fecha 04-07-95, viola los artículos
29, 31, ordinal 3º, 224 162 y 177 de la Constitución por lo cual pedimos
respetuosamente a esta honorable Corte que así lo declare
conjuntamente con su nulidad."
“Convenios
Operativos” = 100% privados
“Servicios” no “explotación comercial” de hidrocarburos
ISR 34% (no 50%)
Municipio A
100% privados: No
“inmune” a
impuestos
municipales (Art.
180)
POZO
Municipio B
Reparto de base imponible según
producción de pozos (?)
“Empresa
Mixta” 50% o más es propiedad del
Estado - ¿Inmune según el Artículo 180?
Adriana Vigilanza García
“Empresa
Mixta” =
INMUNIDAD
“Tributaria”
Art. 180
¿ Puede decirse que la
“Inmunidad” no aplica a
personas jurídicas
estatales, de CARÁCTER
EMPRESARIAL ?
51% propiedad del Estado
“MATERIA RENTÍSTICA”
de la competencia nacional
Art. 183.1 “in
fine”
MONOPOLIO ESTATAL
“Reserva” Art. 302 de la Const.
“Materia rentística de la competencia
nacional”. Art. 183.1
CONSTITUCION DE 1999
“Artículo 180: La potestad tributaria que corresponde a los Municipios
es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta
Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre
determinadas materias o actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los Municipios, a
favor de los demás entes político territoriales, se extiende sólo a las
personas jurídicas estatales creadas por ellos, pero no a
concesionarios ni a otros contratistas de la Administración Nacional o
de los Estados” (Resaltados nuestros).
“Artículo 183: Los Estados y Municipios no podrán:
1. Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de tránsito
sobre bienes nacionales extranjeros o sobre las demás materias
rentísticas de la competencia nacional.
2. Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de
su territorio.
3. Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni
gravarlos en forma diferente a los producidos en él.
Los Estados y Municipios sólo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca
y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita
la ley nacional”
Adriana Vigilanza García
“ACUERDOS” A.N. DE CONSTITUCION DE EMPRESAS MIXTAS
“ (La empresa mixta) “(…) entregará a la República como
ventajas especiales: (a) una participación, como regalía
adicional, de tres coma treinta y tres por ciento (3,33%) sobre
los volúmenes de hidrocarburos extraídos en el área
delimitada y entregados a PDVSA Petróleo S.A. (o a cualquier
otra de las empresas referidas en el artículo 27 del Decreto
con Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos que sea
designada por PDVSA Petróleo, S.A.,) la cual será distribuida
de la siguiente manera: directamente para los municipios que
conforman el área Delimitada, dos como veintidós por ciento
(2,22%) que sustituirá a los pagos dejados de percibir por
dichos municipios por concepto de impuestos municipales
con motivo del cese de los convenios operativos (…)”[1]
Resaltados nuestros.
[1] Gaceta Oficial No. 38.430, del 5 de mayo de 2006.
Adriana Vigilanza García
LEY ORGANICA DE HIDROCARBUROS
“Artículo 44: De los volúmenes de hidrocarburos extraídos de
cualquier yacimiento, el Estado tiene derecho a una participación
de treinta por ciento (30%) como regalía (…)”
“Artículo 45: La regalía podrá ser exigida por el Ejecutivo Nacional,
en especie o en dinero, total o parcialmente. Mientras no la exigiere
de otra manera, se entenderá que opta por recibirla totalmente y en
dinero”.
”Artículo 47: Cuando el Ejecutivo Nacional decida recibir la regalía
en dinero, el explotador deberá pagarle el precio de los volúmenes
de hidrocarburos correspondientes, medidos en el campo de
producción y a valor de mercado, o a valor convenido o, en defecto
de ambos a un valor fiscal fijado por el liquidador. A tal efecto el
Ministerio de Energía y Petróleo liquidará la planilla
correspondiente, la cual deberá ser cancelada al Fisco Nacional
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la recepción de la
misma”.
Adriana Vigilanza García
INCERTIDUMBRES
¿Ventaja Especial disminuye LAE o SITUADO?
¿Con cuál precio se calculará el valor de los hidrocarburos?
Art. 47
¿ Qué pasa cuando el Ejecutivo rebaje la regalía, en caso de
Campos Maduros (o extra-pesados)? Art. 44
¿ Qué pasa cuando el Ejecutivo reciba la regalía en especie ?
Art. 46?
¿ Con cuál periodicidad se hará exigible la “Ventaja Especial”?
“Ventaja Especial no es tributo: ¿cómo auditarán el
cálculo los Municipios?
Se debe prever la entrega de la regalía directamente por la
empresa mixta a la Tesorería Municipal
TURGOT
(Padre del Municipalismo moderno)
“(…) La causa del mal, Señor, es que vuestra nación no tiene
Constitución (…) Es una sociedad compuesta de diferentes elementos mal
unidos y de un pueblo cuyos miembros no tienen entre sí más que muy
escasos lazos sociales; donde, por consecuencia, cada uno no se ocupa
más que de su interés particular exclusivo, donde casi nadie se molesta
en cumplir sus deberes ni en conocer sus derechos y relaciones con los
demás; de modo que es una guerra perpetua de pretensiones y
emulaciones, a las que la razón y las luces recíprocas no ponen jamás
orden (…) Los individuos están muy mal instruidos de sus deberes en la
familia y nada de los que les ligan con el Estado.. Las familias saben
apenas que pertenecen al Estado de que son parte e ignoran a título de
qué. Miran los mandatos de la autoridad como la ley del más fuerte, a
la cual no hay otra razón de ceder que la impotencia para resistirla. De
ahí que cada uno intente burlar la autoridad y echar las cargas sociales
sobre sus vecinos (…) Esta suerte de guerra, aunque no fuese más que
aparente, sería siempre desgraciada y funesta (…)”
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Problemática planteada con la Conversión de los Convenios