Organisation for Economic Co-operation and Development
OECD Tendencias en los
impuestos sobre el consumo
Maurice Nettley
OECD Centro para la Política y Administración Tributarias
16-17 Septiembre de 2010, Panamá
Centre for Tax Policy and Administration
Impuestos sobre el consumo
 Impuestos generales sobre el consumo
- Impuesto sobre el valor añadido (IVA) y su equivalente en algunas
jurisdicciones, el impuesto sobre bienes y servicios (GST)
- Impuestos sobre las ventas
 Impuestos sobre bienes y servicios específicos
- Impuestos especiales aplicados a determinados bienes (accisas)
- Impuestos sobre vehículos a motor
- Derechos de aduanas y otros impuestos sobre los seguros o las
operaciones financieras
2
Resumen de contenidos
 Debate sobre temas de actualidad relacionados con los




3
impuestos sobre el consumo
Informes sobre los rendimientos de los impuestos sobre el
consumo en la zona OCDE
- tendencias en ratios de impuestos al PIB
- tendencias en el reparto de los ratios tributarios totales
Tipos y estructura del IVA en la zona OCDE
Algunos detalles de la estructura y los tipos impositivos para
ciertos impuestos especiales en la zona OCDCE
Impuestos sobre los vehículos a motor
Temas de actualidad relativos a los
impuestos sobre el consumo
Ejemplos en las publicaciones de 2008 y 2010 relativos a
desarrollos en el área del comercio transfronterizo

La senda desde el Marco de condiciones para la Imposición de
Ottawa 1998 hasta el borrador de las orientaciones
internacionales sobre el IVA/GST
Necesidad de evitar la doble imposición o la doble no
imposición
Borrador de las orientaciones sobre el IVA/GST publicado en la
web de la OCDE
- Definición de lugar de tributación para empresas que
negocian con servicios internacionales e intangibles
- Es un documento vivo a ampliar en el futuro


4
Informes sobre el rendimiento de los
impuestos al consumo (1)

Como media la distribución de impuestos en la zona OCDE
en 2007 era la siguiente:
- Impuesto sobre la renta de las personas
25%
- Impuesto sobre Sociedades
- Contribuciones a la Seguridad Social
- Impuestos Payroll (trabajo)
- Impuestos sobre la propiedad
- Impuestos generales sobre el consumo
- Impuestos específicos sobre el consumo
- Otros impuestos
TOTAL
5
11%
25%
1%
6%
19%))
11%))
3%
100%
30%
Informes sobre los rendimientos de los
impuestos al consumo (2 )

Tendencias en el reparto del total de impuestos - 1965
a 2007
Impuestos al consumo totales
- Bajan del 36 al 30%
Impuestos generales al consumo - Suben del 12 al 19%
Impuestos al consumo específicos - Bajan del 24 al 11%

Tendencias en los ratios de impuestos al PIB - 1965 a
2007
Impuestos al consumo totales
- Suben del 9.1 al 10.3%
Impuestos generales al consumo - Suben del 3.3 al 6.7%
Impuestos al consumo específicos Bajan del 5.8 al 3.5%
6
Tipos y estructura del IVA en la zona OCDE
(1)




7
Evolución de los tipos del IVA/GST en la zona OCDE
durante los últimos 30 años
Detalles sobre el uso de tipos reducidos: tipos cero
domésticos y exenciones para bienes y servicios
específicos
Detalles sobre las concesiones anuales de facturación
para el registro y recaudación del IVA/GST
Existencia de métodos especiales de tributación del
IVA/GST, como el uso del esquema de carga inversa o
los esquemas marginales
Tipos y estructura del IVA en la zona OCDE
(2)



8
Calculo de los ratios de ingresos del IVA en los países
miembros de la OCDE
El ratio de ingresos del IVA es igual a:
(Ingresos por IVA)/
([consumo – Ingresos por IVA] * tipo estándar del IVA)
Se define como el ratio entre los ingresos por IVA
realmente recaudado y los ingresos que se hubieran
podido recaudar si se hubiera aplicado el IVA al tipo
estándar a todo el consumo final.
Parámetros de ciertos impuestos especiales en
países miembros de la OCDE
Detalles de tipos impositivos y estructura de los
regímenes tributarios para:

Impuestos sobre la cerveza, vino y otras bebidas
alcohólicas

Tabaco y derivados – cigarrillos, picadura, tabaco de
pipa

Hidrocarburos – gasolina con/sin plomo, gasoil, gasóleo
de calefacción y fueloil
9
Impuestos sobre vehículos a motor




10
Impuestos sobre las ventas y el registro de vehículos a
motor (definido en la mayoría de los casos como un
impuesto sobre el registro)
Impuestos periódicos relacionados con la propiedad de
los vehículos (definida en la mayoría de los casos como
un impuesto sobre la circulación)
Impuestos sobre los hidrocarburos
Cualquier otro impuesto o carga, tal como los
impuestos sobre los seguros o los peajes
Porque es importante esta publicación?





11
Es la única fuente que proporciona, tanto información como datos
internacionalmente comparables, de impuestos sobre el
consumo. Única en términos de rango de países cubiertos
Proporciona un análisis de tendencias en los rendimientos
tributarios
Monitoriza la evolución de los tipos impositivos y la estructura de
los impuestos sobre el consumo.
Es una herramienta excelente para los países que les permite
evaluar su posición relativa respecto de otros países en criterios
tales como: tipos del IVA, umbrales de registro, margen para
excepciones y tipos reducidos
El ratio de ingresos del IVA permite una visión de la capacidad de
los diferentes países para capturar bases tributarias potenciales.

12
Gracias y ¿preguntas?
Descargar

Maurice Nettley