Registro de los asientos de ajuste
y sus metodologías
Presentación N.3
Los asientos de ajuste
Concepto de Asientos de Ajuste:
Son aquellos que se realizan al final de cada período
contable, que tienen como objetivo actualizar las cuentas de
ingresos y gastos, para que estén adecuadamente
enfrentados los ingresos del período, con todos los gastos
que se generaron en el mismo.
Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de
situación financiera o balance general y una del estado de
resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una
cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste.
ASIENTOS DE AJUSTE MÁS
COMUNES
Procedimientos de cálculo
Métodos de Depreciación
Métodos:
Lineales: método de línea recta y unidades producidas.
Acelerados: método doble saldo decreciente y suma de dígitos.
 Método de Línea Recta: Se basa en el número de años de vida útil
del activo, de acuerdo a la siguiente fórmula:
Costo - Valor de desecho = Monto de Depreciación por año, o
Años de vida útil
gasto de depreciación anual.
 Método de Suma de Dígitos: Este método asigna el gasto por
depreciación con base en fracciones del costo calculadas a partir
de la vida útil del activo. Cada fracción usa la suma de los años
como denominador y el número de años de vida útil restante
como numerador.
EJEMPLO
METODO
DE CONSUMO
SUMA DEY DIGITOS
AHORRO
AÑO
1
2
3
4
5
Base de
Vida útil
Depreciación restante
210.000
210.000
210.000
210.000
210.000
5
4
3
2
1
15
Fracción a Gasto por Valor en
depreciar Depreciación Libros
5/15
4/15
3/15
2/15
1/15
15/15
70.000
56.000
42.000
28.000
14.000
210.000
160.000
104.000
62.000
34.000
20.000
Cálculo del denominador = 5+4+3+2+1 = 15
Base para el cálculo de la depreciación = 230.000 - 20.000= 210.000
Depreciación – suma dígitos
- Puede usarse una fórmula sencilla para
obtener el denominador:
Año + (año x año) = denominador
2
5 + (5 x 5) = 30 = 15 (denominador)
2
2
Registro de la Depreciación
Asiento de registro:
Ejemplo: Registro del Gasto por Depreciación para el primer año,
por el método de línea recta o suma de dígitos.
Debe
Gasto por Depreciación/máquina
Depreciación Acumulada/máquina
Haber
70.0000
70.000
Para registrar la depreciación del período que termina el 30 de setiembre
del 200X
Operaciones que originan
posteriormente asientos de ajuste
Alquileres pagados por adelantado
Efectivo
Alquileres por tres meses
30.000
Publicidad pagada por adelantado
Efectivo
Pago de publicidad por dos meses
50.000
30.000
50.000
OTROS EJEMPLOS DE
ASIENTOS DE AJUSTE, QUE
DEBEN AJUSTAR LOS
INGRESOS
CONFECCIÓN DE LA BALANZA
DE COMPROBACIÓN DESPUES
DE LOS AJUSTES
CIA COMERCIAL LAS BRISAS S.A
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADA
al 30 de setiembre de 1995
Efectivo
Cuentas por cobar
Inventario de Mercaderías
Suministros de oficina
Terrenos
Edificios
Depreciación acum. Edif.
Mobiliario y Equipo
Depreciación acum. Mob. Y Equi.
Cuentas por pagar
Documentos por Pagar
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Capital en acciones
Ventas
Ingreso Multas
Costo Mercadería Vendida
Gastos Sueldos
Gastos suministros oficina
Gastos depreciación edif.
Gastos depreciación mob. y edif.
Gastos por intereses
Gastos Constitución
Sumas Iguales
14.500
210.000
708.000
2.200
50.000
150.000
625
1.300.000
21.667
820.000
1.150.000
9.000
8.696
450.000
365.000
8.000
192.000
164.000
1.300
625
21.667
8.696
10.000
2.832.988
2.832.988
CONFECCIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS:
1.- BALANCE GENERAL
2.- ESTADO DE RESULTADOS
al 30 de setiembre de 1995
Ventas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de operación
Sueldos
Suministros de Oficina
Depreciación Edificios
Depreciación Mobiliario y Equipo
UTILIDAD DE OPERACIÓN
Otros Ingresos y Gastos:
Ingresos por multas
Gastos por Intereses
Gastos Constitución
Otros Gastos
Pérdida Neta
365.000
192.000
173.000
164.000
1.300
625
21.667
187.592
-14.592 Pérdida
8.000
8.696
10.000
18.696
10.696
-25.288
CIA COMERCIAL LAS BRISAS S.A
BALANCE GENERAL
al 30 de setiembre de 1995
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
14.500
Inversiones Transitorias
210.000
Cuentas por Cobrar Comerciales
708.000
Inventarios
2.200
Total Activo Circulante
ACTIVO FIJO
Terrenos
50.000
Edificios
150.000
(-) Depreciación Acumulada
625
149.375
Mobiliario y Equipo
1.300.000
(-) Depreciación Acumulada
21.667
1.278.333
Total Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO
Cuentas por pagar
820.000
Sueldos por pagar
9.000
Intereses por pagar
8.696
Total Pasivo a Corto Plaz o
837.696
PASIVO A LARGO PLAZO
Documentos por Pagar
1.150.000
Total Pasivo LP
1.150.000
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital en acciones
450.000
Utilidades Retenidas
-25.288
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
934.700
1.477.708
2.412.408
1.987.696
424.712
2.412.408
FORMA DE REGISTRAR EL
COSTO DE LA MERCADERÍA
VENDIDA O COSTO DE VENTAS
Registro del Costo de Ventas
Cuando se origina una venta y existe una salida
del inventario, se procede a registrar en el
diario el costo de la mercadería vendida:
Efectivo o Cuenta por cobrar
Costo mercadería vendida
Inventario
Ventas
Registro de las ventas del mes
200.000
150.000
150.000
200.000
Forma de presentación contable, desde
el punto de vista del Estado de Resultados
 Costo mercadería vendida:
Inventario Inicial:
+ Compras
+ Fletes sobre compras
- Devol.s/ compras
- Descuento s/ compras
= Costo Merc. Disponible
- Inventario Final
= Costo de Ventas
150.000
320.500
16.000
(21.800)
(17.300)
336.500
(39.100)
447.400
(180.500)
266.900
Los asientos de cierre
Concepto de Asiento de cierre:
Este es el siguiente paso, una vez que se han preparado los estados
financieros después de los ajustes, se procede a realizar los
asientos de cierre de operaciones del período.
Se denomina asientos de cierre del período al saldar y dejar en
cero las cuentas de ingresos y de gastos del período fiscal (cierre
al 30-de septiembre). Esto significa que al iniciar un nuevo
período fiscal, estas cuentas no tienen saldo.
Estos asientos se realizan contra la cuenta de pérdidas y
ganancias, cuyo objetivo principal es agrupar en ella todos los
ingresos, gastos y ganancias que hubo en el período.
Si el saldo de la cuenta pérdidas y ganancias es deudor, eso nos
indica que hubo pérdida y si es acreedor, que hubo utilidad.
EJ: ASIENTOS DE CIERRE
Cierre cuenta de Ventas:
Ventas
Pérdidas y Ganancias
100.000
100.000
Cierre de cuenta de Gastos:
Pérdidas y Ganancias
Gastos generales
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
PERDIDAS Y GANANCIAS
50.000
100.000
50.000 =
50.000
20.000
15.000
5.000
5.000
5.000
Utilidad
Cierre de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Pérdidas y Ganancias
Utilidad Retenidas
50.000
50.000
Cierre de la cuenta de dividendos
Utilidades Retenidas
Dividendos
XXXXXX
XXXXXX
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