Ejercicio de Estados Financieros
Cierta empresa muestra el siguiente balance al comenzar el
ejercicio (en M$):
ACTIVO
Disponible
Deudores por ventas
Existencias
Seguros
Total Activo Circulante
1,000
1,500
2,000
500
5,000
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con Bancos
Cuentas por Pagar
Ingresos Anticipados
Total Pasivos Circulantes
Total Pasivos a Largo Plazo
3,000
1,000
1,000
5,000
0
Activo Fijo Bruto
Depreciación Acumulada
Activo Fijo Neto
3,200
-200
3,000
Capital Aportado
Total Patrimonio
3,000
3,000
TOTAL ACTIVOS
8,000
TOTAL PAS. Y PATRIM.
8,000
Durante los dos meses siguientes realiza las siguientes
transacciones:
02/01 Vende mercadería por un monto de M$ 1.200,
pagándose 50% a plazo y el resto al contado. El
costo de la mercadería fue de M$ 900.
04/01 Clientes pagan M$ 500 que adeudaban a la empresa.
15/01 A su vez la empresa paga M$ 400 que adeudaba a
sus proveedores.
28/01 Entrega el 50% de los bienes pagados por anticipado,
obteniendo un margen de ganancia, sobre ingresos,
del 40%.
06/02 Paga M$ 200 por concepto de remuneraciones.
28/02 Se compran muebles por M$ 100, pagando al
contado.
NOTAS:
La deuda se contrajo a un tasa del 2% mensual (lineal) y
se debe pagar al cabo de 1 año junto con los intereses.
Al activo fijo le resta una vida útil de 20 años y su valor
residual es cero.
El seguro tiene una duración de 1 año y fue contratado
hace 2 meses.
Se pide:
a) Registro de las transacciones en el libro diario
b) Libro mayor
c) Balance de comprobación y saldos
d) Asientos de ajustes
e) Asientos de cierre
f) Estados financieros
a)
FECHA
02-Ene
04-Ene
15-Ene
Registro de las transacciones en el libro diario
Nº
1
2
3
CUENTAS Y EXPLICACIONES
Disponible
Deudores por venta
Ingresos de la explotación
Costo de la explotación
Existencias
Venta de mercadería
Disponible
Deudores por venta
Recaudación deudores por venta
Cuentas por pagar
Disponible
Pago deuda proveedores
DEBE
600
600
HABER
1,200
900
900
500
500
400
400
a)
FECHA
28-Ene
06-Feb
28-Feb
Registro de las transacciones en el libro diario
Nº
4
5
6
CUENTAS Y EXPLICACIONES
Ingreso pagado por anticipado
Ingresos de la explotación
Costo de la explotación
Existencias
Entrega bienes pagados por antic.
Remuneraciones
Disponible
Pago de remuneraciones
Activo fijo
Disponible
Compra de muebles
DEBE
500
HABER
500
300
300
200
200
100
100
b) Pase al Mayor
CUENTA: DISPONIBLE
FECHA
02-Ene
04-Ene
15-Ene
02-Feb
28-Feb
SALDOS
DETALLE
Saldo inicial
Venta de mercadería
Recaudación deudores por venta
Pago deuda proveedores
Pago de remuneraciones
Compra de muebles
DEBE
1,000
600
500
2,100
1,400
HABER
400
200
100
700
FECHA
02-Ene
04-Ene
SALDOS
CUENTA: DEUDORES POR VENTA
DETALLE
DEBE
Saldo inicial
1,500
Venta de mercadería
600
Recaudación deudores por venta
2,100
1,600
HABER
500
500
CUENTA: EXISTENCIAS
FECHA
02-Ene
04-Ene
SALDOS
DETALLE
Saldo inicial
Venta de mercadería
Entrega bienes pagados por antic.
DEBE
2,000
2,000
800
HABER
900
300
1,200
c)
Balance de Comprobación y Saldos
CUENTAS
Disponible
Deudores por venta
Existencias
Seguros
Activo fijo
Depreciación acumulada
Obligaciones con bancos
Cuentas por pagar
Ingresos anticipados
Patrimonio
Costo de explotación
Remuneraciones
Ingresos de explotación
TOTALES
DEBITOS
2,100
2,100
2,000
500
3,300
-200
400
500
CREDITOS
700
500
1,200
3,000
1,000
1,000
3,000
1,200
200
12,100
1,700
12,100
SALDO
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
1,400
1,600
800
500
3,300
-200
3,000
600
500
3,000
1,200
200
1,700
8,800
8,800
d)
Asientos de Ajustes
CUENTAS Y EXPLICACIONES
Depreciación
Depreciación acumulada
Gastos financieros
Obligaciones con bancos
Amortización seguro
Seguro
DEBE
HABER
27
27
120
120
100
100
El paso siguiente sería traspasar estos asientos al
libro mayor.
e)
Asientos de Cierre
Traspaso de las cuentas de gastos de administración y
ventas a una cuenta resumen, denominada gastos de
administración y ventas.
CUENTAS Y EXPLICACIONES
Gastos de adm. y ventas
Remuneraciones
Gastos de adm. y ventas
Depreciación
Gastos de adm. y ventas
Amortización seguro
DEBE
HABER
200
200
27
27
100
100
Cierre de cuentas: Se efectúan los asientos contrarios en
la cuenta Utilidad del Ejercicio.
Utilidad del ejercicio
Costo de explotación
Utilidad del ejercicio
Gastos de adm. y ventas
Utilidad del ejercicio
Gastos financieros
Ingresos de explotación
Utilidad del ejercicio
1,200
1,200
327
327
120
120
1,700
1,700
f)
Estados Financieros
BALANCE GENERAL:
ACTIVO
Disponible
Deudores por ventas
Existencias
Seguros
Total Activo Circulante
1,400
1,600
800
400
4,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con Bancos
Cuentas por Pagar
Ingresos Anticipados
Total Pasivos Circulantes
Total Pasivos a Largo
Plazo
3,120
600
500
4,220
0
Activo Fijo Bruto
Depreciación Acumulada
Activo Fijo Neto
3,300
-225
3,075
Capital Aportado
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio
3,000
55
3,055
TOTAL ACTIVOS
7,275
TOTAL PAS. Y PATRIM.
7,275
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de explotación
Costos de explotación (menos)
Margen de explotación
Gastos de adm. y ventas (menos)
Resultado operacional
Gastos financieros (menos)
Utilidad del ejercicio
M$
1,700
-1,200
500
-325
175
-120
55
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Ejemplo de Estados Financieros